Файл: Налоговая система РФ (определение налоговой системы).pdf

Говоря о проблемах в современной налоговой системе Российской Федерации, следует отметить как существенные:

1. Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика.

Общее бремя налогов и платежей в РФ в настоящее время намного выше, чем в развитых зарубежных странах, где в основном соблюдается следующая традиция: около половины налогов и сборов — с населения и около половины — с бизнеса. В российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое дав­ление. Налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность как минимум на 4—6 процентных пункта выше, чем в других экономически развитых странах.[4]

Высокая налоговая нагрузка явилась одной из причин образования большой кредиторской задолженности у предприятий по налоговым платежам, что также препятствует экономическому росту и развитию производства.[2]

Что касается уровня налоговой нагрузки населения, то в западных странах основную налоговую нагрузку несет наиболее обеспеченная часть населения. Это обеспечивается как за счет установленной прогрессии шкалы ставок индивидуального подоходного налога с достаточно высокими предельными ставками, достигающими зачастую 50 и более процентов, так и благодаря предусмотренному необлагаемому налогом минимальному доходу. Одновременно с этим в данных странах действует налог на наследство, который из российской налоговой системы исключен. В российской налоговой системе при единой 13-процентной ставке данного налога предусмотренные налоговые вычеты направлены в основном на соблюдение интересов наиболее обеспеченной части населения. Кроме того, эта группа налогоплательщиков, как правило, пользуется и наиболее существенными в фискальном отношении налоговыми льготами, в частности, освобождением от налогообложения процентных доходов по банковским вкладам и доходов от продажи имущества. В результате, индивидуальный подоходный налог в российской налоговой системе выглядит как налог на бедных. [4]

2. Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами, вызванное, в том числе, отменой инвестиционной льготы.

Налоговую политику России можно охарактеризовать принципом «взять все, что можно». Для подъема промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь средства для наполнения доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги да еще и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому, сплошь и рядом идет сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики.[8]

3. Чрезмерное распространение налоговых льгот, что приводит к огромным потерям бюджета. Надо отметить, что в последние годы многие из них были отменены.

Установленные в российской налоговой системе многочисленные налоговые льготы носят бессистемный характер, по большинству из них не установлены цели и условия использования, вследствие чего отсутствует мониторинг и контроль их эффективности. Между тем, общая сумма фактически использованных российскими налогоплательщиками налоговых льгот только по налогу на прибыль организаций, НДС и НДПИ ежегодно составляет огромную сумму, большую размера прибыли, направляемой организациями на инвестиции в основной капитал.[1]

Потенциальные инвесторы весьма неохотно направляют на инвестиционные цели как заработанную ими прибыль, так и средства, полученные от предоставленных им государством налоговых льгот и преференций. Это стало возможным, вследствие того, что созданная на протяжении последних 25 лет система налоговых стимулов была направлена в основном на создание более благоприятных условий для бизнеса, не ставя перед ним конкретных задач и не требуя соблюдения каких-либо условий для использования налоговых льгот. Таким образом, государство, вкладывая в экономику значительные финансовые ресурсы через систему налоговых льгот, не имеет практически никаких гарантий того, что эти ресурсы хотя бы в какой-то доле пойдут на реализацию инвестиционных или инновационных проектов. [1]

Предоставив налогоплательщику право уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на всю сумму начисленной им амортизации, государство не возложило на него практически никакой ответственности за использование полученного источника восстановления основного капитала не по прямому назначению. В результате на обновление основных фондов расходуется только около 60 % амортизационных отчислений. В этой связи государство, уменьшив свои доходы, не получает в полной мере источник роста экономики.[ 22]

Закон не смог поставить заслон налоговым привилегиям, которые успешно практикуются наряду с льготами, прописанными в законодательстве. Следствием этого становятся огромные потери бюджета. Притом что все бюджетные расходы урезаются и выплачиваются с огромными задержками, льготники - единственная категория, которая получает бюджетную поддержку полностью и даже не в срок, авансом. Точная сумма предоставленных льгот не поддается учету - недобросовестные льготники ради барыша посредством фиктивных сделок выводят желающих из-под налогообложения. 

Только в России существует явная тенденция предоставлять льготные налоговые режимы для так называемых мобильных видов деятельности [5] (финансовых операций, посреднических услуг, сделок с ценными бумагами и др.), которые относительно легко могут быть перенесены за пределы территории страны, а не для видов деятельности и доходов, жестко привязанных к ее территории (таких как производственная деятельность, добыча природных ископаемых, транспортные услуги, доходы от работы по найму и т.п.). [5]

4. Отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики.

Стимулирующая и регулирующая роль налогов существенно ослаблена из-за неопределенности экономического курса, за которым следует наша налоговая политика. Порядок налогообложения РФ не решает главнейшей проблемы – стимулирования роста производительности труда, вызывая у предприятий желание найти все возможные ухищрения для сокрытия фонда заработной платы, и, прежде всего, его распределение на большую численность работников, т.е. фактически стимулирует непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение его производительности. [10]

Система налоговых механизмов неспособна обеспечить надлежащее стимулирующее воздействие на расширение инвестиционной и инновационной деятельности. Налоговый кодекс, как известно, в нашей стране разрабатывало Министерство финансов. И как фискальное ведомство оно, естественно, не уделило внимания налоговым стимулам. Именно поэтому инвестиции в России используются крайне неэффективно и не обеспечивают необходимый экономический рост.

