Файл: Баланс и отчетность (Понятие, состав и значение бухгалтерской отчетности организации).pdf

Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Текущая информация об имуществе организации, уровне платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности деятельности организации может быть получена различными участниками рыночных отношений на основе анализа данных бухгалтерской отчетности. Также данные бухгалтерской отчетности могут быть использованы в процессе прогнозирования возможных изменений финансового состояния организации. Бухгалтерская отчетность является важным источником информации для принятия целого ряда внутренних управленческих решений относительно объема, состава, структуры, направлений распределения финансовых ресурсов, на основе анализа данных бухгалтерской отчетности осуществляется разработка инвестиционной, финансовой, дивидендной политики организации.

Однако для того, чтобы аналитические возможности бухгалтерской отчетности предприятия были реализованы, необходимо, чтобы содержащаяся в ней информация соответствовала предъявляемым к ней требованиям, а сама отчетность составлена в соответствии с требованиями законодательства. В связи с этим проблемы, исследуемые в данной работе, приобретают особую актуальность.

Объектом исследования, проведенного в работе, является акционерное общество «Пластик». Предметом исследования является бухгалтерская отчетность данной организации.

Цель исследования, проведенного в данной работе, состоит в анализе бухгалтерской отчетности организации и разработке мер по улучшению финансового состояния. Для достижения данной цели в работе необходимо обеспечить решение следующих задач:

1. Раскрыть экономическую сущность, состав и значение бухгалтерской отчетности в деятельности организации;

2.Раскрыть общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и формированию ее показателей;

3. Дать характеристику основным формам бухгалтерской отчетности организации;

4. Установить особенности методики анализа бухгалтерской отчетности организации, порядок и условия применения данных методик;

5. Провести анализ бухгалтерской отчетности предприятия, которое выступает в качестве объекта исследования;

6. Дать оценку финансового состояния данного предприятия и разработать меры по его улучшению.

7. Оценить экономическую эффективность предложений.

Теоретическую основу исследования составили работы в области финансового анализа, бухгалтерского учета и анализа финансового отчетности таких авторов, как М.А. Рябова, О.В. Ефимова, М.В. Мельник, М.А. Вахрушина, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, Т.А. Пожидаева и других, в работах которых раскрываются технологические и методологические аспекты анализа бухгалтерской отчетности и особенностей ее использования в процессе анализа финансового состояния предприятия.

Методологическую основу исследования составили методы вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности, методы анализа коэффициентов, сравнительный и факторный анализ.

Эмпирическую основу работы составила бухгалтерская отчетность АО «Пластик» за 2015-2016 гг.

Цели и задачи, особенности объекта и предмета исследования, определили следующую структуру работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений.

1. Сущность и назначение бухгалтерской отчетности и баланса организации

1.1. Понятие, состав и значение бухгалтерской отчетности организации

При анализе сущности бухгалтерской отчетности предприятия необходимо прежде всего принимать во внимание определение, сформулированное в законодательстве. В международной практике основным нормативным документом, определяющим понятие финансовой отчетности, является Международный стандарт финансовой отчетности №1 «Предоставление финансовой отчетности». Согласно данному документу финансовая отчетность представляет собой структурированное представление финансового положения и операций, осуществленных компаний. Основная цель финансовой отчетности в соответствии с этим документом заключается в предоставлении информации о финансовом положении, финансовых результатах, изменениях финансового положения предприятия^[1].

Определение понятия «бухгалтерская отчетность» в российском законодательстве сформулировано в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016), согласно которому бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам^[2].

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.07.1999 №43н (ред.08.11.2010) бухгалтерская отчетность определяется как система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам^[3].

Сущность бухгалтерской отчетности организации также исследуется различными авторами. Так, по определению С.М. Бычкова, Ц.Н. Яндановой бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты его работы за истекший период; это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия за определенный период^[4]. В.А. Бородин определяет бухгалтерскую отчетность как комплекс систематизированных данных, позволяющий получить сведения о финансовом положении предприятия, его активах и обязательствах, а также о результатах его хозяйственной деятельности за определенный (отчетный) период времени^[5].

