Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (Бухгалтерский и налоговый учет на примере организации ООО «Весна»).pdf

Выводы.

ООО «Весна» работает на рынке оптовой торговли топливом жидким и газообразным, смазочными материалами, техническими маслами с 2011 года, главной целью деятельности является получение прибыли.

Особенностями бухгалтерского и налогового учета ООО «Весна», является.

В соответствии с учетной политикой ООО «Весна» бухгалтерский учет ведется в программе «1с. Бухгалтерия» версия 8.0».

Оплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится из фактически полученной прибыли и ставки налога.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета, в ООО «Весна» разработана и применяется учетная политика для целей налогового

учета.

Для сближения налогового и бухгалтерского учета, ООО «Весна», можно предложить:

Закрепить в учетной политике организации одинаковые методы амортизации основных средств, например, линейный.

Сблизить бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Весна» помогут одинаковые методы оценки товаров и материалов. ООО «Весна» будет использовать метод оценки товаров и материалов по средней стоимости.

Метод признания доходов и расходов, будет выбран начисления, что также поможет сблизить бухгалтерский и налоговый учет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов.

А бухгалтерский учет, в свою очередь, ведется с целью составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации.

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вместе с бухгалтерским учетом ведут налоговый учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

При сравнении доходов, формируемых в бухгалтерском и налоговом учете: в общем случае данные налогового учета будут совпадать с данными бухгалтерского учета.

Совпадение рассмотренных видов доходов происходит «в общем случае». Поэтому при ведении бухгалтерского и налогового учета нельзя забывать и о случаях частных: при признании доходов в налоговом учете есть несколько особенностей.

В общем случае, на стадии признания расходов данные налогового учета и бухгалтерского учета совпадут.

Но также как и с доходами, расходы в бухгалтерском и налоговом учете все же будут различаться, так как, например, в налоговом учете признаются не все расходы, учитываемые в бухгалтерском учете.

---

При выборе разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете возникнет разница.

Амортизация в бухгалтерском учете начисляется по отношению к каждому объекту отдельно в момент принятия объекта к учету.

Налоговый учет обязывает организацию применять выбранный в учетной политике метод начисления амортизации в отношении всех объектов амортизируемого имущества, кроме объектов, по которым амортизация может начисляться только линейным методом. Возможны расхождения.

В налоговом учете в общем случае амортизация определяется согласно Классификации основных средств. Также возможны расхождения.

Также расхождения между двумя рассматриваемыми видами учета возможно и при изменении срока полезного использования объектов основных средств, при применении повышающих коэффициентов, при установлении лимита отнесения объектов к основным средствам.

Также в налоговом учете можно говорить об амортизационной премии, что в свою очередь отличается от бухгалтерского учета. Амортизационной премии в бухгалтерском учете нет.

Организация сталкивается с расхождениями между бухгалтерским и налоговым учетом, если создает резервы.

При создании резерва на оплату отпусков. Порядок создания резерва в налоговом учете не применим для бухгалтерского учета.

При создании резерва по сомнительным долгам. Если возникла просроченная дебиторская задолженность, организация обязана создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.

Метод формирования резерва в учетах разный. Поэтому даже если создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, расхождения неизбежны.

Еще с 1 января 2015 года Законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые направлены на сближение бухгалтерского учета с налоговым учетом, изменения вносятся повсеместно. Но не следует забывать, что при сближении учетов, возможно, увеличится налоговая нагрузка. Поэтому, к выбору методов ведения бухгалтерского и налогового учета руководству организации, следует подойти с большой ответственностью.

Объектом курсовой работы является организация ООО «Весна».

Целью деятельности общества с ограниченной ответственностью «Весна» является удовлетворенность населения, а также получение прибыли.

Основные виды деятельности общества: оптовая торговля топливом жидким и газообразным, смазочными материалами, техническими маслами;

деятельность автомобильного грузового транспорта; организация перевозок грузов и другие виды услуг.

