Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение.pdf

Согласно таблицы 2 величина уставного капитала осталась неизменной и составляет 1271715 тысяч рублей.

Таблица 3

Динамика изменения величины собственных средств ООО «Лента» в 2015-2017 году, в тыс. рублей

Согласно данным таблицы 3, величина капитала и резервов предприятия в 2017 году была увеличена н 14,84%, но в 2016 году это увеличение составляло 28,92%.

Особенности формирования учётной политики в целях налогообложения представлены следующем пункте курсовой работы.

2.2 Учётная политика ООО «Лента» в целях налогообложения

В учётной политике ООО «Лента» третий раздел посвящен вопросам формирования учётной политики в целях налогообложения, согласно которому Налоговый учет осуществляется в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ и иными нормативными актами. Организация исчисляет налоговые базы по итогам налогового (отчетного) периода в соответствии со статьей 54 НК РФ на основе данных регистров бухгалтерского учета.

При наличии отклонений данных бухгалтерского учета от принимаемых данных в целях налогового учета, налоговая база корректируется на основе документально подтвержденных данных об объектах учета или специальных регистров налогового учета.

В учетной политике для целей налогообложения устанавливается порядок ведения налогового учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов. Изменения в учетную политику вносятся в случае изменения законодательства о налогах и сборах и изменения применяемых методов налогового учета, и подлежат применению с начала нового налогового периода.

В случае, если Организация начнет осуществлять новые виды деятельности, ею будут определены и отражены в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Подтверждением данных налогового учета являются:

-первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

-аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета;

-аналитические регистры налогового учета;

-расчет налоговой базы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ Организация является плательщиком налогов и сборов. Обязанности налогоплательщика по исчислению налогов и представлению деклараций распределены следующим образом:

Бухгалтерия Организации исчисляет налоговые и другие обязательные платежи, отчисляемые в федеральный бюджет, а также распределяемые в бюджеты разных уровней, в целом по Организации, определяет, какая часть налоговых платежей, распределяемых по бюджетам разных уровней, подлежит уплате в каждый бюджет.

Уплата налогов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты производится Организацией централизованно.

Исчисление налога на прибыль.

Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль определяется главой 25 Налогового кодекса РФ.

Для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (методом начисления).

Расходы в соответствии со ст. 272 НК РФ признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты, исходя из условий сделок.

Налог на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Организация учитывает в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль расходы на цели социальной защиты инвалидов по мере начисления расходов в соответствии с действующим местным законодательством.

Для целей определения даты расходов в части разовых и/или несущественных по величине затрат услуг (работ) производственного характера при отсутствии актов приемки-передачи применяются иные документы, подтверждающие факт и дату оказания услуги, выполнения работ.

Расходы, которые невозможно непосредственно отнести на затраты по конкретному виду деятельности (операций), распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Затраты, которые с равными основаниями могут быть одновременно отнесены к нескольким группам расходов относятся к косвенным в составе издержек обращения или внереализационным расходам.

В случае приобретения Организацией импортных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, стоимость этих товаров формируется в соответствии со ст. 320 НК РФ: с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в целях налогообложения прибыли, применяется метод оценки указанного сырья и материалов по средней стоимости.

При определении налоговой базы выручка (расходы) Организации в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров, работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида Организация учитывает при налогообложении прибыли в сумме, не превышающей предельной величины. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной размерам, предусмотренным абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ (исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на установленный в этой статье коэффициент).

Организация в соответствии со ст.283 НК РФ использует право переноса на будущее убытков предшествующих лет.

Авансовые платежи по налогу на прибыль Организация уплачивает в размере 1/3 сумм налога на прибыль, исчисленных к уплате за предшествующий квартал.

Организация уплачивает налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджеты субъектов РФ, в доле, определяемой в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 288 НК РФ.

При расчете доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, сумма налогооблагаемой прибыли, относящаяся к обособленным подразделениям, определяется исходя из удельного веса среднесписочной численности и удельного веса остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период, рассчитанной исходя из данных налогового учета.

Организация не производит распределение прибыли по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта РФ.

Организация ведет налоговый учет с использованием данных бухгалтерского учета и налоговых регистров.

В целях ведения налогового учета по налогу на прибыль Организация формирует следующие

налоговые регистры и расшифровки:

- Структура доходов, учтенных для целей налогообложения прибыли

- Структура расходов, учтенных для целей налогообложения прибыли

20

- Расчет отложенного налога

- Расшифровка прочих расходов в составе косвенных

- Накопительная ведомость по амортизации

- Расшифровка по амортизационной премии

- Регистр по реализации основных средств

- Налоговые регистры по счетам (Приложение №7).

Для целей налога на прибыль ФИСС, условия которых предусматривают поставку базисного актива или заключение иного ФИСС, условия которого предусматривают поставку базисного актива, признаются поставочными срочными сделками, а ФИСС, условия которых не предусматривают поставки базисного актива или заключения иного ФИСС, условия которых предусматривают поставку базисного актива, расчетными срочными сделками.

Для равномерного учета расходов в течение года в налоговом учете создается резерв на оплату отпусков в соответствии со ст.324.1 НК.

Организация формирует в налоговом учете резерв по сомнительным долгам в соответствие с п.4 ст.266 НК.

Учет основных средств

В соответствии со ст. 259 НК РФ, суммы амортизации по всем группам амортизируемого имущества начисляются линейным способом.

Срок полезного использования основных средств устанавливается для каждой амортизационной группы в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации №1 от 01.01.02 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Исчисление налога на добавленную стоимость

Порядок формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется главой 21 Налогового кодекса РФ.

В целях исчисления налога на добавленную стоимость выручка от реализации продукции, работ, услуг определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ.

Налоговая база определяется по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов (день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг).

По объектам капитальных вложений налоговый вычет по «входному» налогу на добавленную стоимость осуществляется по окончании этапа работ по объекту незавершенного строительства.

Вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) производятся в соответствии положениями ст.171 Кодекса, и в порядке, установленном ст.172 НК.

Налог на добавленную стоимость, по товарам, работам, услугам, использованным при осуществлении деятельности (как операций освобожденных, так и не освобожденных от налогообложения), возмещается в следующем порядке:

-Суммы «входного» НДС отражаются на счете «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, работам, услугам».

-Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные Организации поставщиками товаров (работ, услуг), принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

-Вышеуказанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на реализацию товаров (работ, услуг), все суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные Организации в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в общеустановленном порядке.

Организация ведет книгу покупок и книгу продаж в порядке, установленном Правительством РФ. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж ведутся в электронном виде.

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, книги покупок и продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Организация в установленные законодательством сроки составляет и предъявляет покупателям и заказчикам счета-фактуры. Cчета-фактуры составляются с использованием компьютера, но могут быть заполнены от руки, то есть с применением комбинированного метода.

Счета-фактуры, книга покупок, книга продаж подписываются генеральным директором и главным бухгалтером Организации, либо иными должностными лицами. Круг лиц, уполномоченных подписывать данные документы, определяется приказом по Организации.

В соответствии с уставленными в учётной политике направлениями исчисления налогов ООО «Лента» своевременно исчисляет и уплачивает налоги.

В таблице 4 представлена динамика величины налогов ООО «Лента» в период 2015-2017 года

Таблица 4

Динамика величины налогов в ООО «Лента» в 2015-2017 году, в тыс. рублей