Файл: Основные направления налоговой политики России на современном этапе.pdf

Расходы налогоплательщика подразделяются на:

расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции (возмещаемые расходы);

расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу.

Возмещаемыми расходами признаются расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в целях выполнения работ по соглашению в соответствии с программой работ и сметой расходов. Сумма возмещаемых расходов определяется по каждому отчетному (налоговому) периоду и подлежит возмещению налогоплательщику за счет компенсационной продукции. Компенсационная продукция за отчетный (налоговый) период рассчитывается путем деления подлежащей возмещению суммы расходов налогоплательщика на цену продукции, определяемую в соответствии с условиями соглашения, или на цену нефти. Если размер возмещаемых расходов не достигает предельного уровня компенсационной продукции в отчетном (налоговом) периоде, налогоплательщику в указанном периоде возмещается вся сумма возмещаемых расходов. Если размер возмещаемых расходов превышает предельный уровень компенсационной продукции в отчетном (налоговом) периоде, возмещение расходов производится в размере указанного предельного уровня. Невозмещенные в отчетном (налоговом) периоде возмещаемые расходы подлежат включению в состав возмещаемых расходов следующего отчетного (налогового) периода.

Для дохода, полученного налогоплательщиком в виде части прибыльной продукции^[41], датой получения дохода признается последнее число отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен раздел прибыльной продукции.

При применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции налогоплательщики определяют сумму налога на добавленную стоимость имеет некоторые особенности. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов при выполнении работ по соглашению превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по товарам (работам, услугам), реализованным (переданным, выполненным, оказанным) в отчетном (налоговом) периоде (в том числе при отсутствии указанной реализации), полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Налогообложение при СРП предполагает замену уплаты части налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. Но по договоренности возможна уплата в денежной форме. Таким образом, можно наблюдать уникальный в наши дни случай введения обязательного платежа в натуральной форме. Налоги и сборы, предполагаемые для каждого налогоплательщика, включены в этот обязательный платеж. Указанный платеж нельзя считать льготой по налогу, поскольку суммы налога включаются при определении суммы платежа (за исключением некоторых налогов).

2.5 Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом^[42], вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно. Основной принцип данной системы при налогообложении заключается в том, что обязательный платеж уплачивается фактической покупкой патента. При этом стоимость патента складывается исходя из ожидаемого дохода по определенному виду деятельности и действующей налоговой ставки.

Список видов деятельности определяется на законодательном уровне, в каждом регионе он может отличаться. Применять ПСН могут только хозяйствующие субъекты, вставшие на учет в качестве ИП. При этом они не могут нанимать по трудовым контрактам и договорам гражданско-правого характера наемных работников больше 15 человек за период, на который оформляется патент. Нормами права устанавливается ограничение по потенциальному доходу, который не может быть больше 1000000 рублей. Данный размер каждый год индексируется и в 2017 году он составляет с учетом коэффициентов 1329000 рублей^[43]. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка 6%. Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0%, для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ)^[44]. Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ):

в период 2015 - 2016 гг. - до 0%;

в период 2017 - 2021 гг. - до 4%.

Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6.

