Файл: Баланс и отчетность (Понятие, состав и значение бухгалтерской отчетности организации).pdf

Анализ состава бухгалтерского баланса и информации, которая в нем содержится, позволяет сделать вывод о широких аналитических возможностях данной формы отчетности. Бухгалтерский баланс раскрывает структуру имущества и источников его финансирования в разрезе отдельных групп, позволяет определить удельный вес каждой группы в общей сумме активов или пассивов, установить взаимосвязь между ними. В связи с этим бухгалтерский баланс служит основной расчетов показателей, характеризующих финансовое состояние организации. Это прежде всего показатели ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, показатели деловой активности.

Особое значение бухгалтерский баланс приобретает для контроля и глубокого изучения хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния. На основе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, могут быть исследованы внутренние взаимосвязи между основными элементами хозяйственной деятельности организации, а также изменения, который в ней произошли.

Важнейшей формой бухгалтерской отчетности предприятия является Отчет о финансовых результатах, который характеризует финансовый результат деятельности предприятия за определенный период, в отличие от бухгалтерского баланса, который отражает состояние имущества предприятия и источников его финансирования на определенную дату. Содержание информации, которая отражается в отчете о финансовых результатах, может быть представлена следующими разделами:

• Доходы и расходы предприятия;
• Прибыль до налогообложения;
• Отложенные налоговые активы и обязательства;
• Текущий налог на прибыль;
• Чистая прибыль организации.

Расположение отдельных статей в отчете о финансовых результатах соответствует порядку формирования финансового результата предприятия, механизм которого показан на рисунке 1.

Выручка от продаж

Расходы

Себестоимость (-)

Коммерческие расходы (-)

Управленческие расходы (-)

Прибыль от продаж (+) убыток (-)

Прочие доходы (+)

Прочие расходы (-)

Прибыль до налогообложения

Налог на прибыль и другие обязательные платежи

Изменение отложенных налоговых активов (+)

Изменение отложенных налоговых обязательств (-)

Текущий налог на прибыль (-)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Рисунок 1. Схема формирования финансовых результатов предприятия^[8]

Такой порядок отражения информации в отчете о финансовых результатах имеет большое аналитическое значение, так как позволяет определить, какие факторы, и в каком объеме повлияли на конечный финансовый результат деятельности предприятия, а также оценить направленность этого влияния.

Помимо основных форм отчетности, годовая бухгалтерская отчетность организации включает в себя приложения, дополнительно раскрывающие данные по отдельным статьям бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Одной из форм приложений к бухгалтерской отчетности является отчет об изменениях капитала. В соответствии с ПБУ 4/99 отчет об изменениях капитала должен как минимум содержать данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица, за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала, уменьшения капитала с выделением раздельно уменьшения за счет уменьшения номинала акций, за счет уменьшения количества акций, за счет реорганизации юридического лица, за счет расходов, которые в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности должны быть отнесены на уменьшение капитала^[9].

Отчет об изменениях капитала организации включает в себя следующие разделы:

1. «Капитал», в котором приводятся данные об уставном, добавочном, резервном капитале, объемах их поступления и выбытия за отчетный год.

2. «Резервы предстоящих расходов», в котором отражаются данные на начало и на конец отчетного периода о резервах предстоящих расходов, которые организации формируют в соответствии с положениями действующего законодательства.

Справочно в отчете об изменениях капитала приводятся данные о стоимости чистых активов, анализ которых в динамике необходим для оценки финансовой устойчивости и общего уровня ликвидности организации.

Одним из важнейших активов организации, обеспечивающих ее способность своевременно рассчитываться по своим обязательствам, являются денежные средства. В бухгалтерском балансе информация об остатке денежных средств на конец периода отражается по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Порядок формирования остатков денежных средств на конец периода показан в отчете о движении денежных средств, который также включается в состав приложений бухгалтерской отчетности.

Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатов содержит расшифровку отдельных статей основных форм отчетности. В нём приводятся дан­ные о наличии и движении нематериальных активов, основных средств, запасов, финансовых вложений, дебиторской и кре­диторской задолженности, средств финансирования долгосрочных инвестиций, затрат, отдельных видов прибылей и убытков, социальных показателей, а также ценностей, учитываемых за балансом.

