Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 55
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
1.2 Учет расчетов с применение контрольно-кассовых машин
1.3 Учет безналичных денежных средств
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
2.1 Характеристика деятельности ООО «Бизнес Аутсорсинг»
2.3 Учет безналичных денежных средств в ООО «Бизнес Аутсорсинг»
Из таблицы 2.2, видно, что объем выручки от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизился на 2,7разница составила 3470 тыс. руб.
Таблица 2.3 - Основные покупатели услуг, на которых приходится 10% и более выручки
Наименование продукта |
Полное наименование потребителей |
% в общем объёме выручки от реализации |
Услуги по ведению бухгалтерского учёта |
ОАО «Альфа Нефть» ВНК |
72,6 |
В 2016-2017 гг. ООО «Бизнес Аутсорсинг» планирует произвести частичную замену компьютерного оборудования в рамках инвестиционной программы, с этой целью запланированы расходы в размере 485,0 тыс. рублей, также Общество планирует приобретение лицензий и программных продуктов, с целью недопустимости использования нелицензионных программ, обновление и продление прав использования программных продуктов.
Таблица 2.4 - Основные производственно-экономические показатели
№ |
Показатели |
Ед. изм. |
2015 г. |
2014г. |
Изменение |
Изменение (%) |
1 |
Выручка от реализации (без НДС), в т. ч.: |
тыс.руб. |
125 176 |
128 646 |
-3 470 |
-2,7 |
услуги по ведению бух.учёта |
тыс. руб. |
125 025 |
128 542 |
-3 517 |
-2,7 |
|
сдача имущества в субаренду |
тыс. руб. |
151 |
104 |
+47 |
+45,2 |
|
2 |
Затраты на производство (себестоимость, управленческие) |
тыс.руб. |
113 289 |
120 840 |
-7 551 |
-6,2 |
3 |
Затраты на 1 руб. выручки |
руб. |
0,905 |
0,939 |
-0,034 |
-3,62 |
4 |
Чистая прибыль |
тыс.руб. |
1 065 |
433 |
+ 632 |
+146 |
Таблица 2.5 - Анализ изменения структуры активов и пассивов общества за отчетный период, тыс. руб.
Наименование строки формы №1 |
Номер строки |
Изменения в натуральном выражении |
|||
На начало периода |
На конец периода |
Изменение |
Изменение в %% относительно начала периода |
||
Основные средства |
120 |
67 |
143 |
+ 76 |
+ 113,43 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
7 |
24 |
+ 17 |
+ 242,9 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
1006 |
+ 1006 |
+ 100 |
Запасы |
210 |
515 |
162 |
- 353 |
- 68,54 |
Дебиторская задолженность (краткосрочная) |
240 |
20362 |
15544 |
- 4818 |
- 23,66 |
Денежные средства |
260 |
204 |
134 |
- 70 |
- 34,3 |
Итого актив: |
х |
21155 |
17013 |
- 4142 |
- 19,58 |
Уставный капитал |
410 |
10 |
10 |
0 |
0 |
Резервный капитал |
430 |
0 |
1 |
+ 1 |
+ 100 |
Нераспределенна я прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
(973) |
91 |
+ 1064 |
+ 50,8 |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
0 |
39 |
+ 39 |
+ 100 |
Кредиторская задолженность (краткосрочная) |
620 |
16807 |
11847 |
- 4960 |
- 29,93 |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
5311 |
5025 |
- 286 |
- 5,39 |
Итого пассив: |
х |
21155 |
17013 |
- 4142 |
- 19,58 |
Как видно из таблицы 2.5 за отчетный период валюта баланса уменьшилась на 19,58% (4142 тыс. руб.). Произошли следующие изменения:
• В активе:
- внеоборотные активы (основные средства, ОНА, прочие внеоборотные активы) увеличились на 1099 тыс. руб., что обусловлено в т. ч. приобретением лицензий на программный продукт;
- оборотные активы (материалы, расходы будущих периодов, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства) уменьшились на 5241 тыс. руб. в связи с расходом денежных средств на выплату дополнительного вознаграждения в декабре 2015 г.
• В пассиве:
- капиталы и резервы увеличились на 1065 тыс. руб. в связи с получением Обществом в отчетном периоде чистой прибыли;
- отложенные налоговые обязательства увеличились на 39 тыс. руб.;
- краткосрочные обязательства уменьшились на 5246 тыс. руб. в связи с выплатой в декабре 2015 года дополнительного вознаграждения.
