Файл: Учет безналичных денежных средств ( Расчетный и специальный счета в банке как объект бухгалтерского учета ).pdf

Экономический эффект от предлагаемых нами мероприятий составит:

1. Увольнение кассира позволит уменьшить себестоимость продаж на сумму заработной платы и взносов в социальные фонды от этой заработной платы.

Сумма заработной платы в месяц 49 344,70 руб. * 12 месяцев = 592,14 тыс. руб.

Сумма взносов = 592,14 тыс. руб. * 30% = 177,64 тыс. руб.

Итого на сумму 769,78 тыс. руб.

2) Внедрение банковских дебетовых карт, по которым будет выдаваться заработная плата сотрудникам, а также перечисляться подотчетные суммы увеличит себестоимость продаж на сумму единоразового оформления 20 тыс. руб. Ежемесячное обслуживание корпоративных клиентов бесплатное.

Банк Интеза предлагает своим клиентам карты платежной системы Visa.

3) Подключение Клиент-Банка увеличит себестоимость продаж на сумму приобретения программы в банке и на ежемесячное обслуживание и одновременно уменьшит себестоимость продаж на сумму ГСМ и использования автотранспорта ООО «Буммэкс», когда кассир посещала банк.

Приблизительная сумма подключения Клиент-Банка 40 тыс. руб. и ежемесячное обслуживание (в зависимости от количества платежных документов и проводимой суммы) 5 тыс. руб. в месяц.

Итого Клиент-Банк 40 тыс. руб. + 5 тыс. руб. * 12 месяцев = 100 тыс. руб.

Экономия на ГСМ и обслуживания использования автотранспорта для поездок кассира в банк составляет приблизительно 5 тыс. руб. в месяц, итого на год 60 тыс. руб.

4) Использование аккредитивной формы расчетов, если поставщик и покупатель имеют счета в одном банке, позволит уменьшить комиссию банку с 2% до 1% от суммы аккредитива.

Приблизительно это позволит уменьшить себестоимость продаж на сумму 5000 тыс. руб. * 1% = 50 тыс. руб.

Произведем окончательные расчеты экономического эффекта в табл. 12.

Таблица 12

Расчет экономического эффекта от внедрения предлагаемых мероприятий в ООО «Буммэкс», тыс. руб.

По результатам таблицы 12 мы видим, что предложенные мероприятия увеличат валовую прибыль ООО «Буммэкс» на 759,78 тыс. руб. в год (на 21,95%). Т.е. экономический расчет показателей эффективности показал, что проект эффективен и его можно принять к реализации.

Реализация представленных рекомендаций будет способствовать привлечению дополнительных клиентов, улучшению имиджа организации, и, как следствие, росту выручки от оказания услуг, прибыли организации и увеличению финансовых ресурсов, необходимых для мотивации и стимулирования работников.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Деятельность любого предприятия всегда связана с безналичными расчетами. Учет безналичных денежных средств, отражается в бухгалтерском учете на счетах:

51 – расчетный счет, где проводят операции по безналичному расчету, через банк;

55 – средства, находящиеся на чековых книжках, аккредитивах, корпоративных банковских картах;

57 – денежные средства, по которым проведена операция по предприятию, но не поступившие по каким-то причинам на определенную дату по банку.

Учет денежных средств на расчетном счете производится для расчетов между предприятиями с помощью кредитных организаций.

Основные операции, производимые с расчетным счетом, - это перечисление денежных средств платежными поручениями для оплаты товаров, материалов, услуг. Также расчеты производятся с бюджетом, но здесь есть еще один момент, когда налоговые органы могут снять с расчетного счета сумму в счет оплаты просроченной задолженности и пеней по налогам. Взимание производится по платежному требованию безакцептным порядком. По платежному требованию можно также рассчитаться с организацией-получателем, например, услуг, но в данном случае с акцептом платежного требования. Также с расчетного счета можно снимать наличными средства по чековой книжке для определенных целей: выплаты зарплаты, закупки продукции и др. Указанные в чековой книжке цели, на которые снимаются средства, должны быть подтверждены документально.

Учет денежных средств контролируется с помощью выписки банка. В ней отражены как все поступления на расчетный счет, так и выбытия с предоставлением аналитических данных по контрагентам. К выписке прикладываются платежные поручения и счета поставщиков.

В настоящее время банки ведут работу в направлении бесконтактного обслуживания клиентов. С помощью интернета и программы «Банк-клиент», («Сбербанк Онлайн») предприятие проводит операции на расчетном счете.

Аккредитивная форма расчетов на сегодняшний день наиболее востребована. Это немаловажный материал. Его часто используют для расчетов, а также для оплаты работ или услуг. Наибольшую выгоду данный документ приносит, конечно, продавцу. Так как в данном случае сроки оплаты и отгрузки продукции сопоставимы. В результате этого идет тенденция увеличения товарооборота. Аккредитив — это соглашение, при котором банк по просьбе клиента производит оплату документов бенефициару.

