Добавлен: 15.06.2023
Просмотров: 220
Скачиваний: 2
ВВЕДЕНИЕ
При осуществлении своей деятельности любая организация является плательщиком налогов, предусмотренных налоговым кодексом РФ. Одним из таких налогов является транспортный налог. Основная проблема при
начислении и уплате транспортного налога связана с тем, что многие транспортные средства приобретаются по договору ссуды и предприятия осуществляют несвоевременную постановку транспортного средства на учет в
регистрирующих органах. В связи, с этим происходит занижение налоговой базы при расчете транспортного налога предприятия.
Владельцы транспортного средства должны платить на него налог, он считается обязательным. Это указание включает в себя Налоговый кодекс.
Данная разновидность налога считается региональной. В частности, ставки по налогу определяют власти в регионах[1].
Властные структуры устанавливают временные рамки уплаты и льготные категории населения. Данные поступления перенаправляются на покрытие расходов дорожного хозяйства региона. Ввиду чего, ставка по налогу у любого отдельного региона своя. С посредством данных ресурсов обеспечиваются
федеральные проекты.
Следовательно, строительство частной автомобильной дороги обеспечивается с посредством финансовых ресурсов инвесторов, которые ее строят. Введены в 2016 году новые правила вычисления суммы к оплате.
Высчитать налог на машину будет проблематично, так как алгоритм расчета будет иметь зависимость, в частности, от года выпуска автотранспортного средства, экологического стандарта, также от объема двигателя. При этом изменяются временные рамки оплаты, а именно они будут продлены на два календарных месяца – до декабря.
Актуальность исследования определяется особенностью исчисления и уплаты транспортного налога, а также стремительными изменениями в законодательстве, касающиеся этого вопроса. Объектом исследования является транспортный налог.
Предметом – механизм транспортного налогообложения в Ярославской области.
Цель работы – изучить транспортное налогообложение в России и за рубежом
В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:
- изучить НК РФ и законы Ярославской области о транспортном налоге,
- изучить зарубежный опыт,
- рассмотреть перспективы совершенствования транспортного налога,
- определить налоговые льготы по транспортному налогу федеральные и по Ярославской области.
Информационной базой исследования явились законодательные, нормативные акты РФ, классическая и современная научная литература российских и зарубежных авторов теории исчисления и уплаты транспортного налогообложения на предприятиях,
При написании работы использовались следующие методы: исторический метод, аналитический поиск, с использованием ресурсов Интернет, анализ литературных источников по исследуемой теме, общенаучные методы познания, классификации, обобщения, описания, метод статистического анализа, системного, сравнительного анализа.
Поставленные задачи, отражают структуру курсовой работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.
ГЛАВА 1. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ: СРАВНИТЕЛЬНО ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
1.1 Транспортный налог: НК РФ и законы о транспортном налоге
Налог – это платёж на безвозмездной основе, который в обязательном порядке взимается уполномоченными властными структурами разных уровней с организаций и физических лиц для финансирования деятельности государственных и муниципальных органов. Невыплата данного налога считается преступным действием, и как следствие, налоговый плательщик, во избежание возникновения юридической ответственности, должен знать все составляющие своих обязательств в сфере налогового обложения и беспрекословно соблюдать их.
Одним из главных из государственных сборов в РФ считается транспортный налог, который является основным источником доходов страны, основой финансового обеспечения ремонта и строительства автодорог в частности. В силу того что, почти не одно предприятие на данный момент не обходится без эксплуатации транспортных средств, весьма актуальным представляется вопрос относительно того, каков же порядок и временной срок выплаты транспортного налога юридическими лицами
Под транспортным налогом понимается налог, который взымается с лиц, (физические и юридические лица) на которые зарегистрированы транспортные средства.
Транспортный налог имеет огромное значение для регионов, т.к. является региональным и все поступления идут напрямую в региональный бюджет. Поэтому немаловажно контролировать соблюдение установленных сроков при постановке транспортных средств на учет в государственной автодорожной инспекции с целью правильного исчисления транспортного налога, что многие делают не своевременно. Но это не значит, что у налогоплательщиков не существует риска доначисления транспортного налога за период с даты ввода техники в состав основных средств до момента постановки на регистрационный учет[2].
Исходя из законодательства РФ, можно заключить, что наличествуют обобщенные характеристики транспортного налога для физических и юридических лиц, в частности отдельные характерные особенности по выплате этого сбора для предприятий.
Объект налогообложения ТН показаны на рисунке 1.
Рисунок 1 - Объект налогообложения транспортного налога
Объектом налогообложения не являются[3]:
- лодки с веслами, а также моторные лодки, мощность двигателя которых –составляет менее 5 лошадиных сил;
- легковые автомобили, специализированно оборудованные для инвалидов, и легковые автомашины с мощностью которая составляет меньше 100 лошадиных сил;
- промысловые речные и морские суда;
- суда, зарегистрированные в межгосударственном реестре судов;
- вертолеты и самолеты медицинских и санитарных служб;
- транспорт, который принадлежит органам уполномоченной власти государственного уровня;
- угнанные автотранспортные средства, которые находятся в розыске. Не происходит начисление автотранспортного налога предприятиям и ИП, основополагающим родом функциональности которых считается осуществление пассажирских либо грузовых перевозок.
