Файл: Налоговая система Республики Беларусь: общие сведения.pdf

Из представленной таблицы видно, что предприятие финансово неустойчиво, нестабильно и зависимо от внешних кредиторов. Как было сказано ранее, такое экономическое положение ОАО «Светлогорский ЦКК» связано со строительством нового завода.

Таким образом, основанный в 1968 году как предприятие-переработчик привозных бумаги и картона в гофрокартон и гофроящики, ОАО «Светлогорский ЦКК» несколько раз за свою историю удлинял свою технологическую цепочку по выпуску готовой продукции – транспортной упаковки из гофрокартона. Сегодня ОАО «Светлогорский ЦКК» – предприятие полного цикла переработки древесного сырья в картон гофрированный и ящики из него, состоящее из целлюлозного завода и двух фабрик: картонно-бумажной и фабрики картонно-бумажной тары, предприятие с высоким уровнем автоматизации и механизации технологических процессов, высокой экологичностью и бережным отношением к природным ресурсам. Ежедневный рабочий ритм комбината – это 25 большегрузных автомобилей, отправляющихся с продукцией в страны СНГ, Балтии, Польшу. Основным видом деятельности является производство продукции из собственных, а также привозных волокнистых полуфабрикатов и ее реализация с целью получения прибыли.

На данный момент предприятие финансово неустойчиво, нестабильно и зависимо от внешних кредиторов, но при условии выполнения всех намеченных показателей по Обществу и соблюдении планируемых цен на сырье, энергию, эффективность работы предприятия увеличивается, должны быть выполнены все объемные показатели, комбинат к концу текущего года выйдет на безубыточную работу.

К налогам, уплачиваемым из прибыли на ОАО «Светлогорский ЦКК», относится налог на прибыль. Ставки налога – 9%,18%. Но т.к. предприятие несет убытки, налог на прибыль два последних года не выплачивался. На ОАО «Светлогорский ЦКК» должна быть создана обособленная налоговая служба, специалисты которой будут выполнять определенные функции: подготовка налоговой отчетности и взаимодействие с налоговыми органами, оптимизация текущих платежей в бюджет и налоговой нагрузки, а также снижение налоговых рисков.

3. Направления   совершенствования налоговой политики ОАО «Светлогорский ЦКК»

---

Налоговая политика Республики Беларусь имеет ряд проблем и недостатков, основными из которых являются: нестабильность налогового законодательства, рост налоговой нагрузки на экономику, зависимость величин платежей друг от друга, система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия.

Для решения обозначенных выше проблем следует осуществить ряд мероприятий. Так, если рассматривать проблему высокого налогового бремени, то, в первую очередь, следует продолжать развивать системы налогов и сборов в направлении частичного освобождения от налогов важнейших сфер и отраслей, что уже делается в Республике Беларусь.

Речь идёт о процессах разработки инновационной продукции, развития высоких технологий, а также инвестирования. Доля прямого налогообложения должна быть увеличена по сравнению с косвенным налогообложением. Также важной является оптимизация налогового бремени.

Правительство Республики Беларусь планирует в период с 2018 года по 2020 год расширить налоговые базы путём постепенного сокращения налоговых льгот и изменением порядка исчисления налога на недвижимость. Что же касается акцизной политики, то она будет гармонизирована с политикой государств-членов ЕАЭС. Помимо вышеперечисленного, и дальше будет совершенствоваться налоговое администрирование, и развиваться электронное обслуживание плательщиков.