По сравнению с 2014 годом, в отчетном периоде уменьшились доходы по обычным видам деятельности. Расходы снизились в большем размере (себестоимость на 6,6%, управленческие расходы на 4,8%), чем выручка (2,7%). В результате прибыль от продаж увеличилась на 52,28% (+ 4081 тыс. руб.) относительно 2014 года. Снижение себестоимости обусловлено в т. ч. принятием решения о выплате дополнительной премии.
По сравнению с 2014 годом, в отчетном периоде на 82% уменьшились прочие доходы, что связано с изменением классификации доходов от субаренды: в 2014 году учитывались в составе прочих доходов, в 2015 году - в доходах по обычным видам деятельности. Прочие расходы увеличились на 42,73% в связи с увеличением расходов социального характера, а также расходами по празднованию Дню Нефтяника.
Таблица 2.6 - Анализ изменения показателей отчета о прибылях и убытках общества за отчетный период, тыс. руб.
Наименование строки формы №2 |
Номер строки |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
Изменение |
Изменение в %% относительно прошлого периода |
Выручка (за минусом НДС) |
2110 |
125 176 |
128 646 |
- 3470 |
- 2,7 |
Себестоимость |
2120 |
(88 944) |
(95 276) |
- 6332 |
- 6,6 |
Управленческие расходы |
2220 |
(24 345) |
(25 564) |
- 1219 |
- 4,8 |
Прибыль от продаж |
2200 |
11 887 |
7 806 |
+ 4081 |
+ 52,28 |
Проценты к получению |
2320 |
2 |
- |
+ 2 |
+ 100 |
Прочие доходы |
2340 |
34 |
189 |
- 155 |
- 82 |
Прочие расходы |
2350 |
(11 000) |
(7707) |
+ 7693 |
+ 42,73 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
921 |
288 |
+633 |
+219,79 |
Текущий налог на прибыль |
2410 |
165 |
102 |
+63 |
+61,76 |
Отложенные налоговые активы |
2450 |
19 |
202 |
+183 |
-90,59 |
Отложенные налоговые обязательства |
2430 |
(38) |
(158) |
- 120 |
-75,95 |
Штрафы, пени в бюджет |
2462 |
(2) |
(1) |
+ 1 |
+ 100 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
2400 |
1065 |
433 |
+ 632 |
+ 145,96 |
Чистая прибыль 2015 года увеличилась, по отношению к чистой прибыли за 2014 г., в 1,5 раз (+ 632 тыс. руб.), что обусловлено снижением расходов по обычным видам деятельности (выплата дополнительной премии). Данные приведены в приведены
Результаты финансового анализа представлены в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Результаты финансового анализа, тыс. руб.
№ |
Показатель |
Краткое описание порядка расчета |
На начало отчетного периода (за прошлый период) |
На конец отчетного периода (за отчетный период) |
Изменение |
1 |
Показатели рентабельности |
||||
1.1 |
Рентабельность активов |
Чистая прибыль / (Бал.стоим. акти-вов н.п. + Бал. стоимость активов к.п.)*2*100 |
-973/ (21155+17013) *2*100= -5,1 |
92/ (21155+17013) *2*100= -0,48 |
+5,48 |
1.2 |
Рентабельность внеоборотных активов |
Чистая прибыль / (Внеоборотные активы н.п. + Внеоборотные активы к.п.)*2*100 |
-973/ (74+1173) *2*100= -156,05 |
92/ (74+1173)* 2*100= 14,75 |
+ 170,8 |
1.3 |
Рентабельность оборотного капитала |
Чистая прибыль / (Оборотные активы н.п. + Оборотные активы к.п.)*2*100 |
-973/ (21081+15840) *2*100= -5,27 |
92/ (21081+15840) *2*100= 0,5 |
+ 5,77 |
1.4 |
Рентабельность продаж |
Прибыль от продаж / Выручка от продаж * 100 |
(128646-88944)/ 128646*100= 30,86 |
(125176-95276)/ 125176*100= 23,87 |
-6,99 |
1.5 |
Коэффициент чистой прибыльности |
Чистая прибыль / Выручка от продаж * 100 |
433/ 128646*100= 0,34 |
1065/ 125176*100= 0,85 |
+ 0,51 |
2 |
Показатели ликвидности |
||||
2.1 |
Коэффициент текущей ликвидности |
(Оборотные активы - Долгосрочная дебиторская задолженность) / (Краткосрочные обязательства - Доходы будущих периодов) |
(515+20362+204)/(16807+5311)= 0,95 |
(162+15544+134) /(11847+5025)= 0,94 |
0,01 |
2.2 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
(Денежные ср- ва+краткосроч.фин.вложения) / (Итого разд 5-Доходы буд.периодов-Резервы пред.расходов) |
(204/5311)=0,04 |
(134/5025)=0,03 |
-0,01 |
2.3 |
Срок погашения кредиторской задолженности |
