Файл: Ведение налогового учета в ООО «Комфорт».pdf

Для заполнения декларации по НДС используются данные книги покупок и книги продаж.

Таблица 19

Регистр налогового учета по НДС

Для расчета налога на имущества - данные об остаточной стоимости основных средств для расчета среднегодовой стоимости (01-02).

Таблица 20

Регистр налогового учета налога на имущество

Таким образом, аналитические регистры НУ необходимы для правильного расчета налогов. Их форма разрабатывается самостоятельно предприятием и закрепляется в учетной политике, а обязательные реквизиты регистра определяются отдельными статьями налогового кодекса.

Отсутствие регистров может обернуться для фирмы дополнительными материальными затратами – ст. 120 НК РФ за это нарушение предусматривает наказание в сумме от 10 000 до 30 000 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, налоговый учет - это особый порядок учета доходов и расходов и определение момента их признания, представляющий собой механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного периода, особый порядок формирования отложенных расходов.

Организация должна в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения.

Подтверждением данных налогового учета являются:

• первичные учетные документы (в т.ч. справки бухгалтера);
• аналитические регистры налогового учета;
• расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации сгруппированных данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухгалтерского учета.

Формы аналитических регистров к налоговому учету организация может разработать самостоятельно. Может воспользоваться рекомендациями ФНС России по составлению налоговых регистров или воспользоваться данными аналитического учета, разработанными в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учет. При этом необходимо заметить, что это возможно при условии, что содержащаяся в документах (реквизитах) аналитического учета информация содержит все необходимые сведения для исчисления налоговой базы и составления налоговой отчетности в разрезе каждой хозяйственной операции.

Введение налогового учета наряду с бухгалтерским является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в снижении собственных расходов законным путем. Лишь совместное использование средств бухгалтерского и налогового учета обеспечивает реализацию оптимальной налоговой политики организации.

Несмотря на то, что ООО «Комфорт» является субъектом малого предпринимательства, в связи с введением в действие новых положений по бухгалтерскому учету, и в частности ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", было рекомендовано организовать учет постоянных и временных разниц с целью составления и представления более точной и достоверной финансовой отчетности.

Рассмотрение структуры данного предприятия позволило сделать вывод о том, что согласно учетной политике данной организации, расходы периода относятся на финансовые результаты деятельности, целесообразным будет организовать учет всех затрат с разбивкой на постоянные и переменные.

В целях оптимизации учетного процесса ООО «Комфорт» было предложено применение другого способа амортизации. Применение способа начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования значительно уменьшает размер налога на имущество организаций по сравнению с линейным методом. При начислении амортизационных отчислений нелинейным методом и при расчете налога на имущество организаций с применением способа суммы чисел лет срока полезного использования в первые два года наблюдается существенная экономия по налогу на прибыль, а в последующие годы она принимает отрицательное значение.

Подтверждением данных налогового учета являются первичные документы, расчет налоговой базы, аналитические регистры налогового учета.

Рекомендуется ООО «Комфорт» формировать налоговые регистры.

ООО«Комфорт» рекомендовано использовать регистр "Карточка счета 90" и расчет 1 "Корректировка выручки для целей налогообложения за I квартал"в качестве регистра налогового учета для отражения выручки от реализации. "Карточку счета 91" и расчет 2 "Корректировка прочих доходов для целей налогообложения за I квартал" можно использовать в качестве регистра налогового учета. Это необходимо для того, чтобы отразить внереализационные доходы. Рекомендуется также организовать отдельный налоговый учет, то есть построить независимую систему налогового учета, никак не связанную с бухгалтерским. В этом случае рекомендуется разрабатывать регистры налогового учета для каждой хозяйственной операции. Одну и ту же операцию нужно будет одновременно фиксировать как в регистрах бухгалтерского, так и в регистрах налогового учета.

ООО «Комфорт» за время своего существования внешнему аудиту не подвергался. В связи с этим можно рекомендовать проводить внутреннюю службу аудита с целью контроля за учетом и правильностью отражения в отчетности финансовых результатов деятельности организации. При этом, в результате проведенной проверки были выявлены некоторые нарушения, которые привели к искажению налогооблагаемой базы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты органов законодательной и исполнительной власти

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с изменениями и дополнениями от 30 октября 2018 года.

Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 (ред. от 19.05.2014) "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

3 . Рекомендации МНС РФ «Система налогового учета, рекомендуемая МНС РФ для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ ( от 19.12.2001, действует в 2018 году).

Книг одного автора

4.Александров И.М.  Налоги и налогообложение: Учебник. - 9-е

изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015.

1. Гончаренко Л.И. Налоги и налогообложение . – М.: Издательство «КноРус», 2018. – 336 с.
2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение . Учебное пособие. – Ростов на Дону.: Издательство «Феникс», 2017. – 272 с.
3. Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.:Издательство « КноРус», 2016. - 432 с.
4. Крохина Ю.А. Налоги и налогообложение. - М: Издательство «Юрай», 2017. - 300 с.
5. Крутякова Т.Л. Учетная политика 2018. Бухгалтерская и налоговая.- М.: Издательство «АйСи Групп»,2018. – 264 с.
6. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Издательство

«Юрайт», 2016. — 353 c.

Ордынская Е. В. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Издательство «Проспект», 2017. – 336 с.

1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. - М.: Издательство «Юрайт», 2017. - 392 с.
2. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав­риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Юрайт», 2018. — 382 с.
3. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. - М.: Издательство «ИНФРА-М», 2018. - 576 c.

Книг двух и трёх авторов