Файл: Учет безналичных денежных средств ( Расчетный и специальный счета в банке как объект бухгалтерского учета ).pdf
Добавлен: 16.06.2023
Просмотров: 998
Скачиваний: 9
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические аспекты учета операций по расчетному и прочим счетам в банке
1.1. Расчетный и специальный счета в банке как объект бухгалтерского учета
1.2. Основные формы безналичных расчетов в Российской Федерации
1.3. Порядок учета операций по расчетному и прочим счетам в банке
2. Состояние учета операций по расчетному и прочим счетам в банке на предприятии ООО «Буммэкс»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Буммэкс»
2.2. Порядок учета расчетов платежными поручениями и чеками в ООО «Буммэкс»
2.3. Порядок учета расчетов по аккредитиву в ООО «Буммэкс»
|
Руководитель |
Быков А.Н. |
Главный |
|||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|
“ |
” |
20 |
г. |
Приложение 4
Отчет о финансовых результатах
|
за |
год |
20 |
16 |
г. |
Коды |
||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0710002 |
||||||||||||||
|
Дата (число, месяц, год) |
|||||||||||||||
|
Организация |
ООО «Буммэкс» |
по ОКПО |
17402004 |
||||||||||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7718928863 |
|||||||||||||
|
Вид экономической |
Производство и продажа туалетной бумаги |
по |
51.7 |
||||||||||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|||||||||||||||
|
Общество с ограниченной ответственностью |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||||||||||
|
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
|||||||||||||
|
За |
год |
За |
год |
||||||||||||
|
Наименование показателя |
20 |
16 |
г. |
20 |
15 |
г. |
|||||||||
|
Выручка |
61059 |
58659 |
|||||||||||||
|
Себестоимость продаж |
( |
57597 |
) |
( |
53675 |
) |
|||||||||
|
Валовая прибыль (убыток) |
|||||||||||||||
|
Коммерческие расходы |
( |
) |
( |
) |
|||||||||||
|
Управленческие расходы |
( |
) |
( |
) |
|||||||||||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
6735 |
4354 |
|||||||||||||
|
Доходы от участия в других организациях |
0 |
0 |
|||||||||||||
|
Проценты к получению |
0 |
0 |
|||||||||||||
|
Проценты к уплате |
( |
) |
( |
) |
|||||||||||
|
Прочие доходы |
|||||||||||||||
|
Прочие расходы |
( |
) |
( |
) |
|||||||||||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
3462 |
4987 |
|||||||||||||
|
Текущий налог на прибыль |
( |
692 |
) |
( |
997 |
) |
|||||||||
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
|||||||||||||||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|||||||||||||||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|||||||||||||||
|
Прочее |
|||||||||||||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
2770 |
3987 |
|||||||||||||
Приложение 5
Приложение 6
Приложение 7
Приложение 8
Приложение 9
Приложение 10
Приложение 11
Приложение 12
Приложение 13
Приложение 14
ЗАЯВЛЕНИЕ № _____1_____ от __16.01.2016 г._________
НА ОТКРЫТИЕ АККРЕДИТИВА ДЛЯ РАСЧЕТОВ НА ТЕРРИТОРИИ РФ
ЗАО Банк «Интеза (ЗАО) г. Москва
|
Сумма прописью |
Триста тысяч рублей 00 копек |
|||||
|
ИНН 7718928863 |
Сумма |
300000-00 |
||||
|
Сч. № |
40702810810090002742 |
|||||
|
Плательщик ООО «Буммекс» |
||||||
|
ЗАО «Банк Интеза» г. Москва |
БИК |
|||||
|
Сч. № |
30101810900000000441 |
|||||
|
Банк плательщика |
||||||
|
АКБ "Столичный" |
БИК |
047130639 |
||||
|
Сч. № |
30101810700000000626 |
|||||
|
Банк получателя |
||||||
|
ИНН 7701107259 |
Сч. № (40901/ 40902) |
40901 |
||||
|
Срок дейст. аккредит. |
20.01.2013 |
|||||
|
Получатель ООО «Бета» |
||||||
|
Вид аккредитива |
Отзывный, покрытый |
|||||
|
Условие оплаты |
Без акцепта |
|||||
|
Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения Защитные туалетные покрытия, договор от 16.01.2016 N 113, отгрузка до 20.01.2016, грузополучатель - ООО "Буммекс", место назначения - склад ООО "Буммекс" |
||||||
|
Платеж по представлению (перечень документов) |
||||||
|
Дополнительные условия |
||||||
|
№ сч. Получателя |
||||||
Аккредитив предназначен для расчетов на территории РФ и подчиняется Положениям Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. N 2-П и/или «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 1 апреля 2003 г. N 222-П в действующих на дату выпуска редакциях.
