Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций ( Имущество как объект налогообложения ).pdf

В таблице 2.1 приведен структурный анализ начисленных и уплаченных имущественных налогов за 2017 год предприятием ООО «Новотранс».

Таблица 2.1 - Структурный анализ начисленных и уплаченных имущественных налогов за 2017 год предприятием ООО «Новотранс»

Данные таблицы 2.1 позволяют заключить, что в 2017 году в общем объеме начисленные налогов земельный налог занимал 0,09%, транспортный налог 0,24% (в связи со спецификой деятельности предприятия).

Имущественный налог составил 2,63% в общем объеме налогов, включаемых в выручку от реализации.

В таблице 2.2 приведен структурный анализ начисленных и уплаченных имущественных налогов за 2018 год предприятием ООО «Новотранс».

Таблица 2.2 - Структурный анализ начисленных и уплаченных имущественных налогов за 2018 год предприятием ООО «Новотранс»

Из таблицы 2.2 следует:

-наибольшая сумма начисленных в 2018 году имущественных налогов приходится на налоги, включаемые в выручку от реализации;

- оплата имущественных налогов, включаемых в себестоимость, сумма оплаты не покрывает начисления по вышеуказанной группе налогов, значит, обязательства перед бюджетом выполнены не полностью;

- из общей суммы, уплаченной в бюджет, значительную сумму от всех платежей составляют пени и штрафы, и составляет незначительную часть, но для предприятия работающего на фиксированных тарифах, сумма достаточно значительна, необходимо обратить внимание на данный факт руководству в дальнейшей работе.

В таблице 2.3 приведена динамика объема начисленных и уплаченных налогов в 2017 г. в сравнении с 2018 годом на предприятии ООО «Новотранс».

Таблица 2.8 - Динамика объема начисленных и уплаченных налогов в 2017 г. в сравнении с 2018 годом на предприятии ООО «Новотранс»

Таким образом, анализ таблицы 2.3 показал:

-в 2018 году по сравнению с 2018 годом на 7 874 223,90 руб. упал объем начислений налогов;

-земельный налог уменьшился с уменьшением выручки, предприятие не в полной мере использовало право на возмещение данного налога по услугам производственного характера;

- при разработке финансовой политики предприятия необходимо обратить внимание на налоги на имущество, которые составляют значительный удельный вес в структуре налоговых выплат.

Трендовый анализ – это сравнение сумм начисленных налогов в отчетном периоде с налогами, начисленными в предыдущие периоды. С целью выявления тренда для дальнейшего анализа и поиска путей оптимизации налоговых платежей.

Проводится трендовый анализ на примере предприятия в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Трендовый анализ начисленных налогов и других показателей по предприятию ООО «Новотранс»

На основании расчетов, приведенных в таблице 2.4, можно сделать следующие выводы:

-темпы роста выручки от реализации продукции (работ, услуг) в 2018 году по сравнению с 2017 годом упали на 10,59%, темпы роста себестоимости упали на 7,89%, следовательно, при таких темпах убыток будет увеличиваться;

-по всем позициям идет снижения начисленных налогов, в следствии уменьшения таких показателей как выручка и себестоимость продаж;

-в 2018 году налогооблагаемый убыток больше, чем в 2017 году, что свидетельствует о значительном ухудшении финансового состояния предприятие.

Подводя итоги анализу эффективности коммерческой работы ООО «Новотранс», можно сделать выводы о том, что в целом по предприятию наблюдается очень высокая доля себестоимости предприятия в выручке от реализации, что является негативной тенденцией и свидетельствует о высоких расходах предприятия, в том числе и нерациональной налоговой политике ООО «Новотранс». Налоговая нагрузка по налогу на имущество ООО «Новотранс» в 2018 году предполагает разработку рекомендаций по оптимизации налоговых выплат по данному виду налогов.

2.3 Разработка рекомендаций по налоговой оптимизации по налогу на имущество

Для того чтобы повысить прибыльность и оставаться конкурентоспособным, ООО «Новотранс» необходимы инвестиции, отсутствие которых замедляет процесс модернизации производственной деятельности и не позволяет внедрять новые технологии. Для того, чтобы вкладывать средства собственные или заемные в развитие бизнеса, в первую очередь необходимо просчитать все варианты и выбрать наиболее приемлемый и прибыльный.

Одним из эффективных методов обновления материально-технической базы предприятия является лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования.

Предприятие ООО «Новотранс» намерено приобрести оборудование стоимостью 12 млн. рублей

Просчитаем эффективность лизинга по сравнению с покупкой оборудования за счет собственных средств и привлечения банковского кредита. Исходные данные для расчета эффективности представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Исходные данные для расчета эффективности лизинга

В таблицах 2.6 - 2.7 приводится расчет эффективности лизинга по сравнению с покупкой оборудования за счет собственных средств и по сравнению с приобретением оборудования в кредит.

Таблица 2.6 - Приобретение оборудования за счет собственных средств ООО «Новотранс»

Таблица 2.7 - Приобретение оборудования ООО «Новотранс» за счет банковского кредита

Таблица 2.8 - Приобретение оборудования ООО «Новотранс» по схеме лизинга