Файл: Налоговый учет и отчетность (Практические аспекты акцизного налогообложения).pdf

Список товаров облагаемых акцизами достаточно ограничен. В него входят: спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячный), спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива) и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, табачная продукция, автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, топливо печное бытовое (начиная c 2013), одноразовые электронные системы доставки никотина и никотиносодержащие жидкости для них (с 2017). Однако применение подобных налогов, как правило, малоэффективно с точки зрения доходов бюджета.

В Российской Федерации основным законодательным актом по акцизному налогообложению является глава 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации, которая введена в действие с 1 января 2001 года.

Статья 181 Налогового Кодекса определяет следующие виды акцизов:

• акцизы на подакцизные товары;
• акцизы на алкогольную продукцию;
• акцизы по нефтепродуктам;
• акцизы на подакцизное минеральное сырье - природный газ (до 01.01.2004 г.).

При взимании акцизов используются адвалорная, специфическая и смешанная ставки акцизов. Каждая из этих ставок имеет свои преимущества и недостатки. Для большинства товаров (табачные изделия, алкогольная продукция, бензин, нефть) применяется специфическая ставка акциза, адвалорная ставка в текущей редакции НК РФ не используется.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

С развитием экономики, значение акциза и наполняемость бюджета от данного вида налога падает. Поэтому хотелось бы, чтобы данный вид налога остался введенным в действие исключительно для сохранения экологии и здоровья граждан.

Библиография

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2017 г.) – КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2017). НК РФ Статья 205.1. Особенности установления, исчисления и уплаты акциза на природный газ (введена Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ).
3. Федеральный Закон от 7 марта 1996 г. N23-ФЗ "О внесении изменений в Закон РФ "ОБ АКЦИЗАХ" (с изменениями от 10 января 1997г., 14 февраля, 23 июля, 29 декабря, 10 февраля 1999г., 2 января 2000г.).
4. Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции».
5. Федеральный закон N 182-ФЗ от 29 июня 2015 года о внесении изменений в федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции».
6. Постатейный комментарий к Главе 22 Налогового кодекса Российской Федерации "Акцизы". Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 15 сентября 2016 года. Лермонтов Ю.М., государственный советник Российской Федерации III класса. – Подготовлен для системы КонсультантПлюс.
7. Приказ от 12 января 2016 г. N ММВ-7-3/1@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме и порядка ее заполнения, а также формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения» Зарегистрировано в Минюсте России 5 мая 2016 г. N 42021.
8. Приказ ГТК РФ от 26.11.2001г. «Инструкция о порядке применения таможенными органами РФ акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ».
9. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике / Горский И.В. – М.: Анкил, 2010. - 267 с.
10. Вторая часть Налогового Кодекса РФ (хроника принятия, тексты документов, комментарии) / АКДИ "Экономика и жизнь", 2003.
11. Комментарии к федеральному бюджету РФ. Фонд комплексных прикладных исследований, Свободная аналитическая школа – М.: Пробел, 2004.
12. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. Г.Б.Поляка, А.Н.Романова. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 400 с.
13. Селезнёва Н.Н. Налоги и налоговая система России / Селезнёва Н.Н. – М.: Закон и право, 2008. - 444 с.
14. Приказ от 14 ноября 2006 г. N 146н «Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядка ее заполнения». Зарегистрировано в Минюсте России 25 декабря 2006 г. N 8671.