Файл: Нормативно-правовое регулирование кассовых операций.pdf

Введение

Актуальность работы. Все организации, исполняя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с иными предпри­ятиями, учреждениями, организациями, работниками предприятия и отдельны­ми лицами. Данные взаимоотношения основываются на разных денежных рас­четах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или же услуг. Неустанно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает постоянное восстановление разнообразных расчётов. Правильная ор­ганизация расчетных операций гарантирует стабильность оборачиваемости средств организации, закрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кре­диторской задолженности организации. На предприятиях денежные средства пребывают в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а так­же применяются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансо­вых вложений в ценные бумаги. Денежные средства употребляются для испол­нения текущих операций, необходимы для совершения непредвиденных плате­жей, поскольку предприятие подвержено воздействию неопределенности в сво­ей деятельности.

Целью работы является исследование организации бухгалтерского уче­та кассовых операций; разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- исследовать нормативно-правовое регулирование кассовых операций;

3

• рассмотреть порядок аналитического и синтетического учета кассовых операций;
• дать краткую характеристику ООО «Водогрев»
• рассмотреть документальное оформление и учет денежных средств в кассе предприятия;
• разработать рекомендации по совершенствованию кассовых операций.

Объектом исследования является ООО «Водогрев» основной вид дея­тельности связан с производством и продажей водонагревателей.

Информационной базой написания работы являются нормативно­законодательные документы, регламентирующие операции с денежными сред­ствами и их отражения в учете, специальная экономическая литература по теме исследования, первичные документы и финансовая отчетность исследуемой ор­ганизации.

---

Глава 1. Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе

организации

1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций

Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федера­ции сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества). Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

К денежным средствам организации относятся:

1. Наличные денежные средства, находящиеся в кассе организации
2. Безналичные денежные средства в виде остатков на расчетных, валютных, специальных счетах в кредитных организациях
3. Денежные средства в пути
4. Денежные документы

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок проведения операций с наличными денежными средствами, являются:

1. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
2. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»;
3. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
5. Положение Банка России № 318-П от 24.04.2008 «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»
6. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении

контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

1. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»
2. Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»
3. Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности»

---

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кас­совых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассо­вых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» определяет новый порядок осуществления кассовых операций. Согласно новому порядку, для индивидуальных предпринимателей и субъектов малого бизнеса (малых предприятий) снят лимит на сумму наличных денежных средств в кассе. Правило лимита осталось только для организаций, не относящихся к субъектам малого бизнеса. Согласно данному документу, юридические лица должны хранить свободные денежные средства в суммах, превышающих размер установленного лимита остатка наличных денег, на сче­

тах в банках. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов по­ступлений или объемов выдач наличных денег^[1].

Превышение установленного лимита разрешается в дни выплат заработ­ной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы и выплат социального характера, с учетом дня получения наличных денег со счета в бан­ке в течение пяти рабочих дней.

Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем. Кассовые операции могут проводиться руково­дителем.

Поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги должны учитываться в кассовой книге. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги.

Денежные средства, предназначенные для выдачи под отчет работникам на расходы, связанные с ведением деятельности организации, кассир выдает по расходному кассовому ордеру, который оформляется на основании письменного заявления подотчетного лица. На заявлении проставляется отметка о сумме денежных средств и сроке их выдачи, заверенная подписью руководителя с указанием даты^[2].

При расчетах с организациями и предпринимателями необходимо соблюдать лимит расчетов наличными - 100 000 руб. в рамках одного договора (п. п. 2, 6 Указания Банка России № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013). В соответствии с п.2 Указаний № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за

---

проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

В Федеральном законе от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контроль­но-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» сформулированы основные требо­вания, предъявляемые к контрольно-кассовой технике и ее применению. В со­ответствии со ст.2 ФЗ № 54-ФЗ все организации и индивидуальные предприни­матели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с ис­пользованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику. В ст.4 Закона № 54-ФЗ указано: что контрольно-кассовая техника, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и инди­видуальными предпринимателями, должна: быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика; быть исправна, опломбирована в установленном порядке; иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

ККТ не применяется:

1. при расчетах за услуги, оказываемые населению, если клиентам выда-­

ются БСО (Письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-01-15/18798);

2) при розничной продаже товаров (кроме продажи в розницу алкоголя, за исключением пива, сидра, пуаре, медовухи (п. 6 ст. 16 Закона № 171-ФЗ, Пись­мо Минфина от 10.04.2015 № 03-01-15/20479)), если по ней уплачивается ЕНВД и по требованию покупателя выдается документ (товарный чек, квитанция), подтверждающий прием денег, содержащий следующие реквизиты:

---

• наименование документа;
• порядковый номер и дату документа;
• наименование и ИНН организации-продавца;
• наименование и количество оплачиваемых товаров;
• сумму оплаты;
• должность и Ф.И.О. лица, выдавшего документ, и его личную подпись;

3) при продаже через газетно-журнальные киоски газет, журналов и со­путствующих товаров, если доля газет и журналов в общем товарообороте 50% и более, а сопутствующие товары есть в перечне, утвержденном субъектом РФ;

4) при торговле с открытых прилавков на рынках, ярмарках и выставоч­ных комплексах, кроме торговли непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений;

1. при продаже лотерейных билетов;
2. при продаже питания школьникам и работникам школ во время учеб­ ных занятий;
3. при разносной торговле с ручных тележек, корзин, лотков, кроме тор­ говли технически сложными товарами и продовольственными товарами, тре­бующими особых условий хранения и продажи;
4. при торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в

розлив;

1. при торговле из цистерн квасом, молоком, растительным маслом, жи вой рыбой, керосином;
2. при торговле вразвал овощами и бахчевыми культурами;
3. при приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома.

К каждой контрольно-кассовой машине ведут журнал кассира- операциониста. По каждой контрольно-кассовой машине в журнале отражают­ся суммы полученных и выданных наличных денег. Журнал кассира- операциониста служит контрольно - регистрационным документом показаний счетчиков. Листы журнала нумеруются, шнуруются и скрепляются подписями руководителя и главного бухгалтера организации, печатью, а также подписью налогового инспектора. Ежедневно кассир-операционист оформляет справку- отчет (форма КМ-6) о показаниях счетчиков контрольно - кассовой машины и выручке за рабочий день. Справка-отчет сдается вместе с выручкой по приход­ному ордеру старшему кассиру или руководителю организации. В небольших организациях, имеющих одну или две кассы, сдача денег может производиться непосредственно инкассатору банка. По показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня выводится сумма выручки за день. Из выручки вычитаются возвращенные клиентам суммы по неиспользованным кассовым чекам. Заведующие отделами заверяют данную сумму своими подпи­сями. В отчете проставляют подписи старший кассир и руководитель в под­тверждение приема и оприходования денег по кассе. На основании данного от­чета старшим кассиром оформляется сводный отчет «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации» (форма № КМ- 7). На отчете проставляют подписи руководитель и старший кассир организа­ции.

---