Файл: Бухгалтерский учет налога на имущество на предприятии ОАО «БЗТДиА».pdf
Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 54
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1.СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
1.2. Льготы по налогу на имущество
1.3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет
ГЛАВА2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «БЗТДиА».
2.1. Экономическая характеристика предприятия
2.2. Бухгалтерский учет налога на имущество на предприятии ОАО «БЗТДиА»
Таблица 1 – Обеспеченность трудовыми ресурсами и изменение их структуры на ОАО «БЗТДиА» за 2015–2017 гг., чел.
Показатели |
Год |
Темп изменения, % |
|||
2015 |
2016 |
2017 |
2017 к 2016 |
2017 к 2015 |
|
1.1) персонал, занятый в основной деятельности: |
3033 2964 |
3232 3160 |
3635 3562 |
112,5 112,7 |
119,8 120,2 |
|
946 |
1072 |
1202 |
112,1 |
127,1 |
рабочие вспомогательных производств |
1348 |
1392 |
1486 |
106,8 |
110,2 |
|
322 |
336 |
386 |
114,9 |
119,9 |
|
348 |
360 |
488 |
135,6 |
140,2 |
|
69 |
72 |
73 |
101,4 |
105,8 |
|
157 |
250 |
281 |
112,4 |
178,9 |
|
89 |
124 |
136 |
109,7 |
152,8 |
3.1) по сокращению численности 3.2) за прогулы и другие нарушения 3.3) по собственному желанию и соглашению сторон 3.4) по иным причинам |
31 12 41 5 |
42 17 52 13 |
56 15 58 7 |
133,3 88,2 111,5 53,8 |
180,6 125,0 141,5 140,0 |
|
1,9 |
2,5 |
2,2 |
88,0 |
115,8 |
Далее проведем анализ основных экономических показателей работы предприятия за период 2015-2017 гг.
На предприятии прослеживается рост среднемесячной заработной платы. Если в декабре 2015 г. она составляла 227 р., то к концу 2017 г. достигла 816 р. Рост зарплаты в 2017 г. к соответствующему периоду предыдущего года составит - 112,1 %.
Удельный вес заработной платы в затратах на производство и реализацию продукции в 2016 г. составил 10,3 %, в 2017 г. достиг 11,6 %, что больше на 1,3 %.
Имеют место положительные показатели роста среднемесячной заработной платы.
Показатели среднемесячной заработной платы по ОАО «БЗТДиА» и удельному весу заработной платы в рамках себестоимости выпускаемой продукции представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Данные о среднемесячной заработной плате и удельному весу заработной платы в себестоимости продукции по ОАО «БЗТДиА» за 2015 — 2017 гг.
Показатель |
На 01.01.2015 г. |
На 01.01.2016 г. |
На 01.01.2017 г. |
Среднемесячная заработная плата, тыс. р. |
227 |
385 |
816 |
Удельный вес заработной платы, % |
12,5 |
10,3 |
11,6 |
В целом полученные результаты свидетельствуют об удовлетворительном экономическом положении предприятия.
Стратегия развития предприятия базируется на повышении эффективности производства, укреплении финансового положения за счет освоения прогрессивных энергосберегающих технологий, обеспечивающих повышение качества и ценовой конкурентоспособности выпускаемой продукции, реальный рост доходов и социальной защищенности трудового коллектива.
Основными направлениями стратегии развития предприятия являются:
— повышение энергоэффективности производства,
— поэтапное создание производств и мощностей на выпуск новой продукции
— наращивание мощностей на выпуск деталей и агрегатов.
2.2. Бухгалтерский учет налога на имущество на предприятии ОАО «БЗТДиА»
Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении ОАО «БЗТДиА», учитываемые в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств, доходных вложений в материальные активы, а также в составе оборотных средств, оборудования к установке, долгосрочных активов, предназначенных для реализации (в т.ч. не подлежащие государственной регистрации), за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), классифицируемых в соответствии с законодательством как здания сборно-разборные и передвижные для целей определения нормативных сроков службы основных средств, а также одноквартирные жилые дома или квартиры, расположенные на территории Республики Беларусь, и взятые физическим лицом в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц[9];
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, у белорусских организаций, в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, подлежащие государственной регистрации, состоящие на учете (находящиеся на балансе) Общества, до их государственной регистрации;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, создание, изменение которых или переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежит государственной регистрации, состоящие на учете (находящиеся на балансе) плательщиков-организаций, до государственной регистрации их создания, изменения или перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
- здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства (за исключением объектов сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации[10].
В целях исчисления налога на недвижимость капитальным строением (зданием, сооружением) признается строительная система, предназначенная для проживания и (или) пребывания людей, хранения имущества, производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и (или) грузов, относимая в установленном порядке к капитальным строениям (зданиям, сооружениям). К капитальным строениям (зданиям, сооружениям) также относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств, передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и другие объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств. Таким образом, налогом на недвижимость облагаются все объекты, поименованные в постановлении Министерства экономики Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. №161 по шифрам 1 (здания), 2 (сооружения) и 3 (передаточные устройства), независимо от наличия обязанности их государственной регистрации.
Зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства признаются здания, сооружения и передаточные устройства, возведение (в том числе по строительному проекту на реконструкцию или модернизацию) которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено в сроки строительства, установленные проектной документацией, за исключением реконструкции, проводимой без остановки производства
При исчислении и отражении в бухгалтерском учете налога на недвижимость, при определении объектов налогообложения отдел учета налогов и неналоговых платежей, отдел учета основных средств, капитальных вложений и драгоценных металлов и другие структурные подразделения общества руководствуется главой 17 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь и другими нормативными актами. В части применения льготы по налогу на недвижимость в связи с осуществлением деятельности в СЭЗ необходимо руководствоваться главой 42 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь и Учетной политики.
Для исчисления налога на недвижимость отдел учета основных средств, капитальных вложений и драгоценных металлов, отдел учета материальных ценностей предоставляют в отдел учета налогов и неналоговых платежей следующие сведения (перечень унифицированных форм приложение А):
- первоначальную и остаточную стоимость капитальных строений (зданий, сооружений, передаточных устройств), машино-мест, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы, а также в составе оборотных средств, оборудования к установке, долгосрочных активов, предназначенных для реализации (в т.ч. не подлежащие государственной регистрации), за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), классифицируемых в соответствии с законодательством как здания сборно-разборные и передвижные для целей определения нормативных сроков службы основных средств (в том числе не подлежащих государственной регистрации), а также сумму накопленного износа по данным объектам по состоянию на 1-е января текущего года – не позднее 10 февраля текущего года;
- первоначальную и остаточную стоимость льготируемых капитальных строений (зданий, сооружений, передаточных устройств), машино-мест, а также сумму накопленного износа по данным объектам по состоянию на 1-е января текущего года – не позднее 10 февраля текущего года;
- первоначальную стоимость поступивших капитальных строений (зданий, сооружений, передаточных устройств), машино-мест, повлекших изменение годовой суммы налога на недвижимость. Также сумму накопленного износа по таким основным средствам по состоянию на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое поступление, – не позднее 10 числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором основные средства поступили;
- первоначальную стоимость выбывших капитальных строений (зданий, сооружений, передаточных устройств), машино-мест, повлекших изменение годовой суммы налога на недвижимость. также сумму накопленного износа по таким основным средствам по состоянию на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое выбытие, – не позднее 10 числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором основные средства выбыли;
- первоначальную стоимость поступивших и выбывших льготируемых капитальных строений (зданий, сооружений, передаточных устройств), машино-мест, повлекших изменение годовой суммы налога на недвижимость, а также сумму накопленного износа по таким основным средствам по состоянию на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место поступление или выбытие льготируемых объектов, – не позднее 10 числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место поступление или выбытие льготируемых объектов.
Все указанные выше сведения предоставляются также по объектам, взятым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), а также по объектам, переданным в аренду резидентам Республики Беларусь, в том числе, если по условиям договора арендуемые капитальные строения переходят на баланс арендатора.
- стоимость капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, подлежащих государственной регистрации, состоящих на учете (находящихся на балансе) Общества, до их государственной регистрации по состоянию на 1-е января текущего года – не позднее 10 февраля текущего года;
- стоимость зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства по состоянию на 1-е января текущего года, определяемую как сумму прямых и косвенных затрат по строительству объектов сверхнормативного незавершенного строительства, отраженных в бухгалтерском учете в установленном порядке – не позднее 10 февраля текущего года;
- сумму налога на недвижимость по переданным в аренду иное возмездное либо безвозмездное пользование капитальным строениям (зданиям, сооружениям, передаточным устройствам) и машино-местам, в том числе, если по условиям договора аренды, иного возмездного и безвозмездного пользования указанные объекты переходят на баланс арендатора – не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.
Для исчисления налога на недвижимость бюро управления собственностью предоставляет в отдел учета налогов и неналоговых платежей в сроки, установленные графиком документооборота, копии договоров аренды недвижимого имущества, заключенных Обществом с физическими лицами (индивидуальными предпринимателями), с обязательным указанием стоимости недвижимого имущества, в двух экземплярах.
Начальник бюро управления собственностью несет ответственность за своевременное предоставление в отдел учета налогов и неналоговых платежей копий таких договоров и указание в них стоимости арендуемого имущества.
В случае отсутствия в договорах аренды стоимости недвижимого имущества бюро управления стоимостью обеспечивает её определение руководствуясь Указом Президента Республики Беларусь от 28 марта 2008 г. №187 «Об утверждении Положения о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений» и служебной запиской направляет информацию о стоимости недвижимого имущества в отдел учета налогов и неналоговых платежей.