Файл: Налоговая система РФ (определение налоговой системы).pdf

В части НДПИ планируется совершенствование налогообложения. Предполагается изменить подходы к определению элементов налогообложения при добыче драгкамней и камнесамоцветного сырья, руд черных, цветных, драгоценных и радиоактивных металлов. Также будет рассмотрена необходимость передачи властям субъектов РФ обязанности по установлению ставок НДПИ и оценке налоговой базы.[30]

В отдельный раздел налоговой политики выделены планы по совершенствованию налогового администрирования. Для этого предполагается ввести институт предварительного налогового контроля (разъяснения). В этом случае налогоплательщик сможет получить информацию о налоговых последствиях сделки, которую он только планирует совершить. Кроме того, в планах — оптимизировать перечень информации, которая не относится к налоговой тайне. Это позволит налогоплательщикам получать более полную информацию о своих контрагентах.[29]

Обозначенная в налоговой политике на 2015–2017 годы линия государства относительно борьбы с выводом прибыли из-под налогообложения (в основном через офшоры) сохраняется и в «Основных направлениях налоговой политики на 2016–2018 годы». Меры, которые планируется принимать, более конкретны и продуманы по сравнению с предыдущим годом.

С помощью налоговой политики Минфин России пытается выполнить следующие основные задачи: поддержать инвестиции в новые производства, противостоять кризису и выводу прибыли через офшоры, стимулировать малое предпринимательство, самозанятых граждан и экспортеров, уравновесить бюджеты различных уровней. Кроме того, планируется принять ряд мер, которые позволят усилить контроль за недобросовестными налогоплательщиками и дать вздохнуть добросовестным.

Отдельно стоит отметить, что в планах Минфина России по совершенствованию налоговой системы на среднесрочную перспективу не отражены вопросы реформирования налога на имущество организаций, стимулирования инновационной деятельности, создания налоговых стимулов для привлечения инвестиций, которые приобретают ключевое значение в связи с программой экономического развития России на период до 2020 г.[29]

Также планируется обратить внимание на следующие проблемы, подлежащие решению:[6]

- обеспечение социальной справедливости налоговой системы;

- дальнейшее совершенствование НДПИ, реформирование ЕСН;

- усиление налогового стимулирования инновационных предприятий;

- облегчение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

- улучшение налогового администрирования и снижение издержек налогоплательщиков на обслуживание налоговых органов, включая упрощение процедур обжалования решений налоговых органов;

- упрощение бухгалтерской и налоговой отчетности предприятий;

- совершенствование юридической техники и понятийного аппарата НК РФ.

Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков. Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение нужного объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене. При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы.

Вывод по главе 3.

Налоговая система должна постоянно совершенствоваться, и настраиваться на запросы и современные реалии существующей в данный момент экономической действительности, так, чтобы при максимальном наполнении бюджета права любого из субъектов налоговых отношений не были ущемлены. В связи с этим улучшать и подстраивать систему можно практически до бесконечности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система действует на всей территории России. Это единая налоговая система российского государства, что относится ко всем трем уровням платежей.

Система налогов в нашей стране имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются.

За прошедшие годы (более 25 лет) налоговая система Российской Федерации постоянно изменялась и развивалась под влиянием множества факторов и условий, таких как социально-экономических, так и политических.

Хозяйственные процессы вызывают изменения фактически всех составляющих налоговой системы Российской Федерации — ставок налогов, их состава, методик расчетов, налогового законодательства, налогового администрирования и т. д. Многие из этих изменений в налоговой политике имели положительные результаты, ряд из них — отрицательные.

Процесс изменения и развития налоговой системы продолжается. Каждый год поступают сотни предложений от депутатов по поводу ее реформирования и улучшения. В конечном итоге это должно привести к упрощению налоговой системы и увеличению ее эффективности, что позволит собирать большее количество доходов в бюджеты всех уровней, и соответственно грамотней распределять их. Помимо создания соответствующей мощной информативно — правовой базы в основе совершения налоговой системы должны быть усовершенствованы налоги и сборы. Еще одним немаловажным шагов в улучшение всей системы должны стать поправки в Налоговый Кодекс, дабы исключить возможность «двойного» трактования какого-либо закона или налога. Но естественно для подобных улучшений должны пройти месяцы, или даже годы, только после этого можно будет сказать о том, какие улучшения привели к положительным результатам, а какие требуют более глубокого внимания на различных уровнях всей системы.