В частности, данный налог не выплачивается на трактора, комбайны и специализированную технику, зафиксированную на сельскохозяйственные организацию.
Исходя из Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации». Трудно не заметить, что под владельцами транспортных средств подразумеваются собственники ТС либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами.
На основании пункта 3 рассматриваемого Постановления установлено, что собственники транспортных средств, либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном законном порядке осуществлять регистрацию транспортных средств в Государственной автотранспортной инспекции или органах государственного технического надзора в течение установленного срока 10 дней после приобретения транспортных средств, снятия их с учета или замены номерных агрегатов, или иных обстоятельств, которые потребовали изменения регистрационных данных. Как подчеркивают налоговые ведомства, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства (Письма Минфина РФ от 21.01.2016 № 03 - 05 - 06 - 04 / 2087, от 23.12.2015 № 03 - 05 - 06 - 04 / 75547, от 21.10.2015 № 03 - 05 - 06 - 04 / 60247). Тем не менее, на практике часто происходит совсем обратная ситуация[4].
Налогоплательщики, осуществившие покупку транспортных средств, несвоевременно осуществляют постановку на учет исходя из Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 в соответствующих органах, и тем самым это приводит к уменьшению суммы транспортного налога.
Транспортный налог относится к региональным сборам, поэтому условия и сроки его уплаты, его размеры, а также категории граждан, кому положена льгота, определяются местными властями, дополняющими федеральные нормы и не противоречащими им. Разница в сумме налога между субъектами РФ может достигать десятикратного значения[5].
Величина сбора ежегодно возрастает, однако растут и налоговые льготы. Пока ФНС не получит документальных доказательств наличия прав на льготу, гражданин будет получать от налоговых служб уведомление о начислении налога. Юридическое лицо вычисляет сумму к уплате своими силами, записывает данные в декларацию и оплачивает налог.
Вычисление размера транспортного налога осуществляется в зависимости от показателя мощности транспорта: чем она выше, тем больше размер сбора. Существуют установленные диапазоны мощностей и ставка сбора за каждую лошадиную силу машины. Подпадают под обложение данным налоговым сбором транспортные средства, указанные в перечне ст. 357 НК РФ.
Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Ярославской области на 2017-2018 год установлены Закон Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области" (с соответствующими изменениями и дополнениями, действующими в 2018 г.). Он распространяется на все города области. Административный центр – Ярославль. Крупные города и населенные пункты: Рыбинск, Переславль-Залесский, Тутаев, Углич, Ростов, Гаврилов-Ям, Данилов, Семибратово, Некрасовское, Мышкин, Пошехонье, Константиновский, Борисоглебский, Любим.
Налогоплательщики-организации в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу, рассчитанных по истечении каждого отчетного временного периода в объеме одной четвертой произведения сопутствующей налоговой базы.
Отчетными периодами по налогу для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года.
Налоговые плательщики, которые являются организациями, выплачивают суммы авансовых платежей не позднее последнего числа календарного месяца, следующего за истекшим отчетным временным периодом.
Сумма налога вычисленная в согласии с налоговой декларацией по итогам налогового периода, выплачивается в срок не позднее 10 февраля года, последующего за истекшим налоговым временным периодом[6].
Граждане выплачивают транспортный налог на машину на основе налогового уведомления, которое направляется непосредственно налоговым органом. Физическими субъектами данный налог должен быть выплачен в общем порядке в срок не позднее 1 декабря года, последующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, транспортный налог за 2016 календарный год соответственно по ставкам, определенным на 2016 год, выплачивается до 01декабря 2017 календарного года, автомобильный налог за 2017 год - до 01 декабря 2018 года, а налог на авто за 2018 год - до 01 декабря 2019 года.
Временной срок выплаты транспортного налога за 2017 год - до 1 декабря 2018 календарного года[7]
Справочно: с 2016 года поменялся временной срок выплаты транспортного налога для физических лиц - сейчас налог требуется выплатить до декабря (ранее временной срок выплаты устанавливался до 1 октября).
Неуплата налога в определенные временные рамки обуславливает за собой начисление пени в согласии с существующим законом.
Налоговые ставки по транспортному налогу на 2015-2017 год в Ярославской области установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, представленных в приложении 1.
Рассчитать транспортный налог в Ярославской области самостоятельно с помощью обычного калькулятора очень просто. Для этого необходимо мощность автомобиля (в л.с.) умножить на ставку налога (второй столбик таблицы)[8].
С 2015 года применяются повышенные коэффициенты транспортного налога на дорогостоящие автомобили стоимостью более трех миллионов рублей.
1.2 Зарубежный опыт
Любому государству необходимы деньги на строительство трасс и развитие инфраструктуры, поэтому вполне логично, когда бремя дорожных строек ложится отчасти на плечи автомобилистов в виде транспортного налога. Но в каждой стране свой подход к его расчету. Где-то этот сбор включен в стоимость горючего, а где-то собственник машины при покупке сразу перечисляет в казну определенную сумму. Многие государства уже перешли к системе расчета налога исходя из экологических показателей автомобиля. А в России ставки по старинке привязаны к мощности и не учитывают чистоту выхлопа...