Файл: Учет безналичных денежных средств ( Расчетный и специальный счета в банке как объект бухгалтерского учета ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Учет безналичными денежными средствами касается кровеносной системы любого предприятия – денег, которые формируют его ликвидность и выступают в качестве универсального инструмента совершения хозяйственной деятельности.

Наличие денежных средств на банковском счете является своего рода гарантией успешности и надежности для покупателей и партнеров. Банковский счет – один из главных показателей того, что предприятие держится на плаву. Если, к примеру, предприятие захочет взять кредит на «раскрутку» собственного бизнеса, то лучше всего ему будет сделать это в своем банке. Имея на счету приличную сумму, организация довольно легко получит ее, поэтому это окажется неким залогом того, что организация непременно вернет деньги и никуда не исчезнет.

Безналичные денежные средства - это надежное финансовое положение фирмы или же организации, считающееся самым главным в построении бизнеса. Все операции, связанные с продвижением собственного дела, зависят от этого фактора.

Существует метод передачи денежных средств, называемый безналичным. Все банки предусматривают данную услугу, когда фирмы работают с перечислениями. Это очень удобно, если учесть то, что у каждой организации по соответствующему законодательству существует счет в банке, который при работе исключительно с наличными суммами будет пустовать. Казалось бы, ничего особенного, однако чем больше денежных средств хранится в банке, тем больше становится накопительный процент, который в дальнейшем может стать дополнительным заработком.

Организация, работающая по грамотной схеме, с правильным ведением бухгалтерского учета, вполне может рассчитывать на то, что ее денежные средства будут приумножаться. Потому, подобрав квалифицированных работников, организация может обеспечить себе не только безопасность, но и дополнительный доход.

Безналичные денежные средства - это ресурсы, требующие постоянного контроля. Операции, которые производятся с участием финансов, должны иметь стабильную отчетность.

Все вышесказанное обуславливает актуальность и востребованность выбранной темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является на основе исследования организации учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс» предложить мероприятия по совершенствованию данного вида учета.

В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты учета операций по расчетному и прочим счетам в банке;

- рассмотреть организационную и экономическую характеристику ООО «Буммэкс»;

- исследовать порядок документального оформления учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс»;

- рассмотреть порядок аналитического и синтетического учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс»;

- разработать рекомендации по совершенствованию учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс».

Объектом исследования является ООО «Буммэкс» (г. Москва).

Предметом курсовой работы выступают особенности бухгалтерского учета операций по расчетному и прочим счетам в банке.

Методологическую основу работы составляют законодательные и нормативно-правовые акты, труды отечественных ученых, публикации в периодической печати и средствах массовой информации.

При написании курсовой работы применялся метод диалектики и общая теория познания, а также принципы диалектической логики: индукции и дедукции, анализа и синтеза, аналогии. Кроме того, применялись методы сравнения, классификации, экспертных оценок, экономико-статистические методы, методы сбора и обработки экономической информации.

Информационную основу работы составили статистические данные, первичные учетные документы по учету операций на расчетном и специальном счетах в банке, регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Буммэкс» за 2014-2016 г.г.

Настоящая курсовая работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованных источников и приложений.

1. Теоретические аспекты учета операций по расчетному и прочим счетам в банке

1.1. Расчетный и специальный счета в банке как объект бухгалтерского учета

Каждое предприятие оперирует, как правило, как наличными, так и безналичными денежными средствами. Если для учета первых существует касса, то для учета безналичных денежных средств используется расчетный счет и специальные счета в банке. Расчеты же между юридическими лицами обычно ведутся с помощью безналичных денежных средств.

Для рыночной экономики характерно преобладание безналичных расчетов над наличными. Такая форма позволяет достичь существенной экономии на издержках обращения. Осуществляются безналичные расчеты путем записи на счетах банков, в результате чего средства списываются со счетов плательщиков, а затем перечисляются на счета получателей^[1].

Проведение таких операций возможно после открытия клиентами банка расчетных счетов или специальных счетов в банке. Все платежи осуществляются с согласия и по распоряжению владельцев счетов в порядке очередности платежей в пределах остатков денежных средств. Субъекты рынка вправе самостоятельно выбирать формы таких расчетов. Осуществляются платежи по принципам срочности и обеспеченности (наличия ликвидных средств для погашения этих платежей).

Расчетный счет — это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами в рамках осуществления предпринимательской деятельности^[2].

Специальные счета в банках - наличие и движение денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению^[3]. По данному счету могут учитываться также средства на пластиковых корпоративных картах. Кроме того, учитывая положения Федерального закона № 161-ФЗ от 27.06.2011 «О национальной платежной системе»^[4], представляется наиболее логичным по данному счету отражать операции с электронными денежными средствами.

