Файл: Налог на прибыль организаций ..pdf

1) упрощенная система налогообложения (УСНО); 

2) система налогообложения в виду единого налога на вмененный доход (ЕНВД); 

3) система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН); 

4) патентная система налогообложения (ПСН), введена с 2013 года, применяется только индивидуальными предпринимателями. 

При любом специальном налоговом режиме не уплачиваются основные бюджетообразующие налоги: налог на прибыль (НДФЛ для индивидуального предпринимателя), налог на имущество и НДС. 

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, призванным снизить налоговую нагрузку с малых предприятий.

Упрощенная система налогообложения используется организациями и индивидуальными предпринимателями, желающими снизить налоговое бремя, которое в нашей стране достаточно сильное, кроме того, они ставят целью уменьшить число документов по оформлению налоговых платежей. Переход на УСН и уход с этой системы обратно к основной схеме происходит на добровольных началах. Для этого нужно подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию в том районе, где функционирует предприятие. Правда мы знаем, что российская система налогообложения имеет свою специфику, что прямым образом отражается на всех налоговых режимах. Не факт, что если предприятие перейдет на Упрощенку, то оно станет меньше платить налогов. Все зависит от того, какие доходы и расходы имеет организация или частный предприниматель, и часто получается так, что платить налог по основной системе бывает выгоднее, хотя и сложнее. Существует два вида упрощенной схемы: это классическая УСН (объект обложения доходы-расходы ИП) и УСН на основе патента для индивидуальных предпринимателей, или патентное налогообложение. 

Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Тем не менее, следует отметить, что в соответствии с опубликованным Письмом Минфина России N 07-05-08/156 общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, все же не могут отказаться от ведения бухгалтерского учета. 

Упрощенная система налогообложения для налогоплательщиков существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей из теневого бизнеса в легальный. 

---

Создание упрощенной системы налогообложения является одной из форм поддержки субъектов малого предпринимательства. В связи с этим, помимо Налогового кодекса РФ, исходным, базовым нормативным актом, закрепляющим статус субъекта малого предпринимательства, является Федеральный закон N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». К сожалению, пока положения указанного Закона напрямую не предусматривают для субъектов малого предпринимательства возможности применения упрощенной системы налогообложения и учета. Однако нормы Закона закрепляют введение упрощенного порядка предоставления бухгалтерской отчетности. 

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену единым налогом уплаты уплату следующих налогов:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса); 

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса; 

- налога на имущество организаций; 

Компании, работающие по УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии требованиями законодательства РФ. 

УСН не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом. Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общими режимами. 

Для компаний, которые применяют УСН, действует стандартный порядок ведения кассовых операций, а также порядок предоставления статистической отчетности.

Основная задача упрощенной системы налогообложения, прежде всего, облегчить положение представителей малого бизнеса. Поэтому переход к данному налоговому режиму имеет целый ряд ограничений, устанавливаемых статьей 346.12 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 03.08.2018) субъектами малого предпринимательства могут быть внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц коммерческие организации, физические лица - индивидуальные предприниматели. 

При отнесении субъекта хозяйственной деятельности к малому предпринимательству необходимо учитывать еще ряд обязательных условий, установленных Законом, для признания организации субъектом малого бизнеса: 

---

Суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов). 

Средняя численность работников коммерческой организации за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек на малом предприятии и 15 человек на микро-предприятии. 

Согласно Постановлению Правительства РФ N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» максимальный размер выручки от реализации без НДС коммерческой организации за предшествующий календарный год не должен превышать 400 млн. руб. на малом предприятии и 60 млн. руб. на микро-предприятии. 

Подпункт 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ запрещает применять упрощенную систему организациям, у которых есть хотя бы один филиал или представительство. Однако если компания создаст обособленное подразделение, не отвечающее признакам филиала или представительства (ст. 55 Гражданского кодекса РФ), а также если оно не будет отражено в учредительных документах, то можно без проблем и дальше быть на «упрощенке». Такое мнение высказано в Письмах Минфина России N 03-11-04/2/60 и N 03-11-04/2/57. Аналогичную позицию можно встретить и в публикациях налоговых экспертов. 

