Файл: Налоговая система Республики Беларусь: общие сведения.pdf

Для расчета налога прибыль, полученная в натуральном выражении, переводится в денежную форму. Сумма прибыли рассчитывается вычитанием из общей суммы дохода от вида деятельности связанных с этой деятельностью издержек [20, c.103].

В категорию таких издержек попадают:

1. затраты на производство продукции, работ, услуг или имущественных прав – состоят из стоимостей использованных в процессе производства материальных и человеческих ресурсов, и других расходов на производство, отраженных в бухгалтерском учете;
2. затраты на реализацию готовой продукции, работ, услуг и имущественных прав – расходы связанные со сбытом продукции, расходы на гарантийное обслуживание, потери от брака и пр.

Согласно законодательству налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль являются валовая прибыль, дивиденды и доходы, приравненные к ним согласно п. 1 ст. 35 Налогового кодекса.

Налог на прибыль уплачивается организациями, применяющими общую систему налогообложения, занимающимися экономической деятельностью, вне зависимости от формы собственности.

Кроме того, эти предприятия должны:

1. вести хозяйственную деятельность самостоятельно;
2. быть самостоятельными юридически;
3. вести в организации обособленный бухгалтерский учет;
4. иметь собственный счет в банке;
5. иметь право самостоятельно распоряжаться полученной прибылью.

В законодательстве существует ряд условий полностью или частично освобождающих от налога на прибыль. Так от налога освобождается: прибыль, полученная от производства средств реабилитации и обслуживания инвалидов; прибыль от производства и реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, пчеловодства, детского питания; прибыль органов уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев; прибыль предприятий, не менее 50% в численности сотрудников которых составляют инвалиды (кроме торговой и посреднической деятельности); прибыль организаций (в размере не более 10% от общей суммы), переданная зарегистрированным в республике общественным объединениям инвалидов и ветеранов, а также организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта финансируемым из бюджета, религиозным организациям; прибыль страховых организаций, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц по договорам добровольного страхования жизни; прибыль от туристического, гостиничного, физкультурного и оздоровительного бизнеса производимого на объектах входящих в утвержденный Президентом перечень, в течение трех лет с момента открытия этих объектов; прибыль, полученная на объектах придорожного сервиса, в течение пяти лет с даты их открытия; прибыль от производства и реализации легковых автомобилей и комплектующих к ним, в течение трех лет, в порядке, установленном Минпромом Республики Беларусь; прибыль от производства и реализации инновационных товаров согласно перечню Совмина Республики Беларусь; прибыль от производства и реализации высокотехнологичных товаров, согласно утвержденному Совмином перечню, если доля выручки от реализации таких товаров составляет более половины от общей суммы выручки; прибыль от осуществления культурной деятельности организациями культуры; прибыль учреждений образования; иная прибыль в случаях, определенных Президентом Республики Беларусь.

---

В настоящий момент ставка налога на прибыль в Республике Беларусь составляет 18%. В некоторых, определенных законодательством случаях, она может быть снижена. А именно:

– налог на прибыль в размере 12% уплачивают производители высокотехнологичных товаров, работ и услуг, включенные в перечень, утвержденный Президентом. Суммы, сэкономленные в результате снижения ставки налога на прибыль, должны быть израсходованы организациями на техническое переоснащение;

– на дивиденды установлена ставка налога на прибыль в размере 12%;

– производство лазерно-оптической техники, при условии, что доля такой продукции составляет не менее половины стоимости объема производства, облагается налогом по ставке 10%;

– 5-ти процентный налог на прибыль платят члены созданной Белорусским государственным университетом научно-технологической ассоциации, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке. Для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год. На дивиденды, получаемые от белорусских организаций, налоговый период составляет календарный месяц.

Применяется два метода расчета суммы налога на прибыль:

– по результатам деятельности за истекший налоговый период. Подача декларации должна быть произведена в следующем периоде не позднее 22 января, оплата – до 22 марта;

– исходя из размера предполагаемой в текущем налоговом периоде прибыли, но не менее 80 процентов от итоговой суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода. В таком случае налог уплачивается ежеквартально, с подачей уточненной декларации по фактической прибыли и доплатой (если это следует из расчета) причитающейся суммы. Сроки оплаты – 22 число последнего месяца квартала в текущем периоде, и 22 марта – по уточненным итогам года.

Во избежание двойного налогообложения, суммы налога на прибыль, уплаченные согласно законодательству иностранного государства с доходов, полученных в этом государстве, зачитываются белорусской организации при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь в размерах и порядке, установленных в статье 144 Налогового кодекса.

С 2015 года отменена пониженная на 50 процентов ставка налога на прибыль из прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций.

Оценивая налоговую систему Беларуси, необходимо отметить, что ее основной налоговый закон является современным, понятным, подробным.

Наблюдается тенденция к стимулированию развития отраслей, занимающихся деятельностью в области высоких технологий, а также производителей сельскохозяйственной продукции. Осуществляется это путем предоставления данным категориям налогоплательщиков  льгот и преференций. Законодательством тщательно проработано большое по сравнению с другими странами СНГ количество специальных упрощенных налоговых режимов, что благотворно сказывается на развитии малого и среднего бизнеса. Налоговые ставки по основным налогам (подоходному, НДС, на прибыль) являются весьма либеральными. Однако общее количество налогов в стране является немалым. Даже при весьма общем анализе основных положений налогового законодательства особенно бросается в глаза то обстоятельство, что чрезмерным является количество налогов, собираемых с физических лиц.