Глава 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

Налоговая политика - это очень важная часть жизни нашего государства. Ею определяется, сколько и когда мы будем уплачивать налогов, какие субсидии и льготы нам предоставит государство, сколько денег получит бюджет. Налоговую политику стоит рассматривать как важнейший инструмент регулирования рыночной экономики. Основными направлениями на 2017-2019годы является налоговая нагрузка на предприятия нефтедобывающей отрасли; производителей и операторов энергоресурсов газа и воды; строительные организации; финансовые компании; транспортные предприятия; сферу услуг ЖКХ; торговые предприятия; образовательные учреждения; туристический бизнес. В 2 раза планируется повысить акцизы на алкогольную продукцию (кроме шампанских и фруктовых вин). Ввести акциз на электронные сигареты а ставки акцизов на иную табачную продукцию повысить на 10%, в 2018-2019 дополнительно проиндексировать их на 10% по отношению к ставкам предыдущего года^[45]. Среди мер, направленных на повышение налогового прессинга есть и ряд мер, которые несколько послабляют налогообложение: Предоставление права на уменьшение ЕНВД в случае приобретения ККТ (контрольно-кассовой техники) нового поколения, обеспечивающих передачу фискальных документов налоговикам до 18 т.р; Введение новой системы налогообложения (НДД) для пилотных проектов разработки нефтегазовых месторождений; Освобождение от налогообложения доходов по купонам облигаций Государственного займа; Возврат иностранным физическим лицам сумм НДС (частично) при приобретении товаров на территории РФ, в период их временного пребывания.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе рассмотрения данной работы были рассмотрены вопросы Федеральных налогов с юридических лиц и их экономическое значение. Из Налогового кодекса РФ мы узнали, что Федеральных налогов у нас восемь. Они являются обязательными для всех налогоплательщиков. К таким налогам относятся: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира, налог на доходы физических лиц. Многие организации и индивидуальные предприниматели могут применять специальные налоговые режимы, которые заменяют большинство обязательных налогов – одним единым налогом. Специальных налоговых режимов в налоговом законодательстве пять это единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения. Плательщиками трёх из них: единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, могут быть как физические лица - предприниматели без образования юридического лица, так и юридические лица - организации. Применение специального налогового режима обязывает всех налогоплательщиков с наёмными работниками уплачивать удержанный с них налог на доходы физических лиц. Каждое предприятие и индивидуальный предприниматель обязан для начала ведения своей коммерческой деятельности встать на учёт в налоговом органе. Право выбора налогового режима остаётся за предприятием, но на него влияет очень много факторов. Это зависит и от вида деятельности, численности рабочих, доходов и т.д. Государство РФ в последние годы уделяет большое внимание на улучшение налоговой системы, в части малого и среднего бизнеса. Чтобы эти предприятия развивались для этого и были введены специальные налоговые режимы с пониженными ставками, упрощающие работу этих предприятий.

В данной работе взята за основу была Орловская область. Проанализировав данные отчётов консолидированного бюджета можно сделать выводы, что в области преобладают доходы от налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Очень маленький процент дохода от уплаты акцизов, от единого сельскохозяйственного налога. Причиной этому является то что в области есть убыточные предприятия, продукция не пользуется спросом, понижение стоимости на рынке.

Библиография

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации

3. Глущенко Я. С., Егорова М. С. Роль налогообложения в рыночной экономике РФ // Молодой ученый. — 2015. — №11.4. — С. 69-72

4.Коптева Е. В. Оценка и анализ показателей эффективности налоговой системы Российской Федерации // Молодой ученый. — 2015. — №21.1. — С. 125-129

5. Решение № 12-МП «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Орловского района» от 26 декабря 2016 года.

6.http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e03c11a7c8bfd90a0f981b761c70125b1dec5460/

7.http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/eb9180fc785448d58fe76ef323fb67d1832b9363/

8. http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

9. http://svoedelo-kak.ru/uchet/nalogi/nds-chto-eto-takoe-kak-rasschitat.html

10. https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3733

11.http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_164585/ca08f7f51025a6cef0219b5205cd86476c621047/#dst100051

12.https://www.nalog.ru/rn57/taxation/taxes/ndpi/#title3

13. http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page32.html

14. http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

15. https://www.audit-it.ru/terms/taxation/vodnyy_nalog.html

16.http://zakony2017.ru/osnovnye-napravleniya-nalogovoj-politiki-na-2017-2019-gody/

17.http://infportal.ru/buhuchet/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya.html

18. http://svoedelo-kak.ru/uchet/nalogi/nds-chto-eto-takoe-kak-rasschitat.html, авторская статья с сайта © svoedelo-kak.ru

19.http://institutiones.com/download/books/1490-nalogi-i-nalogooblozhenie.html

20. http://nalog.garant.ru/fns/nk/35/#block_187 (акцизы)

21.http://www.orel-adm.ru/index.php?option=com_k2&view=item&id=6977:otchet-ob-ispolnenii-byudzheta-goroda-orla-na-01012015

22.http://www.orel-adm.ru/index.php?option=com_k2&view=item&id=8783:otchet-ob-ispolnenii-byudzheta-g-orla-na-01-01-2016

23.http://www.orel-adm.ru/index.php?option=com_k2&view=item&id=10661:otchet-ob-ispolnenii-byudzheta-g-orla-na-01-01-2017

