Добавлен: 15.06.2023
Просмотров: 222
Скачиваний: 2
Рассмотрим - насколько эффективны и справедливы разные системы.
США. При покупке автомобиля автовладелец обязан заплатить сбор, который в зависимости от штата варьируется в пределах 1-7%. Кроме того, от $50 до $500 обойдется постановка автомобиля на учет. Это разовые платежи. А транспортного налога в его привычном понимании вообще нет – он включен в стоимость горючего. Есть единая федеральная ставка – 2,5 цента с каждого галлона топлива отчисляются в Национальный фонд дорожного строительства. К ней прибавляется еще региональная ставка – своя в каждом штате. Например, на Аляске – это 18,4 цента с каждого галлона, а в Нью-Йорке – 59,7 цента. На собираемые средства финансируются строительство и ремонт региональных и местных дорог[9].
Германия. Размер транспортного налога здесь зависит от двух факторов – объема двигателя автомобиля и количества вредных веществ в отработанных газах согласно официальным данным автопроизводителей для каждой модели. Каждые 100 куб. см бензинового мотора обходятся автовладельцу в два евро. Для дизельных моделей, которые очень распространены в Германии, ставка выше – девять евро за каждые 100 "кубиков". Кроме того, независимо от вида горючего, ежегодно автовладелец обязан заплатить по два евро за каждый грамм СО2 выбросов, производимых его машиной. От этой обязанности освобождены только владельцы моделей, у которых выбросы двуокиси углерода не превышают 95 гр/100 км. Прежде всего, это хозяева гибридных автомобилей – они платят только за "кубатуру" ДВС. Собственники электрокаров вообще ничего не платят. Но есть разовый обязательный платеж – пошлина за постановку машины на учет в размере 52 евро.
Дания. несмотря на то что схема расчета транспортного налога в этом королевстве в целом даже проще, чем американская, то есть не имеет федеральных и региональных составляющих, а также не учитывает ни мощность, ни экологические характеристики автомобилей, сборы в Дании одни из самых высоких в мире. Дело в том, что при покупке автомобиля владелец должен заплатить в виде пошлины... 108% от его цены. Этой драконовской мерой государство ставит заслон для чрезмерного роста автопарка, который на текущий момент и без того один из самых высоких в мире в пересчете на душу населения. Сам же транспортный налог включен в стоимость горючего и составляет 2,4 датских кроны (примерно $0,36) за каждый литр. Половина полученных средств идет на развитие дорожной отрасли, вторая половина – на различные экологические проекты.
Великобритания. Транспортным налогом на Туманном Альбионе занимается агентство DVLA (Driver and Vehicle Licensing Agency), а основным критерием в определении размера платежа является объем выбросов автомобилем СО2, но с учетом возраста машины и объема двигателя. Владельцы старых машин с прожорливыми моторами (эмиссия более 225 гр/100 км) вынуждены ежегодно отдавать по 1.120 фунтов стерлингов. Самая низкая ставка (130 фунтов стерлингов в год) предусмотрена для моделей, которые укладываются в показатели 131-140 гр/100 км СО2. А если автомобиль выбрасывает менее 130 гр/100 км двуокиси углерода, то владелец вообще освобождается от уплаты транспортного налога. Обладатели электрокаров и большей части гибридных моделей, таким образом, тоже не платят транспортный налог. Около 80% сборов королевство направляет на финансирование дорожной отрасли. Оставшаяся часть – на различные экологические программы, связанные в основном с улучшением качества воздуха. При этом никаких других налогов при регистрации автомобиля в Великобритании не предусмотрено – машины продаются уже с номерами.
Китай. Не так давно в Китае действовала схема расчета транспортного налога, похожая на российскую, при которой ставка зависела от мощности двигателя. Однако ее признали не учитывающей экологическую и импортозамещающую составляющую. Теперь в Поднебесной транспортный налог включен в стоимость горючего – 20% от розничной цены бензина или солярки идут в региональные бюджеты на строительство и реконструкцию местных дорог. Кроме того, при регистрации автомобиля владелец обязан заплатить пошлину – десять процентов от стоимости модели, выпущенной в Китае, и 40% от цены импортной машины. Эти деньги направляются в федеральный бюджет и тратятся на финансирование крупных инфраструктурных проектов[10].
