Файл: Нормативно-правовое регулирование кассовых операций.pdf

Порядок инкассации наличных денежных средств предусмотрен Положе­нием Банка России № 318-П от 24.04.2008 «О порядке ведения кассовых опера­ций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Для инкассации наличных денег на каждую организацию в кредитной ор­ганизации оформляются явочные карточки. Количество порожних сумок, кото­рые предоставляются организации, устанавливается кредитной организацией с учетом объема инкассируемых наличных денег. На каждую сдаваемую сумку

кассир оформляет препроводительную ведомость. В сумку с денежными сред­ствами помещается первый экземпляр — препроводительная ведомость. Инкас­сатору при сдаче сумки передается накладная — второй экземпляр ведомости. Третий экземпляр (квитанция) остается у кассира с подписью и печатью инкас­сатора. На его основании бухгалтер оформляет расходный кассовый ордер для отражения в кассовой книге расхода наличных денег.

В целях выявления фактического наличия денежных средств и других ценностей в кассе и сопоставления с данными бухгалтерского учета проводится инвентаризация кассы. Порядок проведения инвентаризации имущества и фи­нансовых обязательств организации и оформления ее результатов устанавли­вают Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обя­зательств (утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49). Согласно п. 1.4. Методических указаний основными целями инвентаризации являются: вы­явление фактического наличия имущества; сопоставление фактического нали­чия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

К денежным знакам, фактическое наличие которых необходимо прове­рить, относятся ценные бумаги, почтовые марки, марки государственной по­шлины, путевки, авиа билеты, вексельные марки и, конечно же, наличные день­ги^[3].

Проверка бланков документов строгой отчетности должна производиться по видам бланков, с учётом номеров тех или иных бланков, а кроме того по каждому материально-ответственному лицу и месту хранения. Инвентаризация денежных средств в банках на расчетных или валютных счетах, производится путем сверки данных выписок органов казначейства или банков, с остатками сумм, находящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии орга­низации.

Выявленные при инвентаризации кассы недостачи взыскиваются с касси-

---

ров путем списания недостающих денег в кассе, предъявления иска кассиру, учета взносов кассира в возмещении недостач. Договор о полной материальной ответственности с кассиром заключается в соответствии с Постановлением Минтруда РФ № 85 от 31.12.2002 «Об утверждении перечней должностей и ра­бот, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменный договоры о полной индивидуальной или коллек­тивной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

1. Аналитический и синтетический учет кассовых операций

Для учета кассовых операций применяются следующие документы: кас­совая книга; приходные ордера (ПКО); расходные ордера (РКО); книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых опера­ций); расчетно-платежные ведомости (таблица 1).

Перечень первичных документов и учетных регистров, приме­няемых при учете кассовых операций^[4]

Таблица 1

Наименование первичного до­кумента или учетного регистра	Исполни­ тель	Количе­ство эк­земпляров и место хранения	Подпись на до­кументе
1	2	3	4
Приходный кассовый ордер (код формы 0310001)	Кассир	1 - бухгал­терия	Главный бухгал­тер, кассир
Расходный кассовый ордер (код формы 0310002)	Кассир	1 - бухгал­терия	Кассир, лицо, по­лучающее денеж­ные средства
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (код формы 0310003)	Кассир	1 - бухгал­терия	Кассир

