Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций ( Имущество как объект налогообложения ).pdf

Из приведенных расчетов в таблицах можно сделать следующий вывод: - чистый эффект лизинга по сравнению с приобретением оборудования за счет собственных средств:

-10.526.189,00 - (-13.625.525,89) = 3.099.336,89 руб.

- чистый эффект лизинга по сравнению с приобретением оборудования с использованием банковского кредитования:

-10.526.189,00 - (-11.656.474,02) = 1.130.285,02 руб.

На основе проведенных расчетов очевидно, что приобретение оборудования с использованием лизингового финансирования для ООО «Новотранс» наиболее оптимально.

В таблице 2.9 представлена информация по величине налоговой экономии ООО «Новотранс» за три года при различных видах финансирования.

Таблица 2.9 - Налоговая экономия ООО «Новотранс» при различных видах экономии.

в тысячах рублей

За счет использования лизингового финансирования ООО «Новотранс» сможет быстрее окупить приобретенные основные средства и при этом уменьшить налоговую нагрузку за счет того, что:

- сумма лизинговых платежей уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в полном объеме. Проценты по кредиту относятся на затраты в целях налогообложения в пределах 1,5 ставки рефинансирования ЦБ РФ для рублевых обязательств.

- лизинговые платежи облагаются НДС. В дальнейшем его можно будет принять к вычету. Проценты по кредиту НДС не облагаются.

- оборудование остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель (ООО «Новотранс») не платит налог на имущество. Воспользовавшись кредитом банка, предприятие ставит оборудование на баланс и должно уплатить налог на имущество.

На основании данных сводной таблицы 2.9 можно сделать следующий вывод: налоговая экономия при лизинге по сравнению с налоговой экономией при покупке оборудования за счет собственных средств и налоговой экономии при кредитовании больше на 3 621,11 тыс. руб. и 3 031,24 тыс. руб. соответственно. Кроме того, предприятие избавляется от платежей по налогу на имущество на сумму 550,93 тыс.руб. или 530,97 тыс.руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ выплат имущественных налогов показал:

-в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 7 874 223,90 руб. упал объем начислений налогов;

-земельный налог уменьшился с уменьшением выручки, предприятие не в полной мере использовало право на возмещение данного налога по услугам производственного характера;

- при разработке финансовой политики предприятия необходимо обратить внимание на налоги на имущество, которые составляют значительный удельный вес в структуре налоговых выплат.

Подводя итоги анализу эффективности коммерческой работы ООО «Новотранс», можно сделать выводы о том, что в целом по предприятию наблюдается очень высокая доля себестоимости предприятия в выручке от реализации, что является негативной тенденцией и свидетельствует о высоких расходах предприятия, в том числе и нерациональной налоговой политике ООО «Новотранс». Налоговая нагрузка по налогу на имущество ООО «Новотранс» в 2018 году предполагает разработку рекомендаций по оптимизации налоговых выплат по данному виду налогов.

Для того чтобы повысить прибыльность и оставаться конкурентоспособным, ООО «Новотранс» необходимы инвестиции, отсутствие которых замедляет процесс модернизации производственной деятельности и не позволяет внедрять новые технологии. Для того, чтобы вкладывать средства собственные или заемные в развитие бизнеса, в первую очередь необходимо просчитать все варианты и выбрать наиболее приемлемый и прибыльный.

Одним из эффективных методов обновления материально-технической базы предприятия является лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования.

В результате применения схемы лизинга, предприятие избавляется от платежей по налогу на имущество на сумму 550,93 тыс.руб. или 530,97 тыс.руб.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. ‒ М.: Проспект, КноРус, 2015. ‒ 1040 с.
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. ‒М.: Дашков и К, 2017. – 227 с.
3. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2012. – 576 с.
4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение / О.В.Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Академия, 2017. – 224 с.

Белякова, И.В. Налог на добавленную стоимость: практическое пособие [Текст] / И.В. Белякова, С.А. Вагнер, О.И. Соснаускене. – М. : Издательство «Экзамен», 2016. – С.88.