Файл: «Транспортный налог.».pdf

На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что отмена транспортного налога организаций по грузовым автомобилям и введение сбора за каждый пройденным километр пути грузовым автомобилем имеет экономически - обоснованную выгоду и позволит в разы увеличить поступления налога^[13].

Таким образом, многообразие перспектив совершенствования транспортного налога актуализируется неоднократной необходимостью реформирования системы транспортного налогообложения. Нововведения в налоговом законодательстве необходимы для выявления оптимальной системы регионального и местного налогообложения.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ

2.1 Федеральные налоговые льготы

Право на льготу по налогу является активным, оно признается за гражданином только тогда, когда он самостоятельно заполнил заявление на ее получение в ФНС и продемонстрировал необходимые документы. 

Физические лица получают уведомление об уплате транспортного налога, рассчитанного сотрудниками ФНС, исходя из данных, получаемых в ГИБДД. Нужно иметь в виду, что за проданное и не снятое с учета в ГИБДД транспортное средство налог будет платить предыдущий владелец, пока новый фактический обладатель машины не перерегистрирует ее на себя. Однако если доверенность выдана до 29.07.2002г., налог платится доверенным лицом.

До 1 января 2016г. месяц, в котором транспорт был зарегистрирован, и месяц, в котором он был снят с учета, считались полными месяцами для налогообложения. После этой даты, если указанные действия производились до 15 числа месяца, налог вычисляется за неполный месяц. Крайним днем уплаты рассматриваемого сбора для физических лиц является первое декабря^[14].

Для физлиц предусмотрены федеральные (действующие по всей стране) и региональные (ограниченные территорией субъекта РФ) льготы по транспортному налогу. Перечень федеральных налогов мы укажем ниже в данной статье, а региональные послабления нужно уточнять в местных органах ФНС.

В отличие от юрлиц, физлица, имеющие льготы по налогу на движимое имущество, должны просто прийти в ближайшую налоговую и оставить заявление, прилагая к нему копии бумаг, доказывающих существование прав на льготу. После этого ФНС не будет присылать уведомления об уплате налога, а самостоятельно подавать декларацию каждый год с объяснениями причин неуплаты налогов физлицам не нужно.

---

В ситуации с транспортом организаций неважно, используется он в процессе производства или нет, важен лишь факт владения им. Обязательство по уплате налога на транспорт возникает тогда, когда юридическое лицо владеет одним из нижеперечисленных движимых средств:

• Наземный транспорт: авто, мотоцикл, автобус, микроавтобус, снегоход.
• Водный транспорт: яхта, катер, гидроцикл.
• Воздушный транспорт: вертолет, самолет.

Существуют некоторые другие виды налогооблагаемого транспорта, который используется юрлицами реже. Информация о транспорте отправляется в ФНС регистрирующими органами, например ГИБДД, в случае владения наземным видом транспорта.

Организация не обязана платить налог на:

1. Авто, укомплектованные особым образом под нужды инвалидов;
2. Переданный соцзащитой во владение граждан автомобиль с двигателем мощью менее 100 л.с.;
3. Сельхозтехника и техника для транспортировки сельхоз продукции;
4. Транспорт для военных нужд;
5. Летательные аппараты для перевозки тяжелых больных мед. учреждением;
6. Водный транспорт, числящийся в международном реестре судов;
7. Суда для промыслов;
8. Суда для обнаружения природных ресурсов на дне моря;
9. Лодки с веслами или мотором не мощнее 5 л.с.

Кроме того, как и в случае с физическими лицами, транспортный налог не уплачивается бывшим хозяином украденного транспорта при наличии у него подтверждающих факт угона бумаг^[15].

Основное отличие от физлиц в том, что ООО не получают уведомлений от ФНС об уплате сбора, а вычисляют его сумму своими силами. К тому же, если ООО имеет право на льготу, оно все равно обязано ежегодно подавать декларацию, указывая в ней основания, позволяющие не перечислять деньги в счет транспортного сбора. Случай с сельхозтехникой особый. В ФНС нужно будет предоставить расчеты выручки за год, и если доходы от реализации сельхозпродукции составляют более 50%, транспортный налог за технику, участвующую в процессе производства, не платится. 

Пример налоговой льготы по транспортному налогу

Условия: ООО «СельхозТехник» занимается выращиванием и реализацией овощных культур, а также производством клеток для птиц. В организации имеются тракторы и грузовики для перевозки навоза. Доходы компании за календарный год равны 900 тысячам рублей, из них с продажи овощей получено 700 тысяч рублей, остальные 200 тысяч заработаны с продаж клеток для птиц. Нужно разобраться, имеет ли право «СельхозТехник» не уплачивать транспортный налог.

---

Вычисления: Рассчитаем долю дохода, которая приходится на реализацию продуктов сельского хозяйства. Воспользуемся формулой:

ДСХ = ВСХП : ОВ * 100% , (1)

где:

ДСХ — доля дохода от с/х продукции;

ВСХП — выручка от с/х продукции;

ОВ — общая выручка.

Подставим значения: ДСХ = 700 000 : 900 000 * 100% = 77,78%

Вывод: ООО «СельлхозТехник» вправе не перечислять налог на тракторы и грузовики, потому что доля доходов от продукции, в получении которой участвовала сельхозтехника, превышает половину всех денежных поступлений фирмы.