---

Анализ прибыли и рентабельности показал следующие результаты.

Так, за период наблюдается рост технико-экономических показателей деятельности предприятия. Рост выручки в 2016гг. составил 51,8% к уровню 2014 года.

Рост выручки является положительным моментом, как и то, что темп роста выручки больше темпа роста себестоимости (34,82%), это свидетельствует о том, что эффективность деятельности предприятия улучшается. Валовая прибыль также увеличилась, чистая прибыль увеличилась на 627,34%.

Рассматривая особенности бухгалтерского и налогового учета ООО «Весна», можно выделить следующее.

В соответствии с учетной политикой ООО «Весна» бухгалтерский учет ведется (с применением компьютерной техники), с использованием программ «1с. Бухгалтерия» версия 8.0».

Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога.

Помимо учетной политики для целей бухгалтерского учета, в ООО «Весна» разработана и применяется учетная политика для целей налогового

учета. Налоговый учет на предприятии ООО «Весна» осуществляется в соответствии со ст. 313 Налогового Кодекса РФ.

Ответственность за организацию налогового учета несет руководитель организации, а непосредственное ведение осуществляется бухгалтерией ООО «Весна» с применением программ «1с. Бухгалтерия» версия 8.0 и других приложений.

Основным документом, регламентирующим порядок налогового учета в ООО «Весна», является «Учетная политика для целей налогообложения».

С целью сближения налогового и бухгалтерского учета, для оптимизации деятельности организации в ближайшей перспективе руководству ООО «Весна», можно предложить:

Закрепить в учетной политике организации одинаковые методы амортизации основных средств, линейный.

Сблизить бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Весна» помогут одинаковые методы оценки товаров и материалов. ООО «Весна» будет использовать метод оценки товаров и материалов по средней стоимости.

Метод признания доходов и расходов, будет выбран начисления, что также поможет сблизить бухгалтерский и налоговый учет.

Но не следует забывать, что порой сближение учетов может привести и к увеличению налоговой нагрузки. Соответственно, к выбору методов ведения бухгалтерского и налогового учета следует подойти с большой ответственностью.

---

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) ст.313.
2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016)

«О бухгалтерском учете»

1. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 03.07.2016)

«Об обществах с ограниченной ответственностью»

1. Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ (ред. от 05.04.2016)

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)

1. Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
2. Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016)

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»

1. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015)

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»

1. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»

1. Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016)

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01»

1. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02»
2. Приказ Минфина России от 28.12.2001 N 119н (ред. от 24.10.2016) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»
3. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
4. О применении в налоговом учете методов оценки материально-производственных запасов для целей налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03-03-06/1/51819)
5. Бухгалтерский учет: Учебник/ Ю. Бабаев, А. Петров, Л. Мельникова М.: Проспект.,2016.-424с.
6. Бухгалтерский учет: учебник / В. Богаченко, Н. Кириллова. М.: Феникс, 2016. — 544с.
7. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник/ И. Дмитриева. М.: Юрайт., 2017.-496с.
8. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. Учебное пособие/ Г. Касьянова.-М.: АБАК.,2016.- 832 с.
9. Налоговый менеджмент в организациях. Учебник для магистров/ Л. Кирина., Н. Горохова.- М.: Юрайт., 2016.- 279с.
10. Учетная политика в 2017. Бухгалтерская и налоговая: Учебник / Т. Крутякова.- М.: АйСи Групп.,2017.-240с.
11. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие для бакалавров/ Н. Малис, Л. Грундел, А. Зинягина.: Под ред. Н. Малис.- М.: Юрайт., 2016.-342с.
12. «Толкование Р82. Временные разницы по налогу на прибыль»//»Финансовая газета».- 2010 май. - № 19.-c.12-14.
13. 1С: БУХГАЛТЕРИЯ 8 Источник: http://v8.1c.ru/buhv8/
14. «Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России»

---