Таким образом, анализ содержания основных форм бухгалтерской отчетности предприятия позволяет сделать вывод о том, что они тесно взаимосвязаны между собой, что обусловливает единство информации о производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, и позволяет использовать ее для принятия экономических решений как на самом предприятии, так и внешними пользователями бухгалтерской информации.

2. Анализ бухгалтерской отчетности АО «Пластик»

2.1. Анализ активов организации и источников их формирования

АО «Пластик» - это коммерческая организация, основной целью деятельности которой является получение прибыли. Для достижения данной цели организация вправе осуществлять следующие виды деятельности:

• производство и реализация полиэтилена и парафинированной бумаги,
• закупка и переработка сырья;
• закупка оборудования и вспомогательных производственных материалов;
• производство и реализация искусственных кожи пленочных материалов различного назначения;
• производство фурнитуры, вкладышей, прокладочных материалов, упаковки и других изделий для обувной и галантерейной промышленности;
• производство и реализация продукции производственно-технического назначения;
• производство и реализация товаров народного потребления;
• осуществление торговой, торгово-посреднической, закупочной и сбытовой деятельности;
• оказание транспортных и складских услуг;
• развитие (реконструкция и переоборудование) производственно-технической базы общества, в том числе разработка и внедрение наукоемких технологий, изобретений, строительства новых производственных площадей и складов и складских помещений.

Основным направлением деятельности АО «Пластик» является  производство различных  видов упаковки из картона с полноцветной печатью и широким спектром дополнительной отделки – ВД и УФ лакированием,  ламинированием, кашированием, печатью на металлизированном картоне, многоуровневым конгревным тиснением и тиснением фольгой.

Как было отмечено в первой главе работы, бухгалтерская отчетность открывает широкие аналитические возможности при проведении анализа финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации. В процессе выполнения работы была проанализирована бухгалтерская отчетность АО «Пластик» за 2015 – 2016 гг. На первом этапе анализа бухгалтерской отчетности по данным бухгалтерского баланса предприятия был выполнен анализ активов организации и источников их формирования. Для этого использовались методы вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса.

Результаты горизонтального анализа активов бухгалтерского баланса АО «Пластик» показаны в таблице 1. Из таблицы видно, что имущество предприятия было представлено как внеоборотными, так и оборотными активами. В составе внеоборотных активов следует отметить основные средства, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы. По состоянию на 31.12.2015 г. остаток внеоборотных активов АО «Пластик» сократился на 20498 тыс. руб. или 34,26%. Основной причиной снижения остатка внеоборотных активов стало уменьшения стоимости основных средств вследствие их амортизации и выбытия неиспользованных объектов основных средств, среди которых складские помещения и оборудование.

Такая же тенденция изменения остатков внеоборотных активов наблюдалась на 31.12.2016 г. Уменьшение стоимости внеоборотных активов составило 9060 тыс. руб. или 23,03%. Данные изменения произошли по тем же причинам, что и в предыдущем отчетном периоде. Уменьшение остаточной стоимости основных средств на 31.12.2016 г. составило 5844 тыс. руб., что явилось следствием выбытия неиспользуемого на предприятии оборудования. Также на 31.12.2016 г. на предприятии было выявлено уменьшение остатка прочих внеоборотных активов на 3216 тыс. руб. или 75,25% по сравнению со значением показателя, формировавшегося на 31.12.2015 г.

В составе оборотных активов АО «Пластик» следует выделить запасы, дебиторскую задолженность и денежные средства. Остаток оборотных активов на 31.12.2015 г. увеличился на 60034 тыс. руб. или 46,51%. Основным фактором, обусловившим рост данного показателя является увеличение непогашенного остатка дебиторской задолженности, который на конец 2015 г. составил 143711 тыс. руб., что на 56236 тыс. руб. больше, остатка на конец предыдущего отчетного периода. Также на 31.12.2015 г. необходимо отметить снижение остатка денежных средств на 391 тыс. руб. или 21,02%.

Таблица 1

Горизонтальный анализ актива бухгалтерского баланса АО «Пластик»