Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Допускаемые к использованию на территории Российской Федерации модели контрольно-кассовых машин определяются Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам и вносятся в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории РФ. Информация о допускаемых к использованию на территории РФ моделях контрольно-кассовых машин публикуется в печати. За продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин на организации налагается штраф от 30 000 до 40 000 руб., а на должностных лиц, то есть директора и бухгалтера или кассира, – от 3000 до 4000 руб. на каждого (ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях); Если же ошибка допущена у индивидуального предпринимателя, то на него наложат штраф, от 1500 до 2000 руб. Причем тут, как и в случае с организацией, будет расплачиваться не только предприниматель, но и его наемный работник, "проигнорировавший" кассовый аппарат.

При применении контрольно кассовой техники нужно внимательно относиться к наличию пломб. В случае если на ККМ отсутствует пломба ЦТО, или нечеткий оттиск пломбы механика, обслуживавшего фирму, то фирму привлекут к ответственности за корректировку фискальной памяти. И здесь Вам придется доказывать в суде, что повреждение пломбы в результате неосторожных действий продавца не означает неприменение ККМ. Есть кассовый аппарат – Вы обязаны обеспечить наличие мелких денежных средств на сдачу. Если кассир не сможет выдать полную сумму сдачи, то фирму привлекут за то, что ее кассир провел через ККМ не всю сумму выручки. Распространенным является, когда часы на кассе показывают неточное время. И здесь вашу фирму то же накажут за то, что время, указанное в выданном кассовом чеке, не совпадает с фактическим. Не редко, когда кассовый аппарат зарегистрирован по одному месту, а фактически применяется по другому адресу. И здесь то же ждет наказание, хотя, справедливости ради, отметим, что в таких ситуациях суды чаще всего становятся на сторону налогоплательщика. [6, С.359]

Ну а если кассир выдал чек на сумму, которая меньше стоимости проданного товара, штрафа не избежать.

И еще следует помнить, что не важно какой режим налогообложения применяется – обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций и применять ККМ.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятии на примере ООО «Техпромсервис»

2.1 Оценка деятельности предприятия ООО «Техпромсервис»

Предприятие ООО «Техпромсервис» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки и иные реквизиты, может разрабатывать и регистрировать в установленном порядке фирменные товарные знаки.

Предприятие в своей деятельности руководствуется действующим законодательством, нормативными актами Городской Думы, Городской Управы и Уставом предприятия.

Полное и сокращенное наименование, юридический адрес предприятия:

* Общество с ограниченной ответственностью «Техпромсервис»

* ООО «Техпромсервис»

* г. Курган, пр-т Машиностроителей, 30

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе.

Прибыль предприятия, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, поступает в полное распоряжение предприятия и направляется на формирование резервного и иных фондов, образуемых предприятием самостоятельно.

Предприятие осуществляет следующие основные функции:

1. Системы отопления, водоснабжения;
2. Монтаж отопления, водопровода;
3. Теплоизоляционные материалы;
4. Техобслуживание энергосетей;
5. Строительство наружных сетей

Прибыль предприятия, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, поступает в полное распоряжение предприятия и направляется на формирование резервного и иных фондов, образуемых предприятием самостоятельно.

Трудовой коллектив предприятия составляют все граждане, работающие на постоянной основе по трудовому договору (контракту).

Предприятие обеспечивает для своих сотрудников установленный минимум заработной платы, продолжительность рабочего времени и времени отдыха, другие гарантии и компенсации, предусмотренные действующим законодательством. У предприятия ООО «Техпромсервис» существует схема подчиненности работников.

К предпосылкам рациональной организации бухгалтерского учета относятся:

* четкая структура бухгалтерского аппарата;

* распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии;

* выбор формы бухгалтерского учета;

* организация рабочего места.

Структура бухгалтерии зависит от характера деятельности организации, количества филиалов и подразделений, от объема и уровня автоматизации учетных работ.

Рациональная организация учета зависит от того, насколько четко определена структура бухгалтерского аппарата и разумно распределены обязанности между работниками бухгалтерии.

Распределение учетное работы между отдельными исполнителями

осуществляется с учетом их индивидуальных особенностей и знаний и требует контроля со стороны главного бухгалтера.

Непосредственно организацией кассовых операций занимается бухгалтер- кассир, в обязанности которого входит и учет заработной платы сотрудников.

Бухгалтер – кассир осуществляет:

- учет поступления и расхода наличных денежных средств;

- учет денежных средств, выданных в подотчет

- учет денежных средств, выданных на командировочные расходы;

- рассчитывает сумму заработной платы

- др.обязанности.

С бухгалтером-кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

2.2 Документальное оформление кассовых операций в ООО «Техпромсервис»

Учет денежных средств ООО «Техпромсервис» ведется по Рабочему Плану счетов Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяют кассовую книгу. Предприятие ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.

Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира». Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

денежный бухгалтерский учет кассовый

2.3 Учет кассовых операций на ООО «Техпромсервис»

Поступление наличной выручки от населения

Организации, в том числе и ООО «Техпромсервис», получающие наличную выручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.

Установленный лимит наличности в кассе в ООО «Техпромсервис» на 2016 г. составляет 100 000 рублей.

Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной выручки. В ООО «Техпромсервис» используется контрольно-кассовая машина «Астра-100Ф».

На каждую контрольно-кассовую машину предприятие должно заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4. В организации ООО «Техпромсервис» он ведется с 15 июля 2006 г. Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины. Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы должны быть пронумерованы.

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.

Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине кассир-операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.

В журнале также указывается суммы по возвращенным покупателями (клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру.

Итак, фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-операциониста, должен быть полностью оприходована в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходования выручки в кассу оформляется проводкой.

Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, должны сверяться по дням с записями в кассовой книге предприятия и с приходными кассовыми ордерами.

Пример:

Рассмотрим справку-отчет кассира-операциониста за №2307 за 18 октября 2016 г. Кассир выписывает показания суммирующего денежного счетчика на начало рабочего дня (27377577,03) и на конец (27391077,03) , выручку за рабочий день. Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу.

Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 15 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Техпромсервис» сделаны следующие проводки:

Дебет 50.1 субсчет «Касса организации»

Кредит 90 субсчет «Выручка»

- 15 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров.

Поступление наличной выручки от юридических лиц

Предприятия могут получать выручку наличными денежными средствами не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц.

Приход денег в кассу, полученных от покупателей в погашение задолженности за отпущенные им товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги, либо в качестве предоплаты, в бухгалтерском учете отражается проводкой.

Пример:

Дебет 50.1 субсчет «Касса организации»