В нашей стране, получается, далеко не самый большой транспортный налог. В государствах, которые тут рассмотрены, доходы у граждан составляют в разы больше, нежели чем в России. Большей части населения нашего государства сложно выплатить налог больше 1000 руб.лей в год. В частности, в нашем государстве много мест, куда просто невозможно не добраться общественным транспортом. Самое важное – в развитых государствах поступления от транспортного налога главным образом затрачиваются на содержание дорог.
Таким образом, следует сказать, что бюджетное устройство России предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой доходной части, главной частью которых является отчисления от федеральных бюджетов. Важной государственной задачей является защита местных бюджетов от регионального налогового давления. Основная часть финансовых результатов, более 50 % сосредотачивается на уровне субъектов Федерации.
1.3 Перспективы совершенствования транспортного налога
Транспортный налог относится к региональному уровню налогообложения и устанавливается Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ) и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территориях субъектов РФ.
На территории Краснодарского края транспортный налог вводится в действие соответствующим законом, в порядке, предусмотренном главой 28 НК РФ.
Необходимость в реформировании в части транспортного налогообложения определяется непрерывным совершенствованием и развитием действующего законодательства.
В Государственной Думе РФ неоднократно обсуждаются поправки в Налоговый кодекс РФ об отмене транспортного налога и введении вместо него налога на реализацию горюче - смазочных материалов с целью совершенствования структуры финансирования дорожного хозяйства.
В настоящее время основные поступления по транспортному налогу осуществляются по месту регистрации автомобильного транспорта.
Введение налога на реализацию горюче - смазочных материалов обеспечит поступление средств в бюджеты именно тех субъектов, на территории которых используются автомобили[11].
Кроме того, транспортный налог является прямым, а налог на реализацию горюче - смазочных материалов - косвенным. Таким образом, с введением налога на реализацию горюче - смазочных материалов государство сэкономит на администрировании транспортного налога.
Сегодня в налоговых органах работает огромное количество специалистов. Они призваны вести учет, формировать уведомления, осуществлять контроль над уплатой транспортного налога.
С одной стороны такое изменение будет носить не только экономический характер, но и социальный, а именно позволит сделать уплату налога более пропорциональной. Во многих развитых государствах применяется именно такая система налогообложения.
Прежде чем делать заключение, проведем анализ целесообразности отмены налога и его включения в стоимость горюче - смазочных материалов в таблице 1.
В настоящее время самыми распространенными транспортными средствами на территории Российской Федерации являются легковые автомобили с мощность до 100 л.с. и легковые автомобили с мощность от 100 л.с. до 150 л.с. По состоянию на 2016 г. в базе данных ИФНС России №4 по г. Краснодару данные автомобили составляют 83,4% от общего числа легковых автомобилей.
Таблица 1
Расчет транспортного налога физических лиц по легковым
автомобилям с учетом акциза
|
Категория ТС (автомобили легковые, мощность двигателя л.с.) |
Расход, л/100 км |
Объем топлива, л/г. |
Уплата с учетом акциза за 1 ТС, тыс. руб. |
Количество ТС в базе данных Инспекции, ед |
Итого к уплате акциза, тыс. руб. |
Итого к уплате налог, тыс. руб. |
Абсолютное отклонение акциза от налога, тыс. руб. |
|
до 100 |
7 |
1 400 |
2,1 |
49 990 |
104 979 |
39 021 |
65 958 |
|
свыше 100 до 150 |
10 |
2 000 |
3 |
51 878 |
155 634 |
129 513 |
26 121 |
|
свыше 150 до 200 |
15 |
3 000 |
4,5 |
11 447 |
51 511,5 |
81 256 |
- 29 744,5 |
|
свыше 200 до 250 |
20 |
4 000 |
6 |
5 482 |
32 892 |
76 121 |
- 43 229 |
|
свыше 250 |
25 |
5 000 |
7,5 |
3 129 |
23 467,5 |
117 449 |
- 93 981,5 |
|
Итого |
368 484 |
443 360 |
- 74 876 |
В таблице 1 приведены расчеты, исходя из увеличения цены топлива на 1,5 руб.. при среднем ежегодном пробеге транспортного средства 20 000 км/г., средний расход топлива приведен по каждой группе ТС.