(Денеж.средства+Крат к.фин.вложения+Дт.за дол.)/ (Итого разд 5- Доходы буд.периодов- Резервы пред.расходов) |
(204+20362) /5311= 3,87 |
(134+15544) /5025= 3,12 |
-0,75 |
3 |
Показатель платежеспособ ности |
||||
3.1 |
Платежные возможности |
(Денеж.средства+Крат к.фин.вложения+Дт.за дол.+Запасы+НДС)/(Итого разд 5 -Доходы буд.периодов-Резервы пред.расходов) |
(67+7+204+20362 +515)/16807= 1,26 |
(143+24+1006+1 34+15544+162) /11847+39= 1,43 |
0,17 |
2.4 |
Коэффициент маневренности собственного капитала |
(Собственные оборотные средства)/(Капитал и резервы - Собственные акции, выкупленные у акционеров + Доходы будущих периодов) |
(67+7)/(-973+10) =0,08 |
( 1 43+24)/( 10+1+ 91) =1,64 |
1,56 |
2.5 |
Чистый оборотный капитал |
(Запасы+Дтзадолж+Де неж средства)- (Кредит.задол.+Резервы пред.расходов) |
(515+20362+204)- (16807+5311)=- 1037 |
(162+15544+134) -(11847+5025)=- 1032 |
-5 |
За отчетный период увеличились показатели рентабельности активов (в т. ч. внеоборотных), оборотного капитала, продаж и коэффициент чистой прибыльности.
Показатель текущей ликвидности изменился не значительно.
В целом в связи с получением в 2015 году прибыли, превысившей нераспределённый убыток на начало года, финансовое состояние Общества улучшилось, но величина оборотного капитала и платежеспособности предприятия по прежнему в «минусе» так как величина обязательств превысила собственные средства.
Таким образом, можно сделать вывод относительно ликвидности анализируемого предприятия: организация не в состоянии оплатить свои обязательства, платежеспособность организации можно охарактеризовать как кризисную.
2.2 Организация учета кассовых операций в организации. Учёт движения денежных средств в «Бизнес Аутсорсинг»
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведет главный бухгалтер.
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Обеспечивает соответствие совершаемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению.
Бухгалтер - учетчик ведет работы по различным видам оперативного учета (объема готовой продукции, расхода сырья, материалов, топлива, энергии, потребляемых в производстве).
Производит соответствующие записи в первичных документах (нарядах, материальных и приходных ордерах, требованиях, накладных и др.) по видам учета, в журналах или на карточках, подсчитывает итоги и составляет установленную отчетность, ведомости и сводки. Производит ежемесячное начисление заработной платы сотрудникам.
Диспетчер - кассир ежедневно ведет кассовую книгу и оформляет первичные кассовые документы в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ. Бухгалтерский учет организации осуществляется на основании учетной политики. Положение об учётной политике ООО «Бизнес Аутсорсинг» разработано в соответствии с:
- ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ;
- Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);
- планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, на основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
И утверждено приказом руководителя. При ведении бухгалтерского учёта организация использует план счётов. В процессе работы необходимо руководствоваться им, а также инструкцией по его применению. Изменения, вносимые в план счётов, утверждается руководителем.
Ранее для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Бизнес Аутсорсинг» имел одну кассу и вел кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег учитывались в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производились кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Кассовая книга была пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверены подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому ордеру (ПКО, РКО), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером и кассиром. Ежедневно в конце рабочего дня диспетчер - кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета диспетчера - кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. Оформленный отчет диспетчера - кассира проверяется главным бухгалтером.