Остается лишь надеется, что предложения государственных органов, призванных вырабатывать и реализовывать налоговую политику в России, приведут к устранению недостатков существующей налоговой системы, приведут к позитивным сдвигам в экономике и социальной сфере.

В обществе достигнуто понимание, что, неустойчивая налоговая система подрывает основу бюджетной системы страны, провоцирует политическую нестабильность и социальную напряженность.

Практика последних лет показывает бесперспективность попыток устранения основных недостатков действующей налоговой системы путем внесения хотя и правильных, но лишь отдельных изменений в налоговое законодательство. Налоговая реформа должна предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих развитию инвестиций), а с другой стороны, - большую «прозрачность» налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для уклонения от налогообложения.

Налоговое реформирование должно сопровождаться переориентацией отечественной налоговой системы с фискальной функции на регулирующую и социальную функции.

Таким образом, на сегодняшний день одна из главных задач заключается в том, чтобы сделать налоговую систему нашей страны понятной и предсказуемой для налогоплательщиков и в то же время снять все еще сохранившиеся барьеры, которые ухудшают инвестиционный климат в России. Поэтому основные мероприятия в рамках налоговой системы РФ должны быть во многом направлены на достижение этой цели.

Совершенствование института налогообложения должно проходить стабильно и поэтапно. Необходимы поправки практически во все нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые отношения. Также необходимо совершенствование, направленное на результативность работы налоговых органов.

