Файл: Учет безналичных денежных средств ( Расчетный и специальный счета в банке как объект бухгалтерского учета ).pdf

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Расшифровка безналичных расчетов: расчеты по аккредитиву, расчеты по чекам, расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями

Расчеты по аккредитиву.

Аккредитив открывается по требованию поставщика. Организация для открытия аккредитива подает в свой банк заявление, в котором указывается:

- вид аккредитива;

- условия оплаты аккредитива;

- номер счета для исполнения аккредитива;

- срок действия аккредитива;

- дата открытия и закрытия;

- наименование документов, на основании которых производится платеж по аккредитиву;

- сумма аккредитива^[20].

Банк организации, который открывает аккредитив, называется банк-эмитент. Денежные средства, поступившие от банка эмитента, зачисляются банку поставщика на специальный счет, с которого будут оплачиваться счета поставщиков при предъявлении соответствующих отгрузочных документов. Перевод средств осуществляется с помощью платежного поручения.

Банк поставщика называется исполняющий банк.

В случае непринятия аккредитива исполняющий банк извещает банк-эмитент не позднее трех рабочих дней, начиная со дня поступления аккредитива. Аккредитив может быть открыт организацией за счет собственных средств с расчетного или валютного счетов, за счет банковских кредитов. А может быть покрыт по желанию организации полностью или частично.

Расчеты по чекам.

Расчеты чеками осуществляются в соответствии с федеральным законом (“Гражданский Кодекс РФ (часть вторая)” от 26.01.1996 N 14-ФЗ) и договором. Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж суммы, указанной в чеке чекодателю.

Чек оплачивается за счет средств чекодателя. Он должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные правилами безналичного денежного обращения.

Расчеты платежными требованиями (прямое дебетование) рассматриваются в Федеральном законе от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 23.07.2013) “О национальной платежной системе” (рисунок 1).

1. Платежное требование + отгрузочные документы
2. Платежное требование + отгрузочные документы
3. Платежное требование + отгрузочные документы
4. Согласие на оплату или отказ
5. Выписка банка
6. Или согласие, или отказ
7. Выписка банка от поступления денег или отказ от оплаты

Рис. 1. Расчеты платежными требованиями^[21]

Поставщик после отгрузки товаров предъявляет в банк платежное требования и документы об отгрузке (счет-фактура, товарно-транспортная накладная, ж/д накладная). Банк поставщика передает эти документы в банк организации, который передает их организации.

Она принимает решение, принять документы к оплате (акцептовать) или отказаться от оплаты (отказ от акцепта). Основания для отказа от акцента поставщика должны быть предусмотрены в договоре, например, нарушение ассортимента или сроков поставки.

Если фирма приняла решение об оплате, то банк списывает сумму, указанную в платежном требовании. Организация получает выписку о списании денежных средств с ее счета. Банк организации передает информацию об оплате счета в банк поставщика. Тот зачисляет сумму на счет поставщика и предоставляет выписку банка.

Если организация не принимает акцепт поставщика, то ее банк направляет информацию об отказе в банк поставщика, который передает отказ поставщику.

Расчеты инкассовыми поручениями.

Инкассовые поручения принимаются в том случае, когда списание денежных средств со счета организации может быть произведено в бесспорном порядке (согласие организации не требуется):

- если бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством;

- взыскание по исполнительным документам (по решению судов прокуратуры);

- если безакцептное (без согласия) списание денег предусмотрено договором^[22].

При недостаточности денег на счете списание осуществляется в следующем порядке:

- В первую очередь списывается сумма по исполнительным документам, предусматривающим списание денежных средств по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании имущества.

- Во вторую очередь, производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денег для расчетов по выплате выходных пособий и оплаты труда.

- Списание по платежным документам (платежи в бюджет и внебюджетные фонды).

- Списание по исполнительным документам (удовлетворение других денежных требований).

- Списание по всем остальным платежным документам в порядке календарной очередности^[23].

Инкассовое поручение, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для представления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Приложение 2

Расшифровка других субсчетов счета 55 «Специальные счета в банках

На субсчете 55–2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Расчеты чеками относятся к безналичной форме расчетов, и их порядок регламентируется Положением ЦБ РФ о безналичных расчетах.

При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55–2 «Чековые книжки») и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т. е. в суммах погашения банком предъявленных ей чеков (согласно выпискам банков).

Списание указанных сумм отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55–2 «Чековые книжки») и дебету счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55–2 «Чековые книжки»).

Сальдо по субсчету 55–2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка.

Суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55–2 «Чековые книжки») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55–2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55–3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55–3 «Депозитные счета») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете организации производятся обратные записи^[24].

Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55–3 «Депозитные счета» по каждому вкладу.

На субсчете 55–4 «Специальные счета в иностранной валюте» может учитываться движение средств по счетам «Р1» и «Р2», в частности расчеты и переводы при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами) и др.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, на них должны учитываться поступившие в организацию бюджетные средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдельного счета, и т. д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (опиата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств^[25].

В бухгалтерском учете операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям, учитываемым на расчетных счетах.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Приложение 3

Бухгалтерский баланс

Местонахождение (адрес) 107076, г. Москва, пер. Колодезный, д.14, пом.8

Продолжение Приложения 3