---

Помимо традиционных налогов наличествуют и такие, которых нет более ни в одном государстве СНГ:  налог с владельцев собак, сбор на финансирование государственных расходов, курортный сбор. Оценить, хорошо это или плохо, сложно. При условии финансовой стабильности и высокого уровня доходов населения наличие данных налогов положительно сказывается на интересах государства, поскольку при невысоких ставках для налогоплательщиков эти сборы и налоги не являются слишком обременительными. Но если уровень доходов населения невысок, то взимание, помимо основных, и таких второстепенных сборов, не представляется справедливым и правильным.

Подводя краткие итоги по налогу на прибыль, можно сказать, плательщики – организации; объект – валовая прибыль, база – разница между доходами и расходами в определенном периоде. Общая ставка равна восемнадцати процентам, льготные ставки установлены для наукоемких отраслей и производителей высокотехнологичных товаров.

2. Налоговое окружение ОАО «Светлогорский ЦКК»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Светлогорский ЦКК»

ОАО «Светлогорский ЦКК» входит в состав Белорусского производственно-торгового концерна лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности «Беллесбумпром» на партнерских началах, являясь самостоятельным хозяйственным субъектом, обладающим правами юридического лица, имеет обособленное имущество и самостоятельный баланс. ОАО «Светлогорский ЦКК» является предприятием с частной формой собственности. Акционерами предприятия являются как юридические, так и физические лица.

Основным видом деятельности по головному предприятию является производство продукции из собственных и привозных полуфабрикатов.

Комбинат производит и реализует: 3-х и 5-ти-слойный гофрированный картон и ящики из гофрированного картона; картон для плоских слоев гофрокартона; бумагу для гофрирования; фильтровальный картон; бумажные мешки, изделия из заполнителя сотового, заполнитель сотовый; пиломатериалы и другие виды продукции.

---

Для обеспечения производства продукции комбинат использует два вида основного сырья – древесину и макулатуру. Применение технологии при проектировании и строительстве комбината позволяют из исходного сырья (древесины и макулатуры) получать готовую продукцию – гофрокартон и ящики из него. В этом процессе задействованы мощности картонно-бумажного цеха и фабрики картонно-бумажной тары.

Производство фильтровальных картонов и бумажных мешков обеспечивается привозными полуфабрикатами – мешочной бумагой и беленой целлюлозой.

В настоящее время филиал «Бумажная фабрика «Красная Звезда» ОАО «Светлогорский ЦКК» специализируется на выпуске бумаги, картона и картонной транспортной тары, а также красок и мешков.

Структура основных фондов основного вида деятельности организации представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Структура основных фондов организации

№ п/п	Наименование групп основных фондов	01.01.15	01.01.16	01.01.17	01.01.18
1	Здания и сооружения, %	37,5	37,9	38,5	37,7
2	Передаточные устройства, %	5,5	2,8	2,7	2,9
3	Машины и оборудование, %	52,9	58,2	57,8	58,7
4	Транспортные средства, %	3,9	1	0,9	0,6
5	Прочие виды основных средств, %	0,2	0,1	0,1	0,1

Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают машины и оборудование, далее следуют здания и сооружения.

Рисунок 2.1 – Структура основных фондов организации за 2017 год

Такая структура основных фондов является типичной для предприятия данной производственной специфики.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества на основе сочетания прав и интересов трудового коллектива и собственника имущества.

Органами управления предприятием являются: общее собрание акционеров общества; наблюдательный совет; дирекция предприятия и генеральный директор.

---

Полномочия органов управления определены Уставом предприятия.

Высшим органом управления является общее собрание акционеров, которое проводится не реже одного раза в год.

Очередное собрание акционеров проводится не позднее 3 месяцев после окончания финансового года. Внеочередное собрание акционеров созывается наблюдательным советом по своей инициативе, по требованию ревизионной комиссии или акционеров, обладающих в совокупности более 10% голосов. Вопросы на собрании решаются по принципу: одна акция – один голос.

Для осуществления общего руководства деятельностью Общества в период между собраниями акционеров избирается наблюдательный совет.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет ревизионная комиссия.

Исполнительным органом общества является дирекция, которую возглавляет генеральный директор.

Генеральный директор имеет право принимать решения по всем вопросам, не отнесенным к компетенции общего собрания акционеров, несет ответственность за результаты работы общества, нанимает и увольняет работников и представляет общество в отношениях с государственными органами Республики Беларусь и других государств.

Организационная структура предприятия имеет четко выраженное линейное управление с функциональными службами, обслуживающими и влияющими на работу производственных цехов и участков.

Экономическая, сбытовая, снабженческая, производственно-диспетчерская и технологическая службы централизованы.

Организационная структура предприятия представлена в Приложении.

Все работники предприятия работают в соответствии с коллективным договором и контрактами, с учетом уровня образования руководящих работников, специалистов и профессиональной подготовкой рабочих.

Большое внимание уделяется на предприятии подбору и расстановке кадров. Подбор кадров производит начальник отдела кадров по заявкам подразделений, составленным на основании штатного расписания и планов по труду утвержденным руководителем предприятия.

Структура кадров ОАО «Светлогорский ЦКК», характеризующая соотношение различных категорий, приведена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Структура кадров организации по состоянию на 1 января 2018 года

Категория работников	Количество, человек	% от общего числа
1. Руководители	183	8,4
2. Специалисты	342	15,8
3. Служащие	17	0,8
4. Рабочие	1623	75
Итого:	2165	-
из них женщины	924	-
% от общего числа:	42,7	-

---