Анализируя полученные данные, необходимо отметить, что данное изменение увеличит более чем в 2,5 раза налоговую нагрузку на легковые автомобили с мощностью до 100 л.с. Пользователями данных транспортных средств в большинстве случаев являются пенсионеры и другие социально - незащищенные слои населения. На 20% увеличатся отчисления для пользователей легковыми автомобилями с мощностью от 100 до 150 л.с. Таким образом, данное нововведение негативно скажется на благосостоянии граждан.
Данное изменение повлечет увеличение налогового бремени для среднего класса, при этом значительно уменьшатся налоговые поступления по транспортным средствам с мощностью выше 150 л.с, которые в общей сумме налоговых начислений составляю 62,5%, а при введение акциза на топливо будут составлять всего 30%. Таким образом, значительно уменьшится налоговая нагрузка на социально - обеспеченное население[12].
Рисунок 2 - Количество ТС в базе данных Инспекции, ед.
Отмена транспортного налога и введение акциза на топливо не только создаст дополнительную нагрузку на средний класс, но и приведет к снижению поступлений на 75 млн. руб.. Поводя итоги, отметим нецелесообразность отмены транспортного налога для физических лиц и включение его в стоимость топлива для легковых автомобилей.
Российская налоговая система зачастую базируется на опыте зарубежных стран. Исчисление транспортного налога для грузовых автомобилей в развитых
странах происходит не в виде принятого транспортного налога, а в качестве сбора пользования автомобильными дорогами.
Транспортный налог, уплачиваемый организациями в 9 раз меньше, транспортного налога, уплачиваемого физическими лицами, по состоянию на 2016 г., составляет всего 58 млн. руб. и несоизмерим с наносимым ущербом. В отличие от транспортных средств физических лиц данные автомобили используются в коммерческих целях.
Транспортный налог организаций, уплачиваемый за грузовые автомобили, составляет 28 млн. руб. или 48% от общего объема начислений. С целью увеличения взимаемого транспортного налога организаций целесообразно рассмотреть введение сбора за каждый пройденный км пути грузовым автомобилем. В настоящее время все коммерческие автомобили должны быть оборудованы специальным оборудованием спутниковой навигации (ГЛОНАСС, GPS). Произведем экономические расчеты исходя из среднего пробега грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 200 л.с. в размере 40 000 км/г, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. - 70 000 км/г. Средняя прибыль грузового автотранспорта составляет 30 руб./т - км, следовательно, наиболее оптимальная сумма сбора составит 1,5 руб./км.
Произведем расчет транспортного налога организаций по грузовым автомобилям с учетом сбора в таблице 2.
Анализируя полученные данные таблицы 2, мы увидим, что изменение значительно повысит собираемость налога.
С учетом сбора сумма налога составит 305 млн. руб., что в 10 раз превышает начисление транспортного налога организаций по грузовым автомобилям в 2016 г. Учитывая уровень собираемости транспортного налога организаций в размере 90%, замена транспортного налога на сбор за каждый пройденный км пути принесет в бюджет дополнительные 250 млн. руб..
Таблица 2
Расчет транспортного налога организаций по грузовым
автомобилям с учетом сбора
|
Категория ТС (автомобили грузовые с мощностью двигателя л.с.) |
Количество ТС в базе данных Инспекции, ед. |
Уплата сбора за 1 тс, тыс. руб. |
Итого к уплате сбор, тыс. руб. |
Итого к уплате налог, тыс. руб. |
Абсолютное отклонение сбора от налога, тыс. руб. |
|
до 100 |
553 |
60 |
33 180 |
6 51 |
32 529 |
|
свыше 100 до 150 |
1 485 |
60 |
89 100 |
4942 |
84 158 |
|
свыше 150 до 200 |
258 |
60 |
15 480 |
1 913 |
13 567 |
|
свыше 200 до 250 |
517 |
105 |
54 285 |
5 923 |
48 362 |
|
свыше 250 |
1 080 |
105 |
113 400 |
14 740 |
98 660 |
|
Итого |
305 445 |
28 169 |
277 276 |