Совершенствование налогового действующего законодательства Республики Беларусь в отношении налогообложения субъектов хозяйствования будет осуществляться путём внесения предложений по следующим направлениям:

• принятие мер для упрощения налоговой системы. Упрощение действующей налоговой системы позволит достичь сразу 2 конкретных целей – гарантирует поступление денежных средств в бюджет государства в необходимом объеме, а также не допустит ситуации, когда налоги смогут оказывать на экономику страны искажающее воздействие;

• унификация налогового законодательства страны и его приведение в максимальное соответствие с принятыми в мире принципами построения;

• субъекты хозяйствования, представляющие различные отрасли и сферы деятельности, должны нести одинаковое налоговое бремя;

• система налоговых льгот должна быть упорядочена, а вместе с ней должны быть упорядочены и действующие инструменты регулирования налогов по созданию оптимальной для инвесторов среды;

• принципы взимания налогов, их механизмы, а также методы расчета должны быть унифицированы;

---

• роль прямого подоходного налогообложения необходимо существенно повысить;

• налоги, имеющие схожую налоговую базу, следует объединить.

При условии успешной реализации вышеперечисленных направлений налоговой политики будет уменьшен дефицит консолидированного бюджета.

Далее следует сказать, что управление налоговой нагрузкой является одной из важных задач финансово-экономической службы. Во многих компаниях эту задачу решает налоговое подразделение.

В большинстве отечественных компаний налоговый отдел является вспомогательным подразделением. Его деятельность сводится к отражению произведенных хозяйственных операций в налоговой отчетности и отстаиванию позиции компании перед налоговыми органами в ходе проверок. Также происходит и в анализируемой организации.

Как было сказано ранее, на ОАО «Светлогорский ЦКК» отсутствует налоговый отдел, все функции данного отдела возложены на отдел бухгалтерии, что является огромным минусом кадровой политики организации.

Подобный пассивный подход к организации налоговой работы зачастую приводит на ОАО «Светлогорский ЦКК» к тому, что специалисты, отвечающие за расчет платежей в бюджет, стремятся занять максимально консервативную позицию в отношении спорных вопросов, то есть, по сути, стараются переплатить налоги, чтобы минимизировать риск их доначислений налоговыми органами.

Еще одной проблемой является то, что о некоторых (часто очень существенных) операциях в рамках сделок специалисты узнают после того как структура сделки уже определена. Это обычно приводит к возникновению у компании существенных налоговых рисков.

Чтобы снизить вероятность наступления подобных ситуаций, налоговое подразделение компании должно заниматься не только расчетом и контролем за исполнением налоговых обязательств, но и планированием налоговой нагрузки, управлением налоговыми рисками предприятия.

Другими словами, управление налогами должно стать одной из важнейших бизнес-функций наряду с управлением производством и финансовым менеджментом. Оно способно приносить компании прибыль в виде уменьшения налоговых платежей и санкций за налоговые правонарушения.

То есть на предприятии должна быть создана обособленная налоговая служба, специалисты которой будут выполнять определенные функции и обязательства, и, соответственно, нести ответственность за свою деятельность.

Для этого необходимо выполнить следующие мероприятия:

• определить цели и задачи управления налогами;
• установить статус налогового отдела в структуре предприятия и механизмы взаимодействия налогового отдела с другими отделами компании;
• разработать организационную структуру налогового отдела;
• разработать процедуры контроля за работой по управлению налогами;
• определить критерии оценки работы по управлению налогами;
• разработать процедуры и правила работы налогового управления, внутренние документы, регламентирующие работу налогового отдела и его взаимоотношения с другими отделами предприятия, а также определить необходимые инструменты для его работы.

---

Помимо подготовки налоговой отчетности и взаимодействия с налоговыми органами основными задачами, которые руководство обычно ставит перед налоговым отделом, являются оптимизация текущих платежей в бюджет и налоговой нагрузки, а также снижение налоговых рисков. При этом необходимо определить уровень налоговых рисков, которые компания готова принять, приемлемые схемы налогового планирования, а также готовность компании к изменению структуры бизнеса для целей налоговой оптимизации.

Вопросы управления налогами на ОАО «Светлогорский ЦКК» должны быть увязаны с ее стратегическими целями и задачами.