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4
Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (код формы 0504501)	Бухгалтер	1 - бухгал­терия	Кассир
Квитанция (код формы 0504510)	Уполномо­ченное лицо или кассир	1 — бухгал­терия; 1 - физическое лицо	уполномоченное лицо или кассир
Кассовая книга (код формы 0504514)	Кассир	1 - бухгал­терия	Руководитель, главный бухгалтер
Акт о списании бланков строгой отчетности (код формы 0504516)	Члены комис­сии по по­ступлению и выбытию ак­тивов	1 — бухгал­терия	Руководитель, члены комиссии по поступлению и выбытию активов
Книга учета бланков строгой от­четности (код формы 0504045)	Бухгалтер	1 - бухгал­терия	Бухгалтер
Книга учета выданных раздатчи­кам денег на оплату труда, де­нежного довольствия и стипендий (код формы 0504046)	Раздатчики денежных средств		Раздатчики де­нежных средств
Реестр депонированных сумм (код формы 0504047)	Кассир	1 - бухгал­терия	Кассир
Книга аналитического учета де­понированной оплаты труда, де­нежного довольствия и стипендий (код формы 0504048)	Кассир	1 — бухгал­терия	Кассир
Реестр сдачи документов (код формы 0504053)	Уполномо­ченные лица по приему наличных де­нежных средств	1 — бухгал­терия	Уполномоченные лица по приему наличных денеж­ных средств
Журнал операций по счету «Кас­са» (код формы 0504071)	Бухгалтер	1 - бухгал­терия	Кассир
Инвентаризационная опись (сли­чительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов(код формы 0504086)	Члены комис­сии по по­ступлению выбытию ак­тивов	1 — бухгал­терия	Руководитель, члены комиссии по поступлению и выбытию активов
Инвентаризационная опись наличных денежных средств (код формы 0504088)	Члены комис­сии по по­ступлению и выбытию ак­тивов	1 — бухгал­терия	Руководитель, члены комиссии по поступлению и выбытию активов

---

Все вышеперечисленные документы ведет кассир, осуществляя первич­ный учет кассовых операций. Стоит отметить, что в новом Положении ничего

не говорится о ведении журнала кассовых операций, хотя согласно старым нормам его ведение было обязательным.

При поступлении средств в кассу кассир проверяет данные, указанные в ПКО, проверяет наличие подписи бухгалтера или руководителя на ордере, пе­ресчитывает наличные средства (обязательно в присутствии лица, сдающего средства в кассу), делает соответствующие записи в кассовой книге и простав­ляет штамп на ПКО^[5].

При выдаче средств из кассы выписывается РКО и составляется расчетно­платежная или просто платежная (например, для выдачи заработной платы) ве­домости. Средства выдаются кассиром строго в соответствии с РКО, только ли­цу, которому они предназначены (для чего кассир должен проверить докумен­ты, удостоверяющие личность), кассир обязан пересчитать наличные в присут­ствии того лица, которому их выдает.

Также кассир обязан вести кассовую книгу - документ, в котором учиты­вается любое перемещение средств по кассе. Книга заводится сроком на один год. Бумажный экземпляр документа прошнуровывается, нумеруется и скреп­ляется печатью предприятия (если таковая имеется). Книга, которая ведется в электронном виде, все равно распечатывается ежедневно, а к концу года также нумеруется и прошнуровывается.

Кассир заполняет книгу ежедневно в двух экземплярах (записи можно де­лать под копировальную бумагу), второй экземпляр является отчетом кассира - его извлекают из книги и передают в бухгалтерию. В книге кассир указывает выданные и поступившие средства и выводит остаток на каждый рабочий день. Если в какой-то из дней не было совершено ни одной кассовой операции, кас­сир все равно выводит остаток (за него принимается остаток предыдущего ра­бочего дня) и передает отчет в бухгалиерию ^[6].

Необходимо отметить, что при ведении кассовых операций заполняется масса бумаг, при этом все документы унифицированного образца. Для того чтобы сократить время, затрачиваемое бухгалтерами и кассирами на бумажную работу, используются специальные программы, например, 1 :С «Предприятие». Документацию можно вести в электронном виде, если содержание документов удовлетворяет основным требованиям и при необходимости их можно распеча­тать.

В бухгалтерском учете для кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». При этом дебет счета отражает поступление средств и документов в кассу, а кредит - выплату средств и документов из кассы.

