Файл: Управление формированием затрат на предприятии.pdf

Одним из наиболее эффективных методов воздействия на процесс формирования затрат в ходе производства является управление затратами и прибылью предприятия на основе организации центров финансовой ответственности.

Центр финансовой ответственности (ЦФО) — это структурное подразделение или группа подразделений, которая основными задачами ставит перед собой оптимизацию прибыли, поиск способов непосредственного воздействия на прибыльность, контроль за уровнем расходов в пределах установленных лимитов, а также поиск путей снижения затрат^[13].

Управление затратами — это умение экономить ресурсы и максимизировать отдачу от них. К затратам относятся все ресурсы, которые участвуют в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия. К расходам относятся те затраты, которые принимают участие в формировании прибыли определенного периода. Оставшаяся часть затрат может представлять собой объекты капитального строительства в незавершенном виде, готовую продукцию на складе, полуфабрикаты, нематериальные активы и прочие активы.

Таким образом, к расходам можно отнести увеличение обязательств или уменьшение активов, что ведет, в свою очередь, к уменьшению капитала, не связанному с распределением прибыли между акционерами. Под выплатами понимают движение денежных средств, уплаченных за поставляемые материалы и другое необходимое сырье. Выплаты и затраты имеют между собой различие на ту величину, на которую изменились запасы и кредиторская задолженность за определенный период времени.

2. СИСТЕМА И МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «ВОДОКАНАЛСЕРВИС»

2.1. Краткая характеристика хозяйственной деятельности

Оснащение жилищного фонда средствами учета водопотребления - одна из приоритетных задач реформирования и модернизации жилищно-коммунального хозяйства Республики Татарстан^[14].

Производство, монтаж, пуско-наладка, гарантийное и сервисное обслуживание, ремонт и поверка средств учета водопотребления в жилищном фонде Республики Татарстан возложены на специализированное предприятие ОАО «Водоканалсервис».

ОАО «Водоканалсервис» создано постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан №480 от 07.07.2000 г. В целях реализации Программы «Энергосбережение в РТ на 2000-2005 годы». В рамках Программы ОАО «Водоканалсервис» установили свыше 17 тысяч придомовых приборов учета расхода холодной и горячей воды в жилом фонде Республики Татарстан.

Реализация программы позволила на основе достоверного учета водопотребления создать условия для значительного сокращения расходов воды в жилищном фонде. Такой результат, достигнут благодаря установке приборов учета и организации технического обслуживания.

Основными задачами предприятия являются^[15]:

• оснащение жилищного фонда Республики Татарстан приборами учета потребления тепла и воды;
• обеспечение достоверного учета потребления воды и тепла на основе исправной работы средств измерения за счет своевременного и качественного обслуживания, ремонта и поверки приборов учета.

Основными видами деятельности ОАО «Водоканалсервис» являются:

• проектирование, связанное со строительством инженерных сетей и систем водо-канализационного и теплового хозяйства.
• Разработка и ведение единой технической политики а области достоверного учета количества холодной и горячей воды, тепла.
• Обследование, проектирование, производство, монтаж, сборка, установка, метрологическая поверка и ремонт узлов учета энергоносителей.
• Создание технической базы для производства, ремонта, метрологической поверки приборов учета расхода энергоносителей с целью обеспечения достоверного учета их расхода.

С 2006 года ОАО «Водоканалсервис» расширило перечень видов деятельности, дополнив его деятельностью по выработке и транспортировке тепловой энергии добычи и транспортировке питьевой воды, отведению и биологической очистке сточных вод.

Сведения о наличии у ОАО «Водоканалсервис» специальных разрешений (лицензии):

1) Лицензия № 000711-Р от 5.09.2003 г. на ремонт средств измерения, выдана Государственным комитетом РФ по стандартизации и метрологии.

2) Лицензия № Д 464055 от 26.04.2004 г. на строительство зданий и сооружений 1-го и 2-го уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, выдана Государственным комитетом РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу.

В ближайших планах ОАО «Водоканалсервис» создание производственной базы филиалов ОАО «Водоканалсервис» по установке, техническому обслуживанию, ремонту и поверке коммерческих приборов учета энергоресурсов, оснащение государственного и муниципального жилищного фонда РТ объектовыми приборами учета потребления тепла и горячей воды, обеспечение достоверного учета тепла и воды в государственном и муниципальном фонде РТ на основе исправной и качественной работы средств учета за счет технического обслуживания ремонта и поверки приборов.

