Файл: Ведение налогового учета в ООО «Комфорт».pdf

2. Ведение налогового учета в ООО «Комфорт»

2.1 Характеристика ООО «Комфорт»

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Комфорт». В приложении 1 представлена структура управления предприятием.

Среднесписочная численность работников ООО «Комфорт» не превышает 35 человек, т.е. рассматриваемое предприятие является субъектом малого предпринимательства.

Сфера деятельности ООО «Комфорт» - это производство и реализация корпусной мебели из дерева и плит на древесной основе.

В связи с развитием данной отрасли на рынке потребительских услуг для повышения конкурентоспособности предприятие разрабатывает и внедряет новые технологические приемы обработки материалов. С 2017г. для увеличения производительности и повышения качества продукции приобретается современное оборудование:

• форматно-раскроечный станок для раскроя ЛДСП по деталям,
• мембранно-вакуумный пресс, предназначенный для многослойной клейки МДФ на гнутые фасады,
• прессование меламиновой пленки на фасады МДФ при особых температурных режимах,
• кромко-облицовочный, деревообрабатывающие и другие станки. Анализируя рынок, можно представить категории покупателей мебели ООО «Комфорт» (приложение 2). Фактор качества товара является решающим в побуждении потенциальных покупателей к совершению покупок именно в исследуемой организации.

Наряду с выполнением индивидуальных заказов, разрабатываемых штатным дизайнером в соответствии с пожеланиями заказчиков, ООО «Комфорт» производит широкий ассортимент мебельной продукции,

выставляемой в салонах города. В приложении 3 показаны мотивы приобретения продукции ООО «Комфорт».

Таким образом, основным мотивом выступает высокое качество выпускаемой продукции.

Основные показатели производственной деятельности ООО «Комфорт» представлены в таблице 1.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с законодательством и осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, на основании действующих нормативных документов.

По данным таблицы можно отметить, что наблюдается динамика снижения всех видов прибыли, а именно валовой прибыли на 558 тыс. руб, прибыли от продаж на 692 тыс. руб, прибыли до налогообложения на - 1070 тыс. руб.

Прежде всего это связано с ростом себестоимости на 6488 тыс. руб. Темпы роста себестоимости опережают темпы роста выручки.

Таблица 1

Показатели деятельности ООО «Комфорт»

ООО «Комфорт» - субъект малого предпринимательства. Но поскольку операций достаточно много за отчетный период, то простую форму бухгалтерского учета применять не рационально, поэтому применяется журнально-ордерная форма учета с применением программы 1-С, версия 8.8.

Основу организации учета положены следующие принципы [6]:

• неизменность принятой методологии учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в течение года;
• правильное отнесение расходов к отчетным периодам;
• выведение финансовых результатов в соответствии с их структурой по видам деятельности и отдельным группам доходов и расходов.

Методология бухгалтерского учета формулируется в учетной политике ООО «Комфорт», которая в течение отчетного года должна быть неизменной. Учетная политика предприятия, являясь основным организационно-распорядительным документом, регулирующим финансово-хозяйственную деятельность, представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, элементы которой оказывают огромное влияние на:

• оценку финансового положения,
• движения денежных средств,
• величину конечного финансового результата деятельности организации.

С точки зрения формирования финансовых результатов способы ведения бухгалтерского учета можно подразделить на две группы:

• увеличивающие финансовый результат,
• уменьшающие финансовый результат.

В связи с этим для решения тех или иных задач управления необходимо четко разделять элементы учетной политики по степени их влияния на конечные результаты деятельности организации. И это при отражении в учете и отчетности позволит [9]:

• осуществлять регулирование величины показателей себестоимости продукции, прибыли,
• снижать налоговую нагрузку и в целом влиять на финансовое состояние предприятия.

Исходя из законодательно допустимой вариантности учета, на рассматриваемом предприятии ООО «Комфорт» отраженные в учетной политике способы ведения бухгалтерского учета и их сочетание, влияющие на финансовые результаты. При этом общий финансовый результат деятельности предприятия отражается в развернутом виде с целью

определения структурных составляющих прибыли и характера их изменений.

