Файл: Нормативно-правовое регулирование кассовых операций.pdf

Дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 296,6 руб. — расходы на получение справки, подтверждающей факт авиаперелета, отнесены в состав прочих.

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 53,4 руб. — учтен НДС по получению справки;

Дебет счета 68 субсчет «НДС»

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - 53,4 руб. — принят к вычету НДС по полученной справке.

Квитанция электронного билета стала документом строгой отчетности с 11 июля 2010 г. Поэтому учитывать электронный билет ООО «Водогрев» реко­мендуется на специальном субсчете счета 50 субсчет «Денежные документы». В то же время для контроля за движением электронных билетов, приобретен­ных по безналичному расчету, можно использовать отдельный субсчет «Расче­ты за электронные билеты» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами». Порядок учета, который выберет ООО «Водогрев», должен быть закреплен в учетной политике.

Для ведения первичного учета денежных документов рекомендуется адаптировать отчет кассира и книгу учета приходных и расходных кассовых ордеров.

Кроме того, ООО «Водогрев» могут быть даны следующие рекомендации повышения эффективности учета кассовых операций:

-в ООО «Водогрев» необходимо оформить порядок проведения таких операций специальным внутренним документом, детально регламентирую­щим подобные операции, а также усилить контроль за соблюдением требова­ний к оформлению первичных документов;

-в целях совершенствования процедур выдачи денег под отчет в ООО «Водогрев» рекомендуется также выдавать деньги, перечисляя их на личные банковские карточки сотрудников. С учетом того, что унифицированная форма авансового отчета № АО-1 предусматривает выдачу перерасхода лишь по кас­совому ордеру, в соответствующую строку рационально внести реквизиты платежного поручения.

Заключение

Для расчетов наличными денежными средствами организация должна иметь кассу. Наличные денежные средства, накопленные в течение дня в кассе, нужно сдавать в банк. Некоторый размер денежных средств, называемый лими­том кассы, можно постоянно хранить в кассе. Денежные средства, предназна­ченные для выплаты заработной платы могут храниться в кассе в размере, пре­вышающем лимит кассы. Приходование денежных средств в кассу осуществля­ется с использованием приходного кассового ордера, расходование - с исполь­зованием расходного кассового ордера. Кроме того, учет поступлений и выдач наличных денежных средств ведется в кассовой книге.

Расчеты между юридическими лицами наличными денежными средства­ми возможны, однако размер наличных расчетов в рамках одного договора не может превышать 100 000 руб. В расчетах организаций и физических лиц по­добных ограничений нет. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».

Объектом исследования в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Водогрев». Сферой деятельности предприятия является производство водонагревателей и их реализация.

Получение и расходование наличных денег из кассы организации счита­ются кассовыми операциями, которые оформляются: приходными и расходны­ми кассовыми ордерами, Журналом регистрации приходных и расходных кас­совых документов, Кассовой книгой.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступ­ления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по креди­ту — суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых опера­ций проводится инвентаризация кассы.

Для ведения первичного учета денежных документов рекомендуется адаптировать отчет кассира и книгу учета приходных и расходных кассовых ордеров.

ООО «Водогрев» даны следующие рекомендации повышения эффектив­ности учета кассовых операций:

-в ООО «Водогрев» необходимо оформить порядок проведения таких операций специальным внутренним документом, детально регламентирую­щим подобные операции, а также усилить контроль за соблюдением требова­ний к оформлению первичных документов;

-в целях совершенствования процедур выдачи денег под отчет в ООО «Водогрев» рекомендуется также выдавать деньги, перечисляя их на личные банковские карточки сотрудников. С учетом того, что унифицированная форма авансового отчета № АО-1 предусматривает выдачу перерасхода лишь по кас­совому ордеру, в соответствующую строку рационально внести реквизиты платежного поручения.

Список литературы

1. «Гражданский кодекс Российской Федерации» Часть 2 от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 31.12.2014) // «Собрание законодательства РФ», 29.01.1996, № 5, ст. 410
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации» Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014) // «Собрание законодательства РФ», № 31, 03.08.1998, ст. 3824
3. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // «Собрание законодательства РФ», 26.05.2003, № 21, ст. 1957
4. Федеральный закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. от 04.11.2014) // «Собрание законодательства РФ», 15.12.2003, № 50, ст. 4859
5. Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» (ред. от 01.12.2014) // «Собрание законодательства РФ», 05.01.2009, № 1,ст. 15
6. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014) // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344
7. Постановлением Правительства РФ № 819 от 28.12.2005 «Об

Утверждении правил представления резидентами налоговым органам отчетов

о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ», 09.01.2006, № 2, ст. 188

1. Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» // «Собрание законодательства РФ», 30.07.2007, № 31, ст. 4089
2. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» // «Собрание законодательства РФ», 12.05.2008, № 19, ст. 2191
3. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» // «Российский налоговый курьер», №11, 2000
4. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 «Об

утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» // «Финансовая газета», № 5, 1999

1. Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» // «Российская газета», № 25, 08.02.2003
2. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // «Финансовая газета», № 28, 1995
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Финансовая газета», № 46-47, 2000
4. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) // «Российская газета», № 25, 07.02.2007
5. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № Пн «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) // «Российская газета» № 87, 22.04.2011
6. Положение Банка России № 266-П от 24.12.2004 «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» // «Вестник Банка России», № 17, 30.03.2005
7. Положение Банка России № 318-П от 24.04.2008 «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» // «Вестник Банка России», № 29-30, 06.06.2008
8. Положение Банка России № 383-П от 19.06.2012 «О правилах осуществления перевода денежных средств» // «Вестник Банка России», № 34, 28.06.2012
9. Инструкция Банка России № 111 -И от 30.03.2004 «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» // «Вестник Банка России», № 29, 13.05.2004
10. Инструкция Банка России № 153-И от 30.05.2014 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» // «Вестник Банка России», № 60, 26.06.2014
11. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» // «Вестник Банка России», № 45, 21.05.2014
12. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // «Вестник Банка России», № 46, 28.05.2014
13. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. — М.: Про­спект, 2012. - 240 с.
14. Богатый И. Кассовая дисциплина // Практический бухгалтерский учет. -2013. - №4.-С. 54.
15. Бекетов Н.В., Бекетов П.Н.. Организация управленческого учета де­нежных потоков: методологические и организационные аспекты // Экономиче­ский анализ. Теория и практика. -2011. - №1. - С. 19-23.
16. Вегцунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Рид Групп, 2011.-608 с.
17. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2011. - 432 с.
18. Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - №2. - С. 3.
19. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. - М.: АБАК, 2013. - 864 с.
20. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспон­денция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика примене­ния Плана счетов: практическое пособие. - М.: Проспект, 2010. - 592 с.
21. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Даш­ков и К, 2012.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2012. - 656 с.
23. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таб­лицах. - М.: Проспект, 2013. - 280 с.
24. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2012. - 304 с.
25. Матулевич В. Утвержден новый кассовый порядок // Налоговый учет для бухгалтера. - 2013. - №3. - С. 13.
26. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2013.
27. Стяжкина Т.А. Кассовые операции: Методическое пособие. - М.: Эк­замен, 2012.
28. Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных денежных средств / А. Тимофеева // Финансовая газета. - 2012. - №35. - С. 31.
29. Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. - М.: Кнорус, 2011. -