Прежде всего, ограничения касаются получаемого налогоплательщиком дохода. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (указанная предельная величина доходов организации подлежит индексации на коэффициенты-дефляторы, ежегодно публикуемые в порядке, установленном Правительством Российской Федерации). 

Правда стоит отметить, что «упрощенкой» не могут воспользоваться малые компании, имеющие представительства или филиалы в других регионах деятельности.

Что касается крупных компаний, то они также пытаются совершенствовать свое налогообложение. Государство пытается им в этом помочь. В частности, предприятия могут получить льготные налоговые ставки в 12,5% в рамках региональной политики. Но для этого необходимо, чтобы власти субъекта федерации скорректировали свою нормативно-правовую базу.

---

Кроме того, ставки 13,5% действует в регионах:

- в отношении резидентов территории особых экономических зон;

- при осуществлении деятельности на территории особой экономической зоны, располагающейся в Магаданской области;

- при осуществлении деятельности в соответствии с законодательством соответствующего субъекта на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь.

В последних случаях для применения льготной ставки субъекты хозяйствования должны обеспечить раздельный учет показателей по:

- Доходам и расходам, при осуществлении деятельности в особой экономической зоне.

- Доходам и расходам, при осуществлении деятельности за пределами данных территорий.

Таким образом, российские предприятия различных размеров могут регулировать свою налоговую политику в региональном аспекте.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение данной работы можно сделать следующие выводы:

1) Налоги являются обязательными платежами, которые государство собирает у граждан и предприятия с целью поддержание социальной стабильности, для больших инфраструктурных проектов и на поддержание функционирование всех государственных структур. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.

2) Налоговая система – это основанное на определенных принципах целостное единство взаимосвязанных и взаимозависимых ее элементов: законодательства о налогах и соборах, налоги и сборы, налогоплательщики и налоговые администрации.

3) Налоговая система базируется на соответствующем законодательстве, которое устанавливает конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся: субъект налога — лицо, которое по закону обязано платить налог; носитель налога — лицо, которое фактически уплачивало налог; объект налога — доход или имущество, с которого начисляется налог; ставка налога — величина налоговых начислений на единицу объекта налога).

4)Налог на прибыль  это прямой налог, взимаемый с прибыли компании. Объектом налогообложения является валовая прибыль, пред­ставляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (ра­бот, услуг), основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационной деятельности, уменьшенных на сумму рас­ходов по этим операциям.

Прибыль определяется как разница между выручкой от реа­лизации без НДС, акцизов, таможенных пошлин, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость про­дукции (работ, услуг).

---

5) В нашей стране понятие «налоговое администрирование» является предметом дискуссий. Часть ученых считает, что главное здесь – это деятельность налоговых органов и поэтому главное в нем – это налоговый контроль. Другие утверждают, что налоговое администрирование более комплексное понятие и включает в себя юридические, управленческие и финансовые аспекты.

6) Система налогового администрирование в РФ имеет определенную специфику. Одна из них – это различие в налоговом и бухгалтерском учете. Это ведет к тому, что налоговые органы требуют от налогоплательщика пояснений образования разницы между величиной бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.

Российская учетная практика в современных условиях движется по направлению максимального разделения бухгалтерского и налогового учетов.

7)В условиях современного кризиса прибыль для любого предприятия остается важнейшим стимулом для развития. В этой связи необходимы меры по снижению налоговой нагрузки на прибыль.

Для этого малым предприятиям можно пользоваться различными налоговыми режимами.

Средние и крупные компании также имеют возможность варьировать свои налоговые режимы в зависимости от региона деятельности. Правда им стоит учитывать, что государство в настоящее время более жестко пытается контролировать прежние схемы ухода от уплаты налогов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ. Часть первая. (ред. от 03.08.2018) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: // http://base.garant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: // http://base.garant.ru
3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О бухгалтерском учете».  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.garant.ru

Литература

1. Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: учебное пособие/ Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Абдулгалимов А.М. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.- 439 c.

Батарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога [Текст]: монография/ Батарин А.А. - М.: Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, Юриспруденция, 2014.- 214 c.

---