Такой вид платежа, как аккредитивная форма расчетов, является оптимальным вариантом при составлении сделок в торговой сфере. То есть данный документ выступает своеобразным гарантом в выполнении условий соглашения.

Предметом курсового исследования выступали особенности синтетического и аналитического учета расчетов безналичными денежными средствами на предприятии.

Объектом исследования являлось предприятие ООО «Буммэкс» (г. Москва).

Бухгалтерский учет на ООО «Буммэкс» осуществляется на основании ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению.

Проведенный анализ имущества предприятия и источников его формирования позволяет сделать следующие выводы. Имущество предприятия представлено преимущественно оборотными активами. Имущество предприятия сформировано в основном за счет собственных средств в виде нераспределенной прибыли.

Показатели финансовых результатов характеризуют недостаточную эффективность хозяйствования предприятия. Однако в целом итоги развития компании ООО «Буммэкс» по приоритетным направлениям деятельности в 2014-2016 гг. оцениваются как успешные. Основными достижениями в 2014-2016гг. стали: увеличение рентабельности за счет снижения себестоимости произведенной продукции; сохранение доли рынка производства туалетной бумаги.

Проведенный анализ позволил сделать вывод о том, что компания вступала в стадию ускоренного развития, но система управления, в том числе и персоналом, не достаточно соответствует отрывающимся возможностям, становясь тормозом роста.

ООО «Буммэкс» хранит денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) имеет специально оборудованную кассу и ведет всю необходимую документацию по установленной форме.

Результаты исследования показали, что бухгалтерский учет операций на расчетном счете в банке и на специальных счетах (аккредитив) в ООО «Буммэкс» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами. Оформление операций по учету операций на расчетном счете и на специальных счетах (аккредитив) в банке осуществляется унифицированными первичными документами с последующей регистрацией в учетных регистрах и отражении в формах бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета.

Для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете предприятия используется активный счет 51 «Расчетный счет». Для операций по аккредитиву используется активный счет 55 «Специальные счета в банках».

Информация о движении денежных средств за каждый отчетный период формируется в отчетности предприятия и позволяет анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

В целом методология бухгалтерского учета операций на расчетном счете и на специальных счетах (аккредитив) в банке в ООО «Буммэкс» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд отклонений:

- бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки, хотя законодательство требует, чтобы выписка была обработана и все проводки проверены в тот же день, когда она поступает в работу. Под обработкой понимается подбор соответствующего документа к каждой проводке. Сначала подбираются все приходные документы, потом расходные. После того, как документы подобраны, бухгалтер должен все тщательно проверить и убедиться в отсутствии каких-либо расхождений или неточностей;

- не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним.

Для устранения выявленных отклонений руководству ООО «Буммэкс» целесообразно рекомендовать:

- Строгое соблюдение оформления первичных и аналитических документов по расчетному счету, не допущение исправлений и помарок;

- Полный и постоянный контроль за обработкой банковских выписок, приложением к ней всех необходимых оправдательных первичных документов;

- Строгое соблюдение оформления первичных и аналитических документов по расчетному счету, не допущение отсутствия на документах подписей, печатей, штампов банка;

- Внедрение службы внутреннего контроля (аудита);

- Службе внутреннего аудита (контроля) осуществлять контроль за выпиской документов по учету денежных средств, исключить исправления в банковских документах, применить возможность привлечения к дисциплинарной ответственности за повторные нарушения в обработке банковских выписок;

- Внедрение клиент-банк;

- Предлагаем в ООО «Буммэкс» вместо выдачи подотчетных сумм наличными деньгами из кассы использовать банковские дебетовые карты. На эти же карты перечислять заработную плату сотрудникам предприятия;

- Постоянно повышать квалификацию работников бухгалтерской службы;

- Использовать аккредитивную форму расчетов если поставщик и покупатель имеют счета в одном банке. Тогда расходы по аккредитиву будут минимальны – позволит уменьшить комиссию банку с 2% до 1%.

Практическое применение указанных предложений по совершенствованию учета денежных средств на расчетном счете и специальных счетах (аккредитив) предприятия позволит своевременно и достоверно отражать операции по денежным средствам по счету 51 «Расчетный счет» и 55 «Специальные счета в банках» и в бухгалтерской отчетности, а также контролировать безналичные денежные расходы предприятия.