Решение указанных проблем приведет к увеличению поступлений в бюджеты, что улучшит уровень и качество жизни в стране. Ведь именно налоговый механизм является главным инструментом государственного регулирования экономики. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абдуллаева Б. К. ПРОБЛЕМЫ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ ПРЯМОГО И КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ/ Абдуллаева Б. К.//ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ОБЩЕСТВЕННОГО РАЗВИТИЯ (2014, № 18) С.74-76
2. Аганбегян А. Г. О НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЕ /Экономическая политика. 2017. Т. 12. № 1. С. 114–133
3. Аронов А. В., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с.
4. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438.. URL: https://moluch.ru/archive/97/21802/ (Дата обращения: 2017-11-30)
5. Боровкова Ю.В. ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ/ Вестник Омского университета. Серия «Экономика». 2014. № 1. С. 168–172.
6. Владимирова М.П., Зайцева С.С., Лютова И.И., Тютюрюков В.Н. Налоговый менеджмент: актуальные проблемы, опыт и международная практика. – М.: Государственный университет – Высшая школа экономики, 2010.
7. Водопьянова В.А., Терентьева Т.В., Налоговые системы зарубежных стран. Учебное пособие. – М.:ИНФРА, 2014. – 356 с.
8. Глущенко Я. С., Егорова М. С. Основные направления налоговой реформы РФ // Молодой ученый. — 2015. — №11.4. — С. 76-78.
   Нажмитдинова З.Р. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РФ И ВОЗМОЖНЫЕ ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ // Научное сообщество студентов: МЕЖДИСЦИПЛИНАРНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ: сб. ст. по мат. XXXIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 22(33). URL: https://sibac.info/archive/meghdis/22(33).pdf (дата обращения: 30.11.2017)
9. Гончаренко  Л.И., Архипцева Л.М., Башкирова Н.Н., Борисов О.И. и др. Актуальные   проблемы   развития   налоговой   системы   России  в   первом   десятилетии   XXI   века : монография. М.: Финансовый университет, 2012. 315 с.
10. Григорьева К.С. ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ/ Вестник Омского университета. Серия «Экономика». 2014. № 1. С. 168–172.
11. Еремина В.А. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВОЗМОЖНОСТИ ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РОССИЙСКИХ УСЛОВИЯХ. С.269-275 Вестник Красноярского государственного педагогического университета им. В.П. Астафьева. 2010 (3) / Краснояр. гос. пед. ун-т им. В.П. Астафьева. – Красноярск, 2010. – 324 с.
12. Калашникова И.В., Малинин С. А., Резвушкин C.В. НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА ЭКОНОМИКУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ / МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» - №10/2015
13. Кукушкина Д.В., Павкина Ю.В., Проблемы функционирования и пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации/Научные записки молодых исследователей № 6/2015
14. Лыкова, Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник для бакалавриата и магистратуры / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — 429 с.
15. Мылов К. А., Джевицкая Е. С. РАЗВИТИЕ ИНСТИТУТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИИ/ МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ»-№ 03-1/2017
16. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата/ Д. Г. Черник [и др.]; под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева.— 3 - е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 408 с.
17. Никулина О.М., Косова Ю.В. К ВОПРОСУ ОБ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКЕ РОССИИ /Вестник Томского государственного университета/ Экономика/- 2014. -№1 (25)
18. Официальный сайт РБК Режим доступа: http://www.rbc.ru/finances/19/12/2016/585797fb9a794734c9bc23ce?from=main (дата обращения 26.11.2017)
19. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 496 с.
20. Пансков В.Г. Налоговая система РФ: проблемы становления и развития: монография — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. — 246 с.
21. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение - М.: РГГУ, 2015. - 336 c.
22. Пансков, В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы / В.Г. Пансков // Финансы. - 2007. - №3. - С.28-34.
23. Пепеляев С.Г. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Альпина Паблишер, 2015. – 800 с.
24. Перов, А. В. Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. — 12-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2013. — 996 с.
25. Полунин С. К. Налоговая система Российской Федерации // Молодой ученый. — 2017. — №46. — С. 239-241.. URL: https://moluch.ru/archive/180/46515/ (Дата обращения: 2017-11-30)
26. Попова Л.В., Дрожжина И. А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Дело и Сервис, 2014. – 456 с.
27. Понемасов А.Д. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ /Вестник Омского университета. Серия «Экономика». 2014. № 1. С. 168–172.
28. Сайт Актуальные проблемы налоговой политики [Электронный ресурс] : IX Международной научно-практической конференции молодых налоговедов (Минск – Москва – Екатеринбург – Иркутск – Владивосток, апрель 2017 г.) : сб. статей / Школа экономики и менеджмента, Дальневосточ. федерал. ун-т. – Электрон. дан. – Владивосток: Дальневост. федерал. ун-т, 2017.–359 с.– Режим доступа: https://www.dvfu.ru/science/publishing-activities/catalogue-of-books-fefu/(дата обращения: 23.12.17).
29. Сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ (дата обращения: 23.12.17).
30. Сайт «Современный предприниматель: Налоги и учет для малого бизнеса» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://spmag.ru (дата обращения: 25.12.17).
31. Сайт компании Price-waterhouseCoopers [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.pwc (дата обращения: 28.10.17).
32. Тедеев А.А. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие.-2-е изд. – М.: Изд-во Эксмо-Пресс, 2008. – 320 с.
33. Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения / Толкушкин А.В.: Юристъ, 2003. – 912 с.
34. Тургенев Н.И. «Опыт теории налогов» 3-е изд. – М.: Соцэкгиз, 2012 г.
35. Финансы: Учебник Под ред В. В. Ковалёва М: ТК Велби, Изд-во Проспект,2004
36. Черник Д.Г., Основы налоговой системы: Учебник Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П.Морозов. – М., 2014. – 511с.
37. ШВЕЦОВ Ю. Г. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ/Финансовая аналитика: проблемы и решения - 15 (2016) с.2–14
38. Швецов Ю.Г. ПУТИ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ/ ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ- № 1(21) 2016
39. Шувалова Е.Б, Климовицкий В.В., Пузин А.М. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 560 с.