Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия...pdf

ГЛАВА 3.Контроль наличия и движения денежных средств и пути совершенствования их учета

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «КОСАГОР» осуществляют директор и главный бухгалтер. Как и все предприятия, ООО «КОСАГОР» хранит свои денежные средства в учреждении банка.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, является

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

В ООО «КОСАГОР» должность кассира выполняет главный бухгалтер, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Этот договор передают в отдел кадров, который включает его в личное дело работника.

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей возлагают на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

Помещение кассы на предприятии изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, который прикреплен к полу. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете у руководителя.

Основным звеном внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц.

Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку о том, что в вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся.

Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменение остатка денег, выведенного в кассовой книге.

Последний кассовый отчет и документы по операциям сдаются для проверки.

На отчете делается отметка о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этом отчете и в кассе нет не оприходованных и не списанных в расход денег.

Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги.

Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом типовой формы № ИНВ.-15, который содержит следующие данные: наименование организации, код по ОКУД, код по ОКПО, номер документа, дата составления, материально ответственное лицо, должность, подпись, расшифровка подписи, сумма наличных денег цифрами и прописью, результаты инвентаризации излишки и недостачи, последние номера приходных и расходных ордеров, председатель комиссии, члены комиссии, и подтверждение наличных денежных средств у материально ответственного лица.

Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам.

В приеме денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера, она же кассир, заверенная штампом кассы.

Выдача наличных денег из кассы хозяйства производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег подписывает руководитель и главный бухгалтер.

Проверяется правильность заполнения приходных и расходных кассовых документов, которые должны быть заполнены шариковой ручкой без каких – либо подчисток, помарок и исправления, передачи в кассу для исполнения (не допускается их выдача на руки лицам, вносящим или получающим деньги) и даты исполнения (разрешается производить по ним прием и выдачу денег непосредственно в день заполнения).

При проверке кассовых операций уточняют правильность подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы на другую, а также соответствие остатка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге.

Таблица 11 – Типовые проводки по результатам инвентаризации

Проверки соблюдения Правил ведения кассовых операций могут осуществлять также налоговые, финансовые и другие государственные контролирующие органы, в соответствии с возложенными на них обязанностями и действующим законодательством.

Недостатков в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «КОСАГОР» не наблюдается.

Одним из путей совершенствования является устранение всех недостатков, которые были допущены при организации учета в ООО «КОСАГОР».

Рассмотрев работу ООО «КОСАГОР» можно отметить следующее:

• для ведения кассы и кассовых документов нужно назначить на должность кассира с полной материальной ответственностью, а не главного бухгалтера в одном лице с кассиром, так как в работе кассира очень много документации и ответственности;
• утвердить четкий план документооборота, для сдачи первичной документации в бухгалтерию. Следует отметить, что без четкого плана документооборота по различным документам не может быть выстроена отлаженная работа по предоставлению документов и их обработки;
• пускать деньги в оборот с целью получения прибыли (расширить производство, и т.д.).

Целесообразно ввести счета 55 Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути» для облегчения учета.

На счетах необходимо держать сумму денежных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемой организации, это по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременных несбалансированных денежных потоков.

В частности ускорение поступления денежных средств можно обеспечить путем: перехода на частичную предоплату продукции, продажи или сдачи в аренду неиспользуемых объектов основных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для осуществления финансово – хозяйственной деятельности предприятия располагают определенными оборотными активами в виде материально – производственных запасов, денежных средств и средств в расчетах. В составе оборотных средств особая роль принадлежит денежной наличности, которая состоит из имеющихся денежных средств в кассе и на счетах в обслуживающих банках.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Данная курсовая работа написана на примере конкретного предприятия – ООО «КОСАГОР» г. Воронежа.

От размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость предприятия, ее платежеспособность.

Для учета денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52

«Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во 2 разделе актива баланса на соответствующих статьях.

По дебету этих счетов отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их расходование. В ООО «КОСАГОР» счета 52, 55 и 57 не ведутся.

Для учета и контроля за движением наличных денежных средств в организации ведется на счете 50 «Касса». Все свободные денежные средства хранятся на счете 51 «Расчетные счета».

В ООО «КОСАГОР» открыт один расчетный счет в ПАО «Сбербанк России» г. Воронежа.

Учет денежных средств ведется в типовых документах, кассовый лимит строго соблюдается и порядок ведения кассовых операций не нарушается.

Первичный и сводный учет поступления и расходования денежных средств осуществляют на основании следующих документов: приходный и расходный кассовый ордер, журнал регистрации, платежная ведомость, кассовая книга, денежные чеки, объявления на взнос наличными, платежные поручения. Регистрами синтетического учета по счету 50 «Касса» являются «Анализ счета», «Карточка счета», «Оборотно – сальдовая ведомость» (по счетам и субсчетам), все документы формируются в автоматизированной бухгалтерской программе «1С: Бухгалтерия».

