Файл: Бухгалтерский учет налога на имущество на предприятии ОАО «БЗТДиА».pdf

–культовые здания, в том числе не завершенные строительством, религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;

–здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

–здания и сооружения объектов войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь;

–впервые введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;

–сооружения, относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета Республики Беларусь[5];

–здания и сооружения государственного и мобилизационного материальных резервов, в том числе предназначенные для хранения соответствующего имущества, здания и сооружения, используемые исключительно для гражданской обороны;

–здания и сооружения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности. Расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности. Осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию; –