В соответствии с меняющимся законодательством по налогу на прибыль, предлагаем рассмотреть на ОАО «Светлогорский ЦКК» следующие мероприятия:

ввести норму, которая позволит учитывать при налогообложении только экономически обоснованные затраты. В проекте Налогового Кодекса Республики Беларусь прописан перечень затрат, которые не признаются экономически обоснованными. Но он не исчерпывающий.

«Нормируемые» затраты учитывать при налогообложении только в установленных законом пределах. Сюда попали потери от недостачи или порчи при хранении, транспортировке и реализации материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли. Если утвержденных норм нет, то в затраты разрешат списывать расходы на топливо в пределах, примерно рассчитанных изготовителем или установленных руководителем организации – в  тех пределах, которые он считает необходимыми.

В существующий перечень «прочих затрат» добавить: вознаграждение по итогам работы за год; единовременные выплаты на оздоровление; оплата дополнительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательством; расходы по благоустройству населенных пунктов; проценты по просроченным платежам по займам и кредитам; вознаграждения членам совета директоров и наблюдательного совета.

Одним процентом от выручки ограничить затраты, которые до этого не нормировались: представительские расходы; компенсация сотрудникам, работа которых не носит разъездной характер, за использование личных автомобилей; расходы на покупку призов победителям рекламных игр. То есть фактически тратить на них можно и больше, но рассчитывать на уменьшение облагаемой налогом прибыли – в  пределах лимита.

«Прочие затраты» закрывать в пределах процента не от бухгалтерской, а налоговой выручки.

Увеличить размеры инвестиционного вычета  – разрешенного завышения затрат: по объектам недвижимости – с 10 до 15%; по машинам и оборудованию  – с 20 до 30%.

---

Запретить списывать расходы по недействительным сделкам. Затраты по сделкам, которые будут признаны недействительными, запретить использовать для уменьшения налогооблагаемой базы.

Налог с дохода по неустойкам и штрафам платить по факту. Если организации по суду должны выплатить неустойку, штраф или пеню, то платить с них налог на прибыль можно будет после фактического получения денег. В некоторых случаях это позволит компании и вовсе не платить налог на прибыль, если из-за бедственного финансового положения или кредита на строительство нового завода должнику нечем будет рассчитаться. Перечень таких «непогашенных» долгов расширить расходами на покупку инжиниринговых, маркетинговых, консультационных, информационных, управленческих, посреднических услуг.

Вернуть резервы по сомнительным долгам.

Снизить ставки по налогу на прибыль по дивидендам. Снизить ставку налога на прибыль по дивидендам, которые не выплачивались акционерам, а были направлены на развитие: в течение трех лет – до  6%; в течение пяти лет – до  0%.

Данная глава курсовой работы носит рекомендательный характер и все предложенные мероприятия возможно применить на ОАО «Светлогорский ЦКК».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении подведем краткий итог всей курсовой работы.

Налоговая система – совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства с целью создания фонда финансовых ресурсов, системы принципов, способов, форм и методов их взимания. Структурными элементами налоговой системы являются: государство в лице своих законодательных и исполнительных (в частности налоговых и иных контролирующих) органов; субъектов налогообложения, т.е. плательщиков; объектов – под ними понимаются конкретные основания возникновения обязанности уплачивать налоги.

Регулятором системы налогообложения выступает налоговое законодательство. В Республике Беларусь оно включает в себя: Налоговый Кодекс (Общую и Особенные части); Указы, Декреты и распоряжения Президента, касающиеся вопросов налогообложения; Постановления Правительства в области налогообложения; иные нормативные правовые акты республиканских и местных органов власти, регулирующие вопросы налогообложения в пределах их компетенции и полномочий.

На территории Республики Беларусь установлены и действуют две группы налогов – республиканские и местные. Такая структура налогов позволяет говорить об установлении в Республике Беларусь двухуровневой системы, соответствующей бюджетному устройству государства. Республиканскими признаются налоги, установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь. К таким налогам относится и налог на прибыль.

---