В дальнейшем предполагается организовать приборный учет потребления энергоресурсов в жилищной и бюджетной сферах Республики Татарстан. Готовятся предложения по созданию системы автоматизированного сбора показания приборов о потреблении тепла, воды, электроэнергии и газа. На следующем этапе в результате реформирования жилищно-коммунального комплекса будут созданы условия для направления сэкономленных средств на приобретение и установку энергосберегающего оборудования, предполагается осуществить проект оснащения жилищного фонда оборудованием для регулирования потребления тепла с пользованием рыночных механизмов привлечения инвестиций.

2.2. Механизм процесса формирования затрат на предприятии

Для более информативного анализа необходимо представить ряд основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия (таблица 2.1.).

Таблица 2.1.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Водоканалсервис» за 2013 г., тыс.руб.

Продолжение таблицы 2.1.

Источник: построено на основе отчета ОАО «Водоканалсервис» за 4 квартал 2009 г.

За период с 1.01.2012 г. по 20.12.2013 г. платежеспособность ОАО «Водоканалсервис» характеризовалась положительной динамикой, о чем свидетельствуют коэффициенты текущей ликвидности (вырос с 0,311 до 1.63). Указанный показатель характеризует степень покрытия краткосрочных обязательств соответственно всеми оборотными активами. Финансовое состояние предприятие можно оценить как стабильное (коэффициент автономии собственных средств составил 0,68^[16].

Дебиторская задолженность по состоянию на 30.12.2013 года составляет 19 633 т.р., в т.ч. покупатели и заказчики 16 352 т.р., а кредиторская задолженность – 17 056 т.р., в т.ч. покупатели и подрядчики 6 036 т.р.

Проводится работа с администрациями районов и городов РТ (отделы ЖКХ) направленная на обеспечение 100% исправности приборов учета расхода воды и 100% расчетов населения за потребляемую воду по приборам учета.

Доходы по хозяйственной деятельности составили 35 170 тыс. руб., в т.ч.: водоснабжение - 34 661 тыс. руб.; Расходы – 34 661 тыс. руб. Убыток отчетного периода составил 564 тыс. руб^[17].

Среднесписочная численность работников по предприятию – 612 человек. Среднемесячная зарплата работников – 12 300 руб. Просроченной задолженности по заработной плате и налогам не имеется^[18].

Система сбыта за 5 последних завершенных финансовых лет либо за каждый завершенный финансовый год, если эмитент осуществляет свою деятельность менее 5 лет, а также за последний завершенный отчетный период до даты утверждения проспекта ценных бумаг, по каждому из указываемых основных видов продукции (работ, услуг) эмитента в процентах от объема продажи продукции (таблица 2.2.):

Таблица 2.2.

Объем выручки от продажи работ и услуг ОАО «Водоканалсервис» за 4 кв. 2013 года

Источник: построено на основе отчета ОАО «Водоканалсервис» за 4 квартал 2013 г.

Структура затрат эмитента на производство и продажу каждого вида услуг, на которую приходится не менее 10 процентов общего объема выручки от продажи услуг за последний завершенный финансовый год, а также за последний завершенный отчетный период до даты утверждения проспекта ценных бумаг, по указанным статьям в процентах от общей себестоимости:

Таблица 2.3.

Структура затрат предприятия «Водоканалсервис» за 4 кв. 2013 г.

Источник: построено на основе отчета ОАО «Водоканалсервис» за 4 квартал 2013 г.

Формирование затрат производства является ключевым и одновременно наиболее сложным элементом формирования и развития производственно-хозяйственного механизма предприятия охваченного системой управленческого финансового учета^[19].

На предприятии «Водоканалсервис» возникают постоянные и переменные затраты. К постоянным затратам предприятия относятся расходы на амортизацию, заработная плата служащих и руководителей, арендная плата, оплата электроэнергии. На данный вид затрат приходится около 65 % всех расходов.

К переменным затратам предприятия «Водоканалсервис» относятся затраты на заработную плату рабочим, покупка материалов и сырья и другие. На долю переменных затрат приходится в среднем 35% расходов предприятия «Водоканалсервис».