На расчетный счет организации могут поступать деньги от других юридических лиц (от покупателей в качестве оплаты, от кредитных организаций в качестве займа и пр.), от физических лиц, и сама организация может внести деньги из кассы на основании объявления на взнос наличными.

В этом случае организация – это получатель денег.
С расчетного счета организация может оплачивать поставщикам товары, услуги, материалы, основные средства, платить различные налоги, взносы и платежи, также может обналичивать деньги на основании денежного чека для выплаты зарплаты, подотчетных сумм работникам. Здесь организация уже будет выступать плательщиком^[5].

Безналичные расчеты проводятся на счетах (расчетных, текущих или других), которые открываются всеми субъектами хозяйствования перед началом их деятельности. Любое юридическое лицо, независимо от формы собственности, обязано иметь расчетный счет в банке. Для открытия такого счета необходимо обратиться в банк с заявлением и приложенным к нему пакетом документов. Каждому вновь открываемому счету присваивается индивидуальный номер, а с клиентами заключаются договора о банковском счете (расчетно-кассовом обслуживании).

Помимо расчетного счета, который открывают в рублях, организация может открыть некоторые другие виды счетов:

Валютный счет - предназначен для осуществления расчетов в иностранной валюте, причем, на каждый вид валюты открывается отдельный счет, существуют некоторые специальные виды валютных счетов.

Специальный счет - служит для хранения денег целевого назначения. Например, для депонирования денежных средств при получении чековой книжки или открытии аккредитива.

Текущий счет - может быть открыт тем организациям, которые не могут иметь расчетный счет (например, филиалам головной организации);

Депозитный счет - может быть открыт для размещения временно свободных денежных средств в течение определенного срока и под определенный процент^[6].

После того, как счет открыт, организация начинает пользоваться им.

Организация и банк заключают договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором зафиксированы права и обязанности сторон. В частности, банк берет вознаграждение за свои услуги и обязуется обслуживать расчетный счет организации и выполнять другие функции.

В общем порядке, денежные средства с расчетного счета списывают при наличии соответствующего распоряжения организации, которой принадлежит счет. Это - так называемая акцептная форма расчетов, когда организация в явном виде признает факт оплаты с ее расчетного счета. В некоторых случаях применяется безакцептная форма расчетов - денежные средства списываются со счета без прямого согласия организации, например, - по решению суда^[7].

По договору банк обязуется зачислять поступающие на счет клиента средства, исполнять его распоряжения и предоставлять сведения обо всех операциях по счету. Банк зачисляет поступающие на клиентский счет средства не позднее дня, который идет за днем их поступления согласно платежному документу.

Если на счете клиента достаточно средств, то их списание с него осуществляется в таком порядке, в котором поступают распоряжения клиента и календарной очереди на списание.

Если средств недостаточно, то списание осуществляется в следующей последовательности. В первую очередь средства списываются по исполнительным документам о возмещении вреда или выплате алиментов. Затем могут списываться средства по документам, предусматривающим выплату выходных пособий и заработной платы лицам, которые работают по трудовым договорам, отчисления в фонды (ПФ, ФОМС, ФСС). Затем идут платежи в бюджет и прочие фонды. После этого могут удовлетворяться другие денежные требования и производиться списание на основе документов по календарной очередности^[8].

Безналичные расчеты проходят без участия наличных денег, поэтому они имеют большое значение для ускорения оборачиваемости средств. Для разных стран характерны свои особенности организации безналичного оборота.

Лимит расчетов наличными между субъектами хозяйственной жизни устанавливается Центробанком. Так, в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073, предельный лимит расчетов наличными денежными средствами возможен в пределах 100000 руб. Оплата товаров (работ, услуг) при превышении лимита согласно законодательству должна проводиться в безналичной форме.

Банки осуществляют перевод денег по поручениям своих клиентов, используя различные расчеты: через корреспондентские счета, межфилиальные расчеты, с использованием платежных расчетных систем. Стандарты и правила проведения операций с безналичными деньгами установлены Центробанком Положением ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П ^[9].

Проводить безналичные расчеты можно и с помощью банковских карт.

Преимуществами таких расчетов является возможность контроля движения средств, расширение банковской системы и кредитных возможностей, ускорение оборота материальных ресурсов и денежных средств^[10].

Сегодня в РФ уже сложилась устойчивая система безналичных расчетов, представляющая собой совокупность методов реализации безналичного денежного оборота в стране.

1.2. Основные формы безналичных расчетов в Российской Федерации