Файл: Нормативно-правовое регулирование кассовых операций.pdf

Учетная политика - это документ, в котором организация закрепила вы­бранные способы ведения бухгалтерского учета, такие которые учитывают спе­цифику ее деятельности. При этом учетная политика должна включать в себя в частности: рабочий план счетов; формы первичных документов; регистры бу­хучета; формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации; методы оценки активов и обязательств; порядок документооборота, технология обработки учетной информации; порядок кон­троля над хозяйственными операциями; другие элементы и принципы, влияю­щие на организацию бухучета.

Бухгалтерский учет ведется с применением 1C «Торговля и склад» на от­дельных торговых точках и склада и 1C «Бухгалтерия» 7.7. в бухгалтерии.

В Обществе используется традиционная система ведения бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с нормативными актами РФ. Налогообложе­ние деятельности Общества осуществляется на общем режиме налогообложе­ния. Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типичные формы первичных учетных документов, Общество разрабатывает необходимые формы документов на основе соответствующих Положений по бухгалтерскому учету, а также действующих форм первичной учетной документации с учетом потребностей Общества

1. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

В процессе хозяйственной деятельности предприятие ООО «Водогрев» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и иные товарно-материальные ценности, и оказан­ные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за произве­денные работы и оказанные услуги.

Денежные расчеты предприятия ООО «Водогрев» производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

В соответствии с законодательством Российской Федерации расчеты наличными не должен превышать 100 тыс. руб. в рамках одного договора (п. п. 2, 6 Указаний Банка России № 3073-У от 07.10.2013г.), поэтому предприятие не имеет право накапливать в своих личных кассах наличные деньги сверх уста­новленных лимитов. Предельная сумма расчетов наличными деньгами устанав­ливается по одному платежу. Платежи, выполненные одним юридическим ли­цом по адресу другого в один день по нескольким денежным документом в по­рядке реализации одного уговора, рассматриваются как единый суммарный платеж.

При учете и оформлении кассовых операций предприятие ООО «Водогрев» придерживается порядка ведения кассовых операций, который установ­лен указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

---

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо предусматривает объем поступлений наличных денег за проданные продукты, выполненные работы, оказанные услуги. Лимит остатка, наличных денег рас­считывается на данный предприятии по следующей формуле:

L = — х N_c

Р % (1)

где L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступления наличных денег за проданные товары, выполнен­ные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридическое ли­цо, в состав которого входят обособленные подразделения, описывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, ока­занные услуги;

Р - расчетный период, характеризуемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, произ­веденные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении мо­гут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридиче­ского лица);

^Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, ока­занные услуги, в рабочих днях. Подмеченный период времени не должен пре­вышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населен­ном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В слу-

чае действия непреодолимой силы N^с определяется после прекращения дей­ствия непреодолимой силы.

Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня ^Nc равен

трем рабочим дням. При определении ^Nc могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности юридического лица (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

На 2015 г. лимит кассового остатка предприятии составляет необходимую сумму в пределах 40 000 руб. По мере необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. При этом наличные деньги сверх установленного лимита сдаются в обслуживающий предприятия банк.

Все кассовые операции, то есть прием наличных денежных средств на ис­следуемом предприятии оформляются приходными кассовыми ордерами, рас­ходными кассовыми ордерами (далее - кассовые документы).

Кассовые документы - это документы подтверждающие законность по­ступления денежных средств в кассу компании и их расходования по целевому назначению. Кассовые документы оформляются главным бухгалтером; бухгал­тером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе.

---

В ООО «Водогрев» заключен с кассиром договор о полной материальной ответственности. Кассир отвечает за сохранность наличных денег в кассе, пра­вильность составления и ведения кассовых документов, за ущерб, причиненный предприятию. Кассовые документы могут оформляться главным бухгалтером или же бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей реквизиты, подтверждаю­щие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполно­моченных подписывать кассовые документы.

При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денеж­ных средств между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня от­ражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром де­нежных средств с указанием сумм передаваемых наличных денег. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств осуществляют­ся в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира.

В кассу ООО «Водогрев» деньги поступают с расчетного счета в банке, а также при возврате ранее выданных сумм.

Для получения денег со счета в банке выписывается чековая книга. В чеке указывают назначения требуемой суммы (на оплату труда, хозяйственные операции, командировочные затраты). Отрывная часть чека остается в банке, а у организации - корешок чека с указанием приобретенной суммы. При поступ­лении наличных денежный средств в кассу оформляется приходный кассовый ордер. Квитанция к данному ордеру прилагается к оптимальной выписке банка.

