Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия...pdf

Деньги выступают как средство обращения обслуживания товарооборота. Прежде всего, деньги являются сегодня средством обращения, деньги можно использовать при покупке и продаже товаров и услуг. Это выражается формулой: Т (товар) Д (деньги) Т (товар).

Как средство обмена деньги позволяют обществу избежать неудобства бартерного обмена. И, представляя удобный способ обмена товарами, деньги позволяют обществу воспользоваться плодами географической специализации и разделения труда между людьми. Деньги служат средством накопления, сбережения, образования сокровищ.

Поскольку деньги наиболее ликвидное имущество, они являются наиболее удобной формой хранения богатства. Владение деньгами за редким исключением не приносит прибыли, денежного дохода, который извлекается при хранение богатства. Однако деньги имеют то преимущество, что они могут быть безотлагательно использованы фирмой или домашним хозяйством для любого финансового обязательства [35, с. 325].

1.2 Принципы и задачи учета и контроля денежных средств

Улучшению использования денежных ресурсов способствует правильно организованный бухгалтерский учет.

Учет денежных средств должен быть направлен на решение следующих задач:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;
• обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;
• контроль за расходованием денежных средств строго по целевому назначению;
• периодическое проведение инвентаризаций денежных средств;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно – платежной дисциплины;
• контроль за правильность договорных расчетов с поставщиками и покупателями;
• контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;
• контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;
• выявление возможностей более рационального использования денег.[ 27, с. 336].

Основными принципами учета денежных средств являются: принцип начисления, принцип осмотрительности, принцип преобладания содержания над формой, принцип двойной записи, принцип тождественности.

Принцип начисления предполагает, что хозяйственные операции и факты хозяйственной жизни отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в тех отчетных периодах, в которых они совершены, независимо от получения или выплаты денежных средств.

Данный принцип является ключевым в системе учета денежных средств.

Из него вытекают производные принципы: принцип осмотрительности и принцип преобладания содержания над формой.

Принцип осмотрительности предусматривает необходимость соблюдения осторожности в оценке движения денежных средств в условиях неопределенности.

Принцип преобладания содержания над формой состоит в том, что хозяйственные операции, факты и события должны отражаться в бухгалтерском учете и представляться в отчетности в соответствии с их реальным экономическим содержанием.

Принцип двойной записи вытекает из балансового равенства суммы притока и оттока денежных средств.

Принцип тождественности обеспечивает непротиворечивость данных аналитического и синтетического учета. Он предполагает, что к каждому синтетическому счету должны быть открыты аналитические счета низших уровней.

Процедуры контроля это методы и правила, разработанные администрацией для того, чтобы иметь уверенность в том, что: все совершаемые хозяйственные операции по учету движения денежных средств в кассе и на счетах предприятия зарегистрированы полностью и точно; все ошибки в процессе ведения дел и регистрации данных по ним обнаружены максимально быстро; целостность данных обеспечена учетными регистрами или файлами компьютера; доступ к активам и связанным с ними документам ограничен.

Для ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской задолженности прочим поступлением денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами составляется платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой платежные обязательства на этот же период.

Для контроля текущей платежеспособности необходимо сравнивать платежные средства на соответствующую дату с платежными обязательствами на эту же дату.

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КОСАГОР» И АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1 Краткая экономическая характеристика организации

ООО «КОСАГОР» относится к субъектам малого предпринимательства и пользуется правом формирования бухгалтерской отчетности по упрощенной системе, учрежденной с целью организации хозяйственной деятельности на внутреннем и внешним рынке, для удовлетворения общественных потребностей, частных лиц и извлечения прибыли.

ООО «КОСАГОР» является юридическим лицом, действующим на основании Устава.

ООО «КОСАГОР» образовался 18 июня 2008 года.

В 2010 году был предоставлен в аренду лесной участок площадью 41504 га на 49 лет.

Поставлен на налоговый учет в налоговом органе и применяет упрощенную систему налогообложения.

Объект налогообложения « Доходы, уменьшенные на величину расходов» 15%.

Имеет свой расчетный счет в ПАО «Сбербанк России» в г. Воронеже.

Юридический и фактический адрес: 394006, г. Воронеж, ул. 20-летия октября, д. 88

Для достижения своих целей ООО «КОСАГОР» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством, основные из которых:

• лесозаготовка;
• деятельность по торговле строительными лесоматериалами;
• розничная торговля лесоматериалами;
• производство пиломатериалов;
• производство технологической стружки;
• производство срубов;
• восполнение ресурсов (возобновления леса);
• посадка новогодних плантаций.

Главной целью ООО «КОСАГОР» является получение дополнительной прибыли за счет увеличения лесозаготовки, расширения номенклатуры выпускаемой продукции, повышения качества выпускаемой продукции, предоставления рабочих мест.

В своей деятельности ООО «КОСАГОР» использует собственные средства.

В состав ООО «КОСАГОР» входят следующие цеха и подразделения:

Основные цеха и участки деревообрабатывающего производства:

• разделочно – сортировочный узел;
• автотранспортная служба по вывозке древесины;
• лесоцех (распиловка сырья);
• склад готовой продукции;
• служба контроля и учета сырья;
• служба технического контроля;
• вспомогательные цеха:
• ремонтно – механический цех;
• автотранспортная служба по обеспечению деревообрабатывающего производства (манипулятор для вывозки леса, пожарный автомобиль, двух отвальный плуг (для вспашки мин. полос и опашки кварталов).

В основных цехах выполняется операция по изготовлению продукции, предназначенной для реализации. В цехах основного производства предметы труда превращаются в готовую продукцию.

Вспомогательные цеха обеспечивают условия для функционирования основного производства, осуществляют услуги для нужд основных цехов.

Далее рассмотрим показатели размеров и основных экономических показателей деятельности ООО «КОСАГОР», которые приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Размеры и основные экономические показатели деятельности ООО «КОСАГОР»

Рассмотрев данные таблицы 1 можно отметить, что за анализируемый период происходит увеличение среднегодовой численности работни ков на 2,5% или на 1 человека.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась в 1,7 раза или на 2497 тыс. руб., за счет приобретения нового оборудования.

Производство практически по всем видам продукции возрастает.

За счет увеличения выпуска продукции наблюдается рост производственных затрат в 2,3 раза.

Стоимость товарной продукции в 2015 году по сравнению с 2013 годом, сократилась на 58,4%, но анализируя 2014 год наблюдается рост стоимости товарной продукции на 25%. Эта тенденция прослеживается и при расчете стоимости товарной продукции на 100 рублей производственных затрат, на 1 работника предприятия и на 100 рублей производственных фондов. Что показывает неэффективность производственных расходов.

Предприятие в 2015 году сработало с убытком, в сравнение с 2013 годом, когда прибыль составляла 1699 тыс. рублей.

Все это привело к снижению прибыли и уровня рентабельности, то есть предприятие из прибыльного становится убыточным, а следовательно нерентабельным

Далее необходимо проанализировать состав и структуру оборотных средств представленных в таблице 2.

Проанализировав состав и структуру оборотных средств ООО «КОСАГОР» за анализируемый период, представленные в таблице 2, можно сказать, что в 2015 году по сравнению с 2013 годом, размер оборотных средств увеличился в 1,7 раза, увеличились как средства обращения на 2444,06 тыс. руб., так и оборотные производственные средства на 135,31 тыс. руб. Структура оборотных средств практически не изменилась. Наибольший удельный вес занимают средства обращения, более 90% на протяжении всего анализируемого периода, на производственные оборотные средства приходится около 6% .

Таблица 2 – Состав и структура оборотных средств ООО «КОСАГОР»