Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия...pdf

ВВЕДЕНИЕ

Необходимым условием деятельности любого предприятия являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Они оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком, а другое –потребителем, а значит и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на своевременное поступление денежных средств.

Денежные средства – наиболее подвижные и легко реализуемые активы предприятий. Операции с денежными средствами носят наиболее массовый и распространенный характер – это обусловлено объективными причинами развития экономики : условием начала хозяйственной деятельности является наличие денежных средств, поддержание платежеспособности гарантом защиты от банкротства также являются денежные средства.

Любое предприятие – это центральное звено экологической системы.

Вокруг него концентрируются субъекты, с которыми предприятие постоянно взаимодействует опять же посредством денежных средств: собственник, наемные работники, государство, поставщики, покупатели, банки. Главным условием бесперебойной работы является правильная организация расчетов между звеньями этой системы.

Расчеты осуществляются путем перечисления денежных средств с одного расчетного счета на другой. Кроме расчетного счета в банках могут открываться текущие и специальные счета для хранения денежных средств целевого назначения. Расчеты могут осуществляться и наличными денежными средствами, но с соблюдением установленных правил и ограниченней.

Наличие временно свободных денежных средств в значительных объемах приводит к их обесцениванию из-за инфляции, а также к возникновению упущенной выгоды из-за нецелесообразного использования свободных денег: предприятию необходимо эффективно управлять денежными остатками.

Поэтому уместным будет выражение: «Деньги должны приносить деньги».

Актуальность исследования в рамках курсовой работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств. Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа движения денежных средств.

Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи:

• рассмотреть теоретические основы учета и контроля денежных средств;
• дать экономическую характеристику ООО «КОСАГОР»;
• провести анализ движения денежных средств исследуемого предприятия;
• исследовать документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств в ООО «КОСАГОР»;
• разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью (ООО) «КОСАГОР» г. Воронежа.

Предметом исследования выступает бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств.

Период исследования 2014 – 2015 год.

Методологической и теоретической основой выполнения работы послужили: законодательные, нормативные акты, учебные пособия.

Работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие денежных средств, расчетов и система нормативно-правового регулирования учета и аудита денежных средств

Денежные средства это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности

Денежные средства являются составной частью оборотных активов.

Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, ус луг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Существует два вида денежных расчетов: наличным и безналичным путем.

Расчеты наличными деньгами производятся между плательщиком и получателем без участия банка.

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых клиентам открыты соответствующие банковские счета.

Как и любой вид деятельности юридического лица, учета денежных средств регламентируется законодательством Российской Федерации (РФ), в частности следующими нормативными актами.

К числу основных законодательных актов относится Гражданский кодекс РФ, которой регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, их исполнение и т. д.

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402– ФЗ.

Этот закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его объекты.

Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в Российской Федерации» № 14 от 24 апреля 2014 г. определяет сферу применения контрольно – кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно – кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно – кассовую технику, а также контроль за применением контрольно – кассовой техники.

Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» № 3210 – У от 11.03.2015 г.

Положение о правилах осуществления переводов денежных средств № 383 – П от 19 июня 2013 г.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (ред. 24.12.2010 г.). Указанное положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическим лицам, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации.

План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.200 г. № 94н (ред. от 08.02.2011 г.).

План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (ред. от 08.11.2010 г.). Они устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н (ред. от 24.12.2010 г.). Настоящее положение устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту РФ.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010 г.). Оно устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.

Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ» от 12.10.2011 г. № 373-П, устанавливает порядок приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, а также порядок ревизии кассы и контроль за соблюдением кассо вой дисциплины.

Федеральный Закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 19.10.2011 г.).

Положение обязательно для выполнения территориальными учреждения ми Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка РФ, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории РФ и устанавливает порядок организации обращения наличных денег.

Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У (ред. от 28.04.2008 г.).

Расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Как видно из обзора нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен. Его постоянное изменение и дополнение направлено на отражение реальных процессов, происходящих в нашей стране.[32, с. 68].

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за приобретенные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Сущность денег проявляется в их функциях.

Деньги выполняют пять функций меры стоимости, средства обращения, средства накопления, средства платежа.

Деньги выступают мерой стоимости измеряют стоимость и планирование всех товаров к определенному количеству денег. Денежное выражение стоимости товаров является его ценой.

Свойство цены колебание около стоимости в большую или меньшую сторону. Выполнять функцию меры стоимости могут полноценные деньги, так как, чтобы измерить стоимость товаров, деньги должны самообладать стоимостью.

Деньги выступают как средство платежа эта функция проявляется, прежде всего, в обслуживании платежей вне сферы товарооборота. Это налоги, социальные выплаты, проценты за кредит.

Деньги легко применяются в качестве средства платежа. Также эту функцию выполняют при предоставлении и погашении денежных ссуд, при погашении задолженности по заработной плате. Функцию средства платежа выполняют и наличные деньги, однако, преобладающая часть денежного оборота, в котором деньги выступают, как средство платежа приходится на безналичные денежные расчеты, между юридическими лицами.