Приходный кассовый ордер оформляется по окончании проведения кас­совых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно­кассовой техники, бланков взыскательной отчетности, приравненных к кассо­вому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осу­ществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: из самого ордера и квитанции к нему, которая содержит те же реквизиты что и ордер. Квитанция открывается и выдается в носителю денег. Подписывается приходный кассовый ордер и квитанция главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег из кассы в ООО «Водогрев» производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или надлежаще оформленных пла­тежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер.

---

При получении расходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие под­писи руководителя). При выдаче наличных денег по расходному кассовому ор­деру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечис­ленных в расходном кассовом ордере.

В приходных и расходных кассовых документах не допускаются исправ­ления. Деньги по ним принимаются и выдаются только в день составления до­кументов. После приема и выдачи денег кассир подписывает их и погашает штампом или надписью «оплачено» или «получено» с указанием даты. Если деньги из кассы выдаются по доверенности, то доверенность прилагается к расходному ордеру или ведомости.

Поступающие в кассу и выдаваемые из кассы наличные деньги отража­ются в кассовой книге. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформ­ленному в соответствии с этим на полученные, выданные наличные деньги. Кассовая книга должна быть прошнурована и опечатана печатью, страницы пронумерованы. Записи в книге выполняются в двух экземплярах через копир­ку. Второй экземпляр служит отчетом кассира. В конце рабочего дня подсчи­тываются и результаты операций по приходу и расходу денег по кассе, выво­дится остаток денежных средств по кассе и отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в книге учета передается в бухгалте­рию.

Для учета кассовых операций на предприятии ведется журнал-ордер № 1 по кредиту счета Касса и дополнительная ведомость № 1 дебетовых оборотов по счету 50. Основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги, данные которых группируются по каждому синтетическому счету, корреспон­дирующему со счетом Касса.

По окончании месяца методам сопоставления итогов оборот по дебету и кредиту счета касса выводится сальдо наличных денег на начало последующего месяца.

Для синтетического учета операций кассовых операций в ООО «Водогрев» предназначен активный счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» от­ражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — суммы выданных наличных денежных средств и денеж­ных документов. Начальное сальдо показывает наличие денежных средств на начало отчетного периода. Конечное сальдо остаток денежных средств на ко­нец отчетного периода.

---

К счету 50 «Касса» в ООО «Водогрев» открыты следующие субсчета:

1 «Касса организации»

3 «Денежные документы»

На субсчете 50-1 «Касса организации» ведется учет денежных средств в кассе организации.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» ведется учет денежных доку­ментов, находящихся в кассе организации: почтовых марок, оплаченные авиа­билетов и других денежных документов. Денежные документы оцениваются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на их приобретение. Анали­тический учет денежных документов ведут по их видам.

Движение денежных средств оформляется в учете следующими бухгал­терскими записями:

По дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках» - снятие наличных денежных средств со счетов в банке, приобретение денежных документов.

По дебету счета 50 «Касса» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление в кассу денежных средств от покупателей за това­ры.

По дебету счета 50 «Касса» с кредита счета 71 «Расчет с подотчетными лицами» - возврат в кассу неизрасходованных денежных средств от подотчет­ного лица.

По дебету счета 50 «Касса» с кредита счета 90 «Продажи» - поступление

в кассу выручки от продажи товаров.

По дебету счета «Касса» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы» - поступление в кассу денежных средств от долевого участия, доходов от сдачи в аренду площадей, суммы, поступившие в счет погашения дебиторской задол­женности и другие поступления.

По дебету счетов 51 «Расчетные счета» с кредита счета 50 «Касса» отра­жаются операции по внесению из кассы денежных средств на счета в банке.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с кредита счета 50 «Касса» производятся выплаты из кассы оплаты труда работникам предприятия, премий.

По дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с кредита счета 50 «Касса» производятся выплаты в установленном порядке из кассы под отчет сумм на хозяйственно-операционные расходы, командировочные расходы и прочие расходы.

По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 50 «Касса» - недостачи денежных средств в кассе и недостача (хищение, порча) денежных документов.

Типовые бухгалтерские проводки по учету денежных средств в кассе ор­ганизации представлены в таблице 2.

Таблица 2

Типовые бухгалтерские проводки по учету денежных средств в кассе организации

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Поступили наличные денежные средства с рас­четного счета в кассу организации	50	51
2	Получена наличными в кассу выручка за про­данные товары в розничной торговле	50	90/1
3	Получена в кассу от поставщика сумма ранее выданного ему аванса (предоплаты)	50	60/2

---