Просим Вас списать покрытие и комиссии с нашего счета № 40702810810090002742.
С применяемыми тарифами ознакомлены.
Настоящим уполномочиваем вас списывать все комиссии и расходы, возникающие у вас, у банка получателя или иных банков по данному аккредитиву или в связи с ним как отнесенные на наш счет в соответствии с условиями аккредитива, так и отнесенные на счет получателя, но не уплаченные им по любым причинам, с вышеуказанного счета или любых иных наших счетов, открытых в ЗАО Банк «Интеза (ЗАО) г. Москва.
Копия бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за последний отчетный период с отметками ИФНС прилагается.
|
Подписи |
Отметки банка |
|
Приложение 15
16.01.2016 ┌───────┐
Аккредитив N 11 ---------- ----------------- │0401063│
дата вид платежа └───────┘
Сумма Триста тысяч рублей 00 копеек
прописью
┌──────────────────────────────┬───────┬─────────────────────────┐
│ИНН 7718928863 ООО "Буммэкс" │Сумма │300 000-00 │
│ │ │__________ │
│ ├───────┼─────────────────────────┤
│ │Сч. N │40702810700000002046 │
│ │ │____________________ │
│Плательщик │ │ │
├──────────────────────────────┼───────┤ │
│ ЗАО «Банк Интеза» │БИК │044581441 │
│ │ │_________ │
│ ├───────┤ │
│ │Сч. N │30101810900000000441 │
│ │ │____________________ │
│Банк плательщика │ │ │
├──────────────────────────────┼───────┤ │
│АКБ "Столичный" │БИК │044582626 │
│ │ │_________ │
│ ├───────┤ │
│ │Сч. N │30101810700000000626 │
│ │ │____________________ │
│Банк получателя │ │ │
├──────────────────────────────┼───────┤ │
│ИНН 7701107259 ООО "Бета" │Сч. N │ │
│ │(40901)│ │
├──────────────┬───────────┬───┼───────┴───────┬─────────────────┤
│ │Вид оплаты │ 08│ Срок действия │ │
│ ├───────────┤ __│ аккредитива │20.01.2016 │
│ │Назн. плат.│ │ │__________ │
│ ├───────────┤ ├───────────────┤ │
│Получатель │Код │ │ Рез. поле │ │
├──────────────┴───────────┴───┴───────────────┴─────────────────┤
│ отзывный покрытый │
│Вид аккредитива ______________________ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ без акцепта │
│Условие оплаты ______________________ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Наименование товаров (работ, услуг), N и дата договора, срок│
│отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)│
│грузополучатель и место назначения │
│ │
│Защитные туалетные покрытия, договор от 16.01.2016 N 113, │
│________________________________________________________________│
│отгрузка до 20.01.2016, грузополучатель - ООО "Буммэкс", место│
│________________________________________________________________│
│назначения - склад ООО "Буммэкс" │
│______________________________ │
│ │
│ накладная по форме N ТОРГ-12 │
│Платеж по представлению ________________________________________│
│(вид документа) и счет-фактура │
│ ________________________________________│
│ │
│Дополнительные условия │
│ │
│ 40702810700000001797 │
│N сч. получателя ____________________ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Подписи Отметки банка │
│ │
│ М.П. Баранов │
│ ____________ │
│ Степанова │
│ ____________ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Приложение 16
Основные недостатки в учете операций на расчетном счете и специальных счетах банка и рекомендации по их устранению в ООО «Буммэкс»
|
Недостатки в учете операций на расчетном счете и специальных счетах банка |
Рекомендации по устранению недостатков в учете операций на расчетном счете и специальных счетах банка |
|
- наличие исправлений и помарок в банковских выписках |
Строгое соблюдение оформления первичных и аналитических документов по расчетному счету, не допущение исправлений и помарок |
|
- отсутствие первичных документов приложенных к банковской выписке |
Полный и постоянный контроль за обработкой банковских выписок, приложением к ней всех необходимых оправдательных первичных документов |
|
- отсутствие на документах подписей, печатей, штампов банка |
Строгое соблюдение оформления первичных и аналитических документов по расчетному счету, не допущение отсутствия на документах подписей, печатей, штампов банка |
|
- бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки |
Службе внутреннего аудита (контроля) осуществлять контроль за выпиской документов по учету денежных средств, исключить исправления в банковских документах, применить возможность привлечения к дисциплинарной ответственности за повторные нарушения в обработке банковских выписок |
|
- не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним |
|
|
Внедрение службы внутреннего контроля (аудита) |
|
|
Внедрение клиент-банк |
|
|
Предлагаем в ООО «Буммэкс» вместо выдачи подотчетных сумм наличными деньгами из кассы использовать банковские дебетовые карты. На эти же карты перечислять заработную плату сотрудникам предприятия. Подумать о целесообразности сокращения ставки кассира. |
|
|
Предлагаем в ООО «Буммэкс» использовать аккредитивную форму расчетов если поставщик и покупатель имеют счета в одном банке. Тогда расходы по аккредитиву будут минимальны – позволит уменьшить комиссию банку с 2% до 1% |
-
Агабекян О.В., Макарова К.С. Денежные средства в рублях и иностранной валюте. М.: Налоговый вестник, 2016. С.34 ↑
-
Аграновский А.В. Безналичные расчетные операции: понятие, виды и содержание // Российское право в Интернете. 2015. № 2. С. 5. ↑
-
Айваз С.А. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2016. N 12. С. 28. ↑
-
Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О национальной платежной системе» // «Собрание законодательства РФ», 04.07.2011, N 27, ст. 3872 ↑
-
Агабекян О., Макарова К. Денежные средства на счетах в банке // Налоговый вестник. 2015. N 6. С. 85. ↑
-
Булатов А.С. Экономика предприятия: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2015. С.54 ↑
-
Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких. — 4-е изд. перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2015. С.72 ↑
-
Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособие для бакалавров / И. М. Дмитриева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2016. С.66 ↑
-
Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2015г. С.107 ↑
-
Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 2015 г.С.59 ↑
-
Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2015 г. С.82 ↑
-
Карчевский С.П. Банковские счета. Законодательство и практика. М.: КНОРУС, ЦИПСиР, 2015. С.78 ↑
-
«Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» [Текст] (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) // «Вестник Банка России», N 34, 28.06.2012 ↑
-
Габбасова А.В. Особенности перевода денежных средств в соответствии с Законом о национальной платежной системе // Налогообложение, учет и отчетность. 2016. N 7. С. 15. ↑
-
Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 20125г. С.72 ↑
-
Новиков С.Г. Очередность списания налоговых платежей с расчетного счета // Налоговая проверка. 2016. N 3. С. 56. ↑
-
Нестеренко Е.Г., Шарынина Т.В. Расчеты платежными поручениями: новации Банка России // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2016. N 10. С. 22. ↑
-
Борисов А.Н. Первичные документы: оформление, использование, хранение, выбытие. – ЗАО «Юстицинформ», 2015. С.52 ↑
-
Елина Л.А. 7 правил для корпоративной карты // Главная книга. 2016. N 19. С. 27. ↑
-
Национальная платежная система. Бизнес-энциклопедия / В.В. Адрианов, М.Я. Букирь, С.А. Бутенко и др.; ред.-сост. А.С. Воронин. М.: КНОРУС, ЦИПСиР, 2015. С.107 ↑
-
Нестеренко Е.Г., Шарынина Т.В. Расчеты инкассовыми поручениями и прямое дебетование // Налогообложение, учет и отчетность. 2016. N 11. С. 19. ↑
-
Зонова А.В., Горячих С.П., Ливанова Р.В. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: учеб. пособие / под общ. ред. А.В. Зоновой. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2015. С.84 ↑
-
Мишина М.К. Об осуществлении расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, через банковский счет // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 3. С. 35. ↑
-
Поликарпова Л.А., Хандрамай А.А. Корпоративные пластиковые карты: особенности учета // Сборник научных трудов Sworld. 2016. Т. 9. № 1. С. 24. ↑
-
Ремизова О.Н. Учет денежных средств на предприятии // Современный бухучет. 2016. N 3. С. 14. ↑