---

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета для учета средств в раз­личных кассах, учета почтовых марок, билетов и других платежных докумен­тов, а также для учета иностранной валюты:

1. «Касса организации» (учитывает поступление и расход наличных де­нежных средств в национальной валюте);
2. «Операционная касса» (учитывается перемещение средств в различ­ных кассах);
3. «Денежные документы» (учитывается перемещение денежных доку­ментов, таких как билеты, марки и так далее);
4. «Касса в иностранной валюте» (учитывается поступление и расход наличных денежных средств в иностранной валюте).

При ведении счета 50 «Касса» могут учитываться следующие поступле­ния: с расчетного счета; остатки подотчетных сумм; взносы учредителей пред­приятия; погашение дебиторской задолженности; возмещение кредита; пога­шения недостачи, порчи ценностей; выручка от продажи товаров; средства от покупателей за отгруженную продукцию; выручка продажи основных средств и нематериальных активов; выявленные излишки в кассе^[7].

Также могут учитываться следующие расходы средств из кассы: оплата поставщикам; средства, выданные в подотчет; оплата государственной пошли­ны; передача наличных на расчетный счет; передача наличных на расчетный счет через инкассатора; выдача пособий и стипендий; выдача основной зара­ботной платы; выдача депонированной заработной платы; выявленные недо­стачи в кассе^[8].

Аналитический учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и синтетический учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, кото­рые открывают на месяц.

Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кас­совых отчетов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании ито­гов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость.

Таким образом, проведенное в первой главе исследование позволяет сде­лать вывод, что для расчетов наличными денежными средствами организация должна иметь кассу. Наличные денежные средства, накопленные в течение дня в кассе, нужно сдавать в банк. Некоторый размер денежных средств, называе­мый лимитом кассы, можно постоянно хранить в кассе. Денежные средства, предназначенные для выплаты заработной платы могут храниться в кассе в размере, превышающем лимит кассы. Нриходование денежных средств в кассу осуществляется с использованием приходного кассового ордера, расходование - с использованием расходного кассового ордера. Кроме того, учет поступле­ний и выдач наличных денежных средств ведется в кассовой книге.

---

Расчеты между юридическими лицами наличными денежными средства­ми возможны, однако размер наличных расчетов в рамках одного договора не может превышать 100 000 руб. В расчетах организаций и физических лиц по­добных ограничений нет. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».

Глава 2. Учет кассовых операций в ООО «Водогрев»

2.1. Краткая характеристика организация

Общество с ограниченной ответственностью «Водогрев» основано в 1994 г. Сфера деятельности - является производство и торговля водонагревателей. Стратегическими рынками деятельности предприятия являются Уральский и Западно-Сибирский регионы, Казахстан, Монголия, Иран и Пакистан.

Прибыль в основном формируется за счет уменьшения выручки от реали­зации на величину себестоимость проданных товаров, транспортных расходов, расходов на содержание фондов, персонала и других расходов.

Предприятие относится к отрасли электротехнической промышленности и объемы работ, передаваемые предприятию, будут зависеть от загрузки базо­вых отраслей промышленности.

С момента своего основания организация занимается производством электрических водонагревателей и является специализированной.

Изготовители водонагревателей разделяются на две группы: специализи­рованные и неспециализированные. Специализированные производители име­ют в своем составе все профессиональные подразделения - от науки до произ­водства. Не специализированные - ограничиваются только производством.

ООО «Водогрев» имеет в своем составе семь филиалов.

Бухгалтерская служба в ООО «Водогрев» создана в виде отдельного структурного подразделения, возглавляемого главным бухгалтером, бухгалтер по учету готовой продукции, бухгалтер по зарплате, заместитель главного бух­галтера, бухгалтер по расчетом с покупателями, бухгалтер кассир, бухгалтер по учету сырья и материалов и бухгалтер экономист.

Ведение бухгалтерского учета на данном предприятии ведется в соответ­ствии с ФЗ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», на основе ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» сформирована Учетная политика, и утверждена руко­водителем организации.

---