Отсутствие стимулов к развитию высокотехнологических отраслей привело к прогрессирующему отставанию России от уровня развитых стран. Поэтому по уровню экономического развития в международных рейтингах наша страна занимает более высокие места, чем по уровню развития высокотехнологических отраслей.[13]

В действующей налоговой системе не предусмотрено сколько-нибудь серьезных льгот для отечественных товаропроизводителей, в результате чего инвестиционные вложения в экономику близки к нулю. Российские промышленность и сельское хозяйство лишены инновационных вливаний, а вклад реального сектора в ВВП национального хозяйства стремительно снижается.[10] 

5. Эффект инфляционного налогообложения.

Известно, что в результате межотраслевой конкуренции равные капиталы независимо от их органического строения приносят в среднем одинаковую прибыль. Рублевый прирост поступлений в бюджет, отражающий процесс инфляционного налогообложения, искусственно вмешивается в этот стоимостный закон и создает тем самым неравенство в налоговой нагрузке плательщиков. В условиях инфляции капитал с длительным циклом оборота (фермерский, промышленный) несет дополнительную налоговую нагрузку. Производители товаров стремятся переложить все бремя налогового давления на непосредственных и конечных потребителей товаров – население. Поэтому подавляющая часть налогов приобретает косвенный характер, когда плательщики налога фактически перекладывают его на потребителя, включая в цену.[1]

6. Чрезмерный объем начислений на заработную плату.

При этом, доля заработной платы трудящихся во вновь созданной стоимости так же, как и в административно-командной системе, занимает немногим более 10 %. Тогда как в странах с развитой рыночной экономикой ее доля составляет в структуре национального дохода более 60 %. Что подрывает мотивацию работников к высокопроизводительному труду, включает действие принципа дырявого ведра, при котором темпы роста основных макроэкономических показателей ухудшаются.[11]

Существует объективное противоречие между двумя основными субъектами налоговых отношений - государством и налогоплательщиками, которое воспроизводится непрерывно. Оно заключается в том, что собственник в погоне за максимальной прибылью стремится минимизировать издержки производства, в том числе и зарплату. Государству же для динамичного развития производительных сил, наоборот, требуется высокий платежеспособный спрос населения. Действующая налоговая система это противоречие возводит в ранг абсурда тем, что обязывает работодателя выплачивать в виде различных начислений и налогов более половины от фактической заработной платы наемных работников. Естественно, предприниматель уводит зарплату в тень, что обусловливает низкий уровень потребления населения и накопление застойных тенденций в социально-экономическом развитии страны. [11]

7. Единая ставка налога на доходы физических лиц.

Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из важнейших принципов налогообложения - его справедливость. Кроме того, при установлении предела для стандартных вычетов по налогу на доходы физических лиц этот общий для всех налогоплательщиков элемент обложения “дискриминируется” по сравнению с другими вычетами, для которых лимиты по доходам не установлены.[17]

При этом принятый у нас не облагаемый налогом доход 400 и 600 руб. на каждого ребенка налогоплательщика в месяц в 45 раз меньше среднего по Европе.

8. Недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению.

Их противоречивость и запутанность значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком. В связи с этим ошибки при исчислении налогов остаются практически неизбежными. Нестабильность, частая смена «правил игры с государством», принятие налоговых актов задним числом, противоречивостью законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных материалов, создающих возможность, а порой просто необходимость их дополнительного толкования – все это не только отпугивает иностранных инвесторов, но и создает серьезные препятствия в работе отечественных производителей.[12]

Введение налогового учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль; введение счетов-фактур, книг покупок и продаж при исчислении НДС; зависимость ЕСН от величины заработной платы, исчисленной нарастающим итогом, от пола и возраста работников и вызванные этим весьма сложные вычисления, которые должен проделывать бухгалтер; необходимость представлять одни и те же персонифицированные данные по заработной плате работников в налоговые органы и Пенсионный фонд РФ – вот далеко не полный перечень нововведений, направленных не на упрощение, а на усложнение расчета взимаемых налогов.[1]

Формулировки статей НК РФ настолько запутанны, что зачастую возникают налоговые споры, разбираться с которыми приходится арбитражным судам. Причем нередко суды решают налоговые споры в пользу налогоплательщиков, что является свидетельством того, что даже некоторые работники налоговых органов неправильно понимают и применяют нормы налогового законодательства.[15]

Следует также учесть и тот факт, что многие нормативные документы претерпевают постоянные изменения, что негативно сказывается на качестве бухгалтерского и налогового учета.

9. Проблема налогового администрирования — налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и малоэффективной.

Большое количество налогов -федеральных, региональных и местных, непростые методики их расчета, наличие огромного количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости как налогового учета, так и налогового инспектирования. В связи с этими и другими параметрами налоговая система не в состоянии работать максимально эффективно. Сложность процедур – одна из коренных проблем практически всех сторон нашей жизни. Бухгалтерский отчет с приложениями – это несколько десятков страниц текста и расчетов. Книги покупок и продаж с троекратной записью каждой продажи, налоговый учет, который необходимо вести параллельно с бухгалтерским учетом, оформление возмещения НДС за экспорт, расчеты состоящего из четырех налогов ЕСН с учетом возрастов сотрудников, регрессивной ставкой и уплатой в два бюджета и три фонда – это далеко не полный перечень проблем бухгалтера. Инструкция по составлению годового бухгалтерского отчета содержит 600 страниц.[28]

Во многих странах малые и средние предприятия не имеют своих бухгалтеров, а платят специальным фирмам, которые ведут их бухгалтерский учет и отчитываются в налоговой инспекции.