Динамика показателей прибыли представлена в таблице 2.

Таблица 2

Динамика показателей прибыли (тыс. руб)

По данным таблицы 2 можно сделать вывод о том, что налогооблагаемая прибыль анализируемого предприятия за рассматриваемый период снизилась на 86,04%, что соответственно привело к уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении организации. В динамике показателей прибыли ООО «Комфорт» можно отметить следующие изменения. При сопоставлении валовой прибыли с прибылью, полученной от продажи произведенной продукции наблюдаетсяследующая ситуация: темп роста Вп больше темпа роста Пр. Такая ситуация может свидетельствовать об увеличении затрат предприятия в части расходов периода Речь здесь идет о коммерческих и управленческих затратах. Причем, это подтверждается как абсолютным, так и относительным ростом данного показателя на 134 тыс. руб. или 56,07%. В результате наблюдаются изменения величины прочих доходов и расходов в сторону снижения на 378 тыс. руб., а также разница в темпах роста Пр и Пб составляет 0,71% (86,75-86,04). Это говорит о более быстром росте прибыли от продаж, чем прибыли от прочих видов деятельности. Соотношение чистой прибыли, остающейся в распоряжении ООО «Комфорт», и прибыли до налогообложения (Пб), связано не с оптимизацией налоговой политики анализируемого предприятия. А как раз это было вызвано общим снижением абсолютных величин данных показателей, которое сопровождается увеличением затрат на производство продукции, отчетного года по сравнению с прошлым периодом.

Таким образом, можно сказать, что наблюдается значительное снижение полученной прибыли за счет преобладающего роста затрат как на производство продукции на 6488 тыс. руб. или на 47,51%, так и суммы управленческих и коммерческих расходов на 134 тыс. руб. или 56,07%.

ООО «Комфорт» является производителем мебели. Сырье и материалы, поступающие от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета отгружаются на склад. ООО «Комфорт» на балансе имеют склад 500кв. м, цех 300 кв. м. Материалы отпускают со склада организации:

• на производственное потребление,
• на хозяйственные нужды,
• на сторону для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных материалов.

Выпуск готовой продукции осуществляется из производства на склад. Реализация продукции в основном осуществляется в регионе. На балансе ООО «Комфорт» числится грузовая техника И это обстоятельство дает

возможность осуществлять поставки готовой продукции до потребителя своими силами.

ООО «Комфорт» находится на общем режиме налогообложения, поэтому является плательщиком следующих налогов (таблица 3).

Таблица 3

Виды налогов ООО «Комфорт»тыс. руб

Анализируя динамику налогов можно отметить, что по НДС наблюдается динамика роста в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 3,6 %. В связи с уменьшением остаточной стоимости числящихся на балансе ООО «Комфорт» основных средств наблюдается снижение начисленного налога на имущество на 11,1 %. В ООО «Комфорт» в 2018 году наблюдается тенденция роста заработной платы. В связи с этим имеет место рост налога на доходы с физических лиц (на 5,6%) и отчислений на социальное страхование (на 5,7 %).

2.2. Состояние налогового учета ООО «Комфорт»

Налоговый учет обеспечивает формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового периода), а также предоставление [11]:

• необходимой информации внутренним и внешним пользователям для контроля за правильностью исчисления,
• полнотой и своевременностью исчисления,
• уплаты налогов в бюджет.

Принятие к бухгалтерскому и налоговому учету бухгалтерией ООО «Комфорт» соответствующих сумм расходов влечет образование разных величин прибылей.

Проанализируем отражение в налоговом учете ООО «Комфорт» материалов. ООО «Комфорт» приобрело две партии материалов для производства мягкой мебели. Покупная стоимость материалов составила 800 000 руб. (без НДС), в том числе:

• стоимость первой партии - 500 000 руб.;
• стоимость второй партии - 300 000 руб.

Транспортные расходы, связанные с доставкой материалов до склада «Комфорт», составили 18 000 руб. (без НДС).

Сумма транспортных расходов, которая относится к первой партии материалов, составляет: 500 000: 800 000 х 18 000 = 11 250 руб.