В третьей главе работы вынесены предложения по улучшению синтетического и аналитического учета расчетов безналичными денежными средствами в ООО «Буммэкс», соответственно осуществлен расчёт их эффективности. Так, увольнение кассира, внедрение банковских дебетовых карт, подключение Клиент-Банка, использование аккредитивной формы расчетов если поставщик и покупатель имеют счета в одном банке, позволит достичь экономического эффекта в размере более 759 тыс. руб. в год, и, соответственно, увеличить финансовую устойчивость ООО «Буммэкс».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» [Текст] от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824
2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» [Текст] от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 22.06.2017) // «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, N 32, ст. 3301
3. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017) // «Собрание законодательства РФ», 29.01.1996, N 5, ст. 410
4. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» [Текст] от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 18.07.2017) // «Собрание законодательства РФ», 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Текст] (ред. от 18.07.2017) // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, N 50, ст. 7344
6. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» [Текст] // «Собрание законодательства РФ», 15.07.2002, N 28, ст. 2790
7. Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О национальной платежной системе» // «Собрание законодательства РФ», 04.07.2011, N 27, ст. 3872
8. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [Текст] // «Собрание законодательства РФ», 26.05.2003, N 21, ст. 1957
9. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О валютном регулировании и валютном контроле» [Текст] // «Собрание законодательства РФ», 15.12.2003, N 50, ст. 4859
10. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» [Текст] (ПБУ 4/99)» // «Финансовая газета», N 46, 16.11.2006
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» [Текст] // «Финансовая газета», N 46, 16.11.2006
12. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [Текст] // «Российская газета», N 242, 27.10.2006
13. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» [Текст] // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 26, 28.06.1999
14. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Текст] // «Финансовая газета», N 28, 1995
15. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» [Текст] (ПБУ 23/2011)» // «Российская газета», N 87, 22.04.2011
16. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Текст] (ред. от 04.12.2012) // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 35, 30.08.2010
17. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» [Текст] (ПБУ 3/2006)» // «Российская газета», N 25, 07.02.2007
18. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» [Текст] (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») [Текст] // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 44, 03.11.2008
19. Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» [Текст] // «Российская газета», N 25, 08.02.2003
20. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [Текст] // «Финансовая газета» (Региональный выпуск), N 24, 2000
21. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // «Вестник Банка России», N 46, 28.05.2014
22. «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» [Текст]  (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) // «Вестник Банка России», N 34, 28.06.2012
23. Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» [Текст] // «Вестник Банка России», N 39, 11.07.2007
24. Агабекян О.В., Макарова К.С. Денежные средства в рублях и иностранной валюте. М.: Налоговый вестник, 2015. 288 с.
25. Агабекян О., Макарова К. Денежные средства на счетах в банке // Налоговый вестник. 2016. N 6. С. 85 - 102.
26. Айваз С.А. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2016. N 12. С. 28 - 38.
27. Белова Н. Примеры заполнения отчета о движении денежных средств // Налоговый вестник. 2016. N 5. С. 87 - 95.
28. Борисов А.Н. Первичные документы: оформление, использование, хранение, выбытие. – ЗАО «Юстицинформ», 2015. – 315с.
29. Булатов А.С. Экономика предприятия: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 214 с.
30. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких. — 4-е изд. перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2015 – 412с.
31. Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособие для бакалавров / И. М. Дмитриева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2015. – 306 с. — Серия : Бакалавр. Базовый курс.
32. Габбасова А.В. Особенности перевода денежных средств в соответствии с Законом о национальной платежной системе // Налогообложение, учет и отчетность. 2016. N 7. С. 14 - 22.
33. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2015 г. – 350с.
34. Елина Л.А. 7 правил для корпоративной карты // Главная книга. 2016. N 19. С. 26 - 32.
35. Зонова А.В., Горячих С.П., Ливанова Р.В. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: учеб. пособие / под общ. ред. А.В. Зоновой. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2015. 224 с.
36. Карчевский С.П. Банковские счета. Законодательство и практика. М.: КНОРУС, ЦИПСиР, 2015. 280 с.
37. Клокова Н.В. Практическая инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета. – М.: ГроссМедиа, 2015.- 540 с.
38. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015. - 424 с.
39. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2015г. - 584с.
40. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2015 г. – 420с.
41. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 2015 г.-390с.
42. Мишина М.К. Об осуществлении расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, через банковский счет // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 3. С. 33 - 37.
43. Национальная платежная система. Бизнес-энциклопедия / В.В. Адрианов, М.Я. Букирь, С.А. Бутенко и др.; ред.-сост. А.С. Воронин. М.: КНОРУС, ЦИПСиР, 2015. 424 с.
44. Нестеренко Е.Г., Шарынина Т.В. Расчеты платежными поручениями: новации Банка России // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2016. N 10. С. 22 - 30.
45. Нестеренко Е.Г., Шарынина Т.В. Расчеты инкассовыми поручениями и прямое дебетование // Налогообложение, учет и отчетность. 2016. N 11. С. 18 - 28.
46. Новиков С.Г. Очередность списания налоговых платежей с расчетного счета // Налоговая проверка. 2016. N 3. С. 56 - 63.
47. Поленова С.Н. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета: понятие, предмет, метод // Международный бухгалтерский учет. 2016. N 2. С. 24 - 36.
48. Ремизова О.Н. Учет денежных средств на предприятии // Современный бухучет. 2016. N 3. С. 13 - 21.