Регистрами синтетического учета по счету 51 «Расчетные счета» являются те же регистры, что и по счету 50. Выписка банка заменяет со бой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Бухгалтерский учет в ООО «КОСАГОР» ведется в соответствии с разработанной учетной политикой, которая полностью соответствует нормам законодательства Российской Федерации.

В процессе анализа состояния денежных потоков было выявлено, что удельный вес остатков денежных средств в оборотных активах ООО «КОСАГОР» значительно вырос.

Практически все показатели платежеспособности ухудшили свои количественные значения за анализируемый период.

Коэффициент быстрой ликвидности ООО «КОСАГОР» выше рекомендуемого значения на 0,2648, что связано с увеличением оборотных активов и увеличением кредиторской задолженности предприятия.

Не соответствие нормативному значению некоторых коэффициентов не является критичным для ООО «КОСАГОР».

Наоборот, если финансовые ресурсы были бы вложены только в наиболее ликвидные и быстрореализуемые активы, это было бы в корне неверно, так и деньги должны «работать» должна осуществляться закупка сырья и произво дится продукция.

В результате учета и контроля денежных средств были выявлены следующие недостатки:

• должность кассира исполняет главный бухгалтер, что является грубейшим нарушением;
• отсутствие сушилки, для сушки леса;
• отсутствие вторичной переработки сырья.

В данной ситуации для устранения недостатков необходимо:

• ввести отдельную единицу работника кассира;
• открыть сушилку для сушки пиломатериалов;
• запустить производство вторичной переработки отходов деревообработки (на древесную муку – пилеты (биотопливо)).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51ФЗ (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. (с изменениями и дополнения ми) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
3. Положение о правилах осуществления переводов денежных средств № 383-П от 19 июня 2013г. (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
4. Федеральный закон «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в РФ» № 14 от 24 апреля 2014 г. (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010 г.) (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
6. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10..2000 г. № 94н. (с изменениями и дополнениями) // Информационно правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утвержден Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». (ПБУ 3/2006). Утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). Утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (с изменениями и дополнениями) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
10. Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ». Утверждено Банком России 12.10.2011 г. № 373П (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс».
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н. (с изменениями и дополнениями) // Информационно – правовая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 30 от 08.02.2016 г.).
12. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Утверждено ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У. // Информационно – право вая система «Консультант Плюс»: (Версия ПРОФ, серия 300 от 08.02.2016 г.).
13. Анализ финансово – хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына. К.В. Чечевицын. – Ростов – на –Дону: Феникс, 2014. – 368 с.
14. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект,2013. – 240 с..
15. Бреславцева Н.А Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко – Ростов н/Д.: Феникс, 2013.318 с.
16. Брыкова Н.В. Теория бухгалтерского учета: учебник для нач. проф. Образования. – М.: Издательский центр «Академия», 2011.-144 с.
17. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2011.-352 с.
18. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. 3-е изд. перераб. и доп.М.: Магистр НИЦ ИНФРА – М. 2015.-448 с.
19. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / М.Д. Акатьева, В.А. БирюковМ.: НИЦ ИНФРА. 2015. – 252 с.
20. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. – М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА – М, 2015. -331 с.
21. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, И.А. Кириллова. – Изд. 16-е, перераб. и доп. –Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 509 с.
22. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с.
23. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: в помощь финансовому директору, главному бухгалтеру, бухгалтеру / И.Е. Глушков. – Новосибирск: Экор-книга. 2015. – 943 с.
24. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебник. – 3-е издание пере раб. и доп. – М: Финансы и статистика, 2010. – 816 с.
25. Дмитриева И.М Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2013 287 с.
26. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд – во «Бухгалтерский учет», 2011. – 352 с.
27. Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. – СПб.: Питер, 2011. – 480 с.
28. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: учебник для студентов учреждений сред. проф. образования. / Н.В.Иванова. – 8-е изд. перераб. и доп. –М.: Издательский центр «Академия», 2014. – 336 с.
29. Кондраков Н. П. Учетная политика организаций. М.: ИНФРА М., 2011 г.-180 с.
30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА – М, 2013 – 656 с.
31. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / 5-е изд. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2013. – 688 с.
32. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. М.: СПб: Питер, 2011.320 с.
33. Ланина И.Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете. // Издательство: М., 2011г.414 с.
34. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтер ский учет. // Издательство: М.: Форум, ИНФРА – М., 2015г. – 514 с.
35. Новое в учете денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами. / Л.В. Постникова // Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: научно – практический журнал. – 2015. № 8. – с 66-71.
36. Пелагея Папковская, Д. Папковская, Светлана Матальцкая. Бухгалтерский учет. Учебник 2-е изд., перераб. и доп. // Издательство Вышэйшая школа., 2011 г.336 с.
37. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ (Электронный ресурс): Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова., Т.Б. Иззука. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 248 с.
38. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 2011 г. – 188с.