Файл: Налоговая система РФ (определение налоговой системы).pdf

Налоговая система современного государства выступает фундаментом финансовой политики. Поэтому ее четкость и рациональность напрямую влияют как на экономический рост и потенциал страны, так и на ее непосредственное благосостояние и качество жизни населения. От рационального планирования и реализации налоговой политики во многом зависит выполнение возложенных на государство задач. Для государства в целом эффективность налоговой политики определяется как первостепенное увеличение доходов за счет налоговых поступлений (платежей), а также как развитие налогооблагаемой базы.

В современных условиях оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей его повышения эффективности хозяйствования.

В современном государстве для мобилизации средств в бюджет применяется сложная система налогов, включающая до 40-50 различных их видов. Тем более сложна система налогообложения в нашей стране— ставки высокие, налогов много, и на их оформление требуется в среднем 448 часов в год. Такие данные опубликованы в отчете «Paying Taxes», подготовленном компанией PricewaterhouseCoopers (PWC), Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией [31].

С момента начала формирования современной налоговой системы России, как комплекса налоговых отношений, прошло уже более 25 лет, но тем не менее, на сегодняшний момент в данной системе существует значительное количество пробелов, которые подлежат обязательному заполнению. Необходимо особенно четко организовывать и соблюдать принципы налогообложения, и активно использовать взаимосвязь теории и практики при использовании системы налогового регулирования в государстве.

Одним из принципиально важных направлений совершенствования любой системы вообще и системы налогообложения в частности является ее содержательный анализ, который направлен на выявление сильных и слабых сторон системы во всех аспектах ее изучения: функциональном, элементном и организационном. При сравнительном анализе системы налогообложения, необходимым для выработки обобщенных, концептуальных, методологических положений ее совершенствования (реформирования), в качестве ее аналогов выступают налоговые системы других государств.

Оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием экономики. Задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджета государства давно превратились в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономики. Вышеизложенным обусловлена актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель работы состоит в том, чтобы охарактеризовать налоговую систему России, выявить основные проблемы на существующем этапе и обозначить возможные пути их решения. Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:

- дать понятие и изучить принципы построения налоговой системы;

- охарактеризовать современную налоговую систему РФ;

- определить особенности налоговой системы России;

- выявить проблемы и недостатки современной налоговой системы РФ;

- обозначить возможные способы их разрешения;

- рассмотреть основные тенденции развития налоговой системы России.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации. Предметом исследования являются развитие и современное состояние налогообложения в Российской Федерации.

При написании курсовой работы были использованы такие методы исследования, как изучение литературных источников, трудов специалистов, анализ и сравнение.

Практическая ценность работы состоит в том, что анализ современной налоговой системы Российской Федерации и обозначенные возможности её совершенствования дают картину современного состояния налогообложения в нашей стране, а также возможный путь решения возникших проблем и нерешенных вопросов.

Информационной основой при написании курсовой работы послужили научные труды российских экономистов в области налогообложения, такие как Черник Д.Г, Пансков В.Г., Пепеляев С.В., Тедеев А.А. и др. и специалистов-практиков, работающих в области налогов и налогообложения; данные из периодической печати, специализированных страниц Интернета.

ГЛАВА 1. Определение, функции, элементы и принципы построения налоговой системы

1.1. Определение налоговой системы

Любая система (от др.-греч. σύστημα — целое, составленное из частей; соединение) — это множество элементов, находящихся в отношениях и связях друг с другом, которое образует определённую целостность, единство. Соответственно налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий, принципов, форм и методов налогообложения, мер обеспечения, контроля и ответственности, характеризующих налоговый правопорядок страны в целом. [24, c.43]

С помощью этого механизма государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Современное российское законодательство не содержит определения понятия налоговой системы. В теории на сегодняшний день используется понятие, сформулированное в действовавшем в прошлом Законе Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» , а именно: Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.[23,c.18]

1.2. Функции налоговой системы

Основными функциями налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:[20,c.86]

Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.[35]

1.3. Состав налоговой системы

Состав обязательных элементов, входящих в налоговую систему любой страны, схематически представлен на рисунке 1.[32, c.42]

Рисунок 1. Состав обязательных элементов налоговой системы

При этом можно отметить, что некоторые элементы налоговой системы носят субъективный характер, такие как налоговые администрации и налогоплательщики, другие имеют объективную направленность: законодательство и сами налоги.[39, c.34]

При этом каждый из элементов находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.[19, c.25]

Налоговая система является динамической системой, т.к. подвержена постоянному изменению под действием как внутрисистемных, так и внесистемных факторов (воздействий).

1.4. Принципы построения налоговых систем

В мире сложились общие принципы, позволяющие формировать достаточно оптимальные налоговые системы. В их числе можно выделить наиболее важные:[3,c.104]

Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные. Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации.

Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Многие ученые и практики выделяют принцип эффективности налогообложения, который вобрал в себя ряд достаточно самостоятельных принципов, объединенных общей идеологией эффективности:[3,c.372]

- налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений или, по крайней мере, это влияние должно быть минимальным;

- налоговая система должна содействовать проведению политики стабилизации и развитию экономики страны;[34]

- не должны устанавливаться налоги, нарушающие единое экономическое пространство и налоговую систему страны. Поэтому не имеют права на существование налоги, которые могут прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение в пределах территории страны товаров (работ, услуг) или финансовых средств либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

- налоговая система должна исключать возможность экспорта налогов. В связи с этим не должны устанавливаться региональные либо местные налоги для формирования доходов какого-либо субъекта Федерации или муниципального образования в стране, если их уплата переносится на налогоплательщиков других субъектов Федерации или муниципальных образований;

- налоговая система не должна допускать произвольного толкования, но в то же время должна быть понята и принята большей частью общества. Налог, который налогоплательщик обязан платить, должен быть определен точно, а не произвольно: время, способ и сумма платежа должны быть в точности известны налогоплательщику. Не может допускаться толкование закона о налоге налоговым чиновником;

- максимальная эффективность каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства в общества на сбор налогов и содержание налогового аппарата, т.е. административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Важное значение при формировании налоговой системы имеет принцип универсализации налогообложения. [3,c.375] Суть его можно выразить двумя взаимосвязанными требованиями:

- налоговая система должна предъявлять одинаковые требования к эффективности хозяйствования конкретного налогоплательщика вне зависимости от форм собственности, субъекта налогообложения, его отраслевой или иной принадлежности. Иными словами, не допускается установление дополнительных налогов, повышенных либо дифференцированных ставок налогов или налоговых льгот в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы организации, гражданства физического лица, а также от государства, региона или иного географического места происхождения уставного (складочного) капитала (фонда) или имущества налогоплательщика. Кроме того, налоги не могут устанавливаться либо различно применяться исходя из политических, экономических, этнических, конфессиональных или иных подобных критериев;