Из представленных выше определений следует, что бухгалтерская отчетность предприятия выступает прежде всего важнейшим источником информации, формирующим основу принятия многих управленческих решений.

В Российской Федерации состав бухгалтерской отчетности определяется нормативными актами. Согласно Федеральному Закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016), основными составляющими бухгалтерской отчетности являются: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатов и приложения к ним^[6].

В состав приложений бухгалтерской (финансовой) отчетности включаются:

- Отчет об изменениях капитала

- Отчет о движении денежных средств

- Отчет о целевом использовании средств

- Пояснения

В соответствии с ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту^[7]. В качестве основных форм приложений данным ПБУ рассматриваются Отчет об изменениях капитала и Отчет о движении денежных средств.

Таким образом, бухгалтерская отчетность имеет определяющее значение в обеспечении эффективного управления организацией, так как предоставляет важную информацию, необходимую для принятия различного рода решений как внешними, так и внутренними ее пользователями, на основе которой может быть определено как текущее состояние предприятия, так и дана оценка перспектив его развития. Современные тенденции в формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяют сделать вывод о существовании значительных различий между отдельными ее видами, что обусловлено прежде всего их назначением и ориентированностью на различные группы пользователей. В то же время необходимо отметить, что независимо от вида главная задача бухгалтерской отчетности состоит в предоставлении полной и достоверной информации о результатах деятельности и финансовом состоянии предприятия.

1.2. Бухгалтерский баланс и иные формы бухгалтерской отчетности организации

В соответствии с законодательством РФ, в составе бухгалтерской отчетности организации необходимо выделить следующие основные формы отчетности:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о финансовых результатах;

- отчет об изменениях капитала;

- отчет о движении денежных средств;;

- приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Главной формой в системе бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Он представляет собой систему показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Необходимо отметить, что балансовое обобщение информации является одним из основных элементов метода бухгалтерского учета. Особенность данного обобщения в бухгалтерском балансе как в форме отчетности организации состоит в соотношении между его основными элементами: активами и пассивами. Актив баланса характеризует состав и величину имущества организации, а пассив – источники его формирования. Основное условие баланса – это равенство активов и пассивов.

В международной практике применяются две модели построения бухгалтерского баланса: вертикальная и горизонтальная. Балансовое равенство при вертикальном построении баланса выражается следующей формулой:

(1)

При горизонтальном построении баланса статьи сгруппированы в активы и пассивы. В этом случае балансовое равенство можно записать следующим образом:

(2)

Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статья баланса характеризует величину определенного экономически однородного вида имущества организации или источника их формирования. Статьи баланса объединяются в группы, а группы образуют разделы. Статьи активов расположены в балансе в строго определенном порядке – по степени возрастания ликвидности, т.е. способности активов трансформироваться в денежную форму для выполнения обязательств организации. В составе активов баланса можно выделить два основных раздела:

1. Внеоборотные активы. В этом разделе содержится информация о тех элементах имущества организации, срок полезного использования которых составляет более одного года, и которые переносят свою стоимость по частям в течение нескольких операционных циклов. В составе внеоборотных активов организации выделяются нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы

2. Оборотные активы. В этом разделе содержится информация о тех элементах имущества организации, срок полезного использования которых менее одного года, и которые полностью потребляются в течение одного операционного цикла. В данном разделе баланса содержится информация о таких элементах оборотных активов, как запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения обязательств. Пассив баланса включает в себя три основных раздела:

1. Капитал и резервы. В данном разделен пассива баланса содержится информация о собственных средствах организации, основными источниками которых являются уставный, добавочный, резервный капитал, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет и отчетного года.

2. Долгосрочные обязательства. В данном разделен пассива баланса содержится информация о заемных средствах и прочих обязательствах (отложенные налоговые обязательства), оценочные обязательства, которые формируются на период более 1 года.

3. Краткосрочные обязательства. В данном разделен пассива баланса содержится информация об обязательствах организации, сформированных на срок менее 1 года. Они представлены краткосрочными кредитами и займами организации, кредиторской задолженностью, задолженностью учредителей по выплате доходов, доходами будущих периодов, резервами предстоящих расходов и прочими краткосрочными обязательствами.