Приложение

Налоги субъектов Российской Федерации (региональные) устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории России. К ним относятся налог на имущество предприятий, лесной налог, сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц. Начиная с 1988 г. субъекты РФ могут своим решением ввести налог с розничных продаж. Максимальные ставки этих налогов (кроме налога с розничных продаж) определяются федеральными законами, а конкретные ставки - решениями законодательной (представительной) власти субъектов РФ.  [c.178]

Следует иметь в виду, что для федеральных налогов размер ставок объектов налогообложения и плательщики устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Суммы отчислений некоторых налогов с юридических (а также физических) лиц и распределение их по бюджетам различных уровней определяются при утверждении бюджетов республик, краев, областей, автономных образований. Налоги областей, краев, республик, автономных образований устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законами республик и решениями органов власти краев, областей, автономных образований.  [c.194

1. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e03c11a7c8bfd90a0f981b761c70125b1dec5460/ ↑

2. https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nalog-na-pribyl/ ↑

3. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/eb9180fc785448d58fe76ef323fb67d1832b9363/ ↑

4. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/eb9180fc785448d58fe76ef323fb67d1832b9363/ ↑

5. ↑

6. http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

7. http://svoedelo-kak.ru/uchet/nalogi/nds-chto-eto-takoe-kak-rasschitat.html ↑

8. https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3733 ↑

9. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_164585/ca08f7f51025a6cef0219b5205cd86476c621047/#dst100051 ↑

10. https://ecoplus-buh.ru/sroki-poryadok-uplaty-nds-2017-god/ ↑

11. http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

12. http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page27.html ↑

13. http://fb.ru/article/239928/aktsiz-stavka-aktsiz-i-ego-vidyi-stavki-i-rasch-t-summyi-uplatyi-naloga-na-aktsizyi-stavki-aktsizov-v-rf ↑

14. http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

15. http://www.grandars.ru/student/nalogi/ndpi.html ↑

16. https://www.nalog.ru/rn57/taxation/taxes/ndpi/#title3 ↑

17. http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page32.html ↑

18. http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

19. http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page31.html ↑

20. https://www.audit-it.ru/terms/taxation/vodnyy_nalog.html ↑

21. http://www.grandars.ru/student/nalogi/vodnyy-nalog.html ↑

22. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/de7bd1366f504b34d5cd844b822115df15d11ae4/ ↑

23. https://utmagazine.ru/posts/8467-gosudarstvennaya-poshlina ↑

24. https://utmagazine.ru/posts/8467-gosudarstvennaya-poshlina ↑

25. http://www.grandars.ru/student/nalogi/sbor-za-polzovanie-resursami.html ↑

26. https://profilib.com/chtenie/101592/kollektiv-avtorov-nalogi-i-nalogooblozhenie-shpargalka-9.php ↑

27. http://www.garant.ru/actual/nalog/ndfl/ ↑

28. https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/11/3962 ↑

29. https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/11/3962 ↑

30. https://studme.org/70037/pravo/spetsialnye_nalogovye_rezhimy ↑

31. https://businessman.ru/new-edinyj-nalog-na-vmenennyj-doxod-dlya-otdelnyx-vidov-deyatelnosti.html ↑

32. ? https://www.nalog.ru/rn57/taxation/taxes/envd/#title18 ↑

33. https://www.nalog.ru/rn57/about_fts/docs/6400058/ ↑

34. https://www.nalog.ru/rn57/about_fts/docs/6400058/ ↑

35. https://www.nalog.ru/rn57/taxation/taxes/usn/ ↑

36. https://www.nalog.ru/rn57/taxation/taxes/usn/ ↑

37. https://cbo-etalon.ru/eshn.html ↑

38. https://cbo-etalon.ru/eshn.html ↑

39. https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/esxn/ ↑

40. http://wiki.klerk.ru/index.php/ ↑

41. http://free.megacampus.ru/xbookM0028/index.html?go=part-059*page.htm ↑

42. https://www.nalog.ru/rn57/taxation/taxes/patent/ ↑

43. http://infportal.ru/buhuchet/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya.html ↑

44. https://www.nalog.ru/rn57/taxation/taxes/patent/ ↑

45. http://zakony2017.ru/osnovnye-napravleniya-nalogovoj-politiki-na-2017-2019-gody/ ↑