Льготы по транспортному налогу в 2018 году не претерпят изменений, хотя и ожидаются нововведения. На сегодняшний день нововведение коснулось только штрафной санкции в размере 20% от суммы неуплаченного вовремя налога по причине отсутствия уведомления из налоговой. Отсутствие квитанции с рассчитанной суммой ТН не является оправданием^[16].

Условия начисления налога и льготы по-прежнему сохраняются. Их точный перечень лучше узнавать по месту прописки автовладельца или регистрации предприятия, т. к. местным властям разрешено убирать и добавлять некоторые льготы.

Если транспорт был приобретен недавно, то для начала владельцу необходимо выяснить, является ли он вообще объектом налогообложения. Потому что под обложение налогом попадают транспортные средства (ТС), которые находятся на механическом ходу и имеют определенный объем двигателя.

Важно также понимать, когда у льготника несколько единиц транспорта, это не обозначает, что все попадут под освобождение от уплаты ТН. Ему придется решить, в отношении какого транспорта будет применяться льгота.

2.2 Налоговые льготы Ярославской области

Законодательством Ярославской области установлены льготные категории граждан и организаций, которые освобождены от уплаты налога на автомобиль либо платят его в меньшем размере. В приложении 2 представлены категории юридических и физических лиц имеющие льготы при уплате транспортного налога в г. Ярославле и Ярославской области^[17].

От выплаты транспортного налога в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил, а в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью более 100 лошадиных сил или другого автотранспортного средства - на сумму налога, высчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

---

- пенсионерам, которые получают пенсию, утвержденную в порядке, определённым пенсионным законодательством государства;

- гражданам, которые подверглись влиянию радиации из-за аварии на Чернобыльской АЭС;

- одному из родителей в многодетной семье.

- инвалидам II группы из-за военной травмы, полученной при осуществлении обязанностей военной службы.

 Дополнительные льготы для многодетных семей при уплате налога предусмотрены в случае признания семьи малоимущей в согласии с Законом Ярославской области "Социальный кодекс Ярославской области". Они освобождаются от выплаты налога в отношении легкового автомобиля, не имея зависимости от мощности двигателя полностью или в отношении другого транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 200 лошадиных сил.

 Освобождаются от выплаты данного налога в отношении легкового автомобиля не имея зависимости от мощности двигателя полностью либо в отношении другого транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 лошадиных сил такие категории налогоплательщиков:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, Герои Социалистического Труда, Герои Труда Российской Федерации;

- инвалиды I группы вследствие военной травмы (ранения, контузии, увечья), полученной при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей).

 Вышеуказанные льготы предоставляются налогоплательщикам только в отношении одного транспортного средства по их выбору на основе письменного заявления, поданного в сопутствующий налоговый орган, и документа, подтверждающего принадлежность налогового плательщика к одной из льготной категорий^[18].

Налогоплательщику, имеющему право на получение налоговой льготы по нескольким основаниям, налоговая льгота предоставляется по одному из оснований по его выбору.

От выплаты налога освобождаются сельскохозяйственные товаропроизводители в общей выручке от сбыта товаров, которых доля выручки составляет не менее 70 процентов:

- для организаций и индивидуальных предпринимателей - от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной и последующей (промышленной) переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства;

- для сельскохозяйственных потребительских кооперативов - от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов.

---

Также от уплаты транспортного налога освобождены:

- региональные организации (отделения) общероссийских общественных организаций инвалидов, а также организации, в которых на условиях трудового договора работают более 50 % инвалидов, при условии, что их доля в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.

- инвесторы, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, и управляющие компании, реализующие инвестиционные проекты регионального значения по созданию и (или) развитию промышленных (индустриальных) парков на территории Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности на территории Ярославской области.

- религиозные организации, зарегистрированные в соответствии с федеральным законодательством на территории Ярославской области.

- организации, осуществляющие деятельность национальной почты, в отношении грузовых транспортных средств - передвижных отделений почтовой связи^[19].

Дополнительные скидки по уплате транспортного налога в Ярославской области не предусмотрены.

Согласно части второй Налогового кодекса РФ, при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.^[20] Так во всех субъектах РФ разработана система налоговых льгот для физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей в части уплаты транспортного налога.

В различных субъектах РФ льготы для физических лиц имеют свои характерные, присущие только определенному субъекту черты. Однако у данных льгот помимо различий, есть также и сходства. В первую очередь, это категории льготников, а также предмет и способ предоставления льгот.

Наиболее полно перечень льготников представлен в Вологодской, Ленинградской, Новгородской областях, а также в Ярославской области. В данных субъектах наблюдается четкая дифференциация способа предоставления и предмета льгот в зависимости от категории льготников. Основными льготниками здесь являются лица, участвовавшие в Великой Отечественной войне, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, инвалиды, граждане, подвергшиеся радиоактивному воздействию в случаях, установленных федеральным законодательством, а также граждане, награжденные различными орденами (полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы). Данные виды льготников освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одного транспортного средства, зарегистрированного на них. В некоторых субъектах данная льгота не имеет четких ограничений, в других у нее есть ярко выраженные очертания. Так в Ярославской области льгота распространяется на одно транспортное средство по выбору льготника, в Мурманской области это транспортное средство большей мощности, в Новгородской области это определенная категория легковых и грузовых автомобилей и моторных лодок. Также не обделены вниманием пенсионеры. Однако для них предусмотрено не освобождение от уплаты налога, а значительное снижение налоговой ставки в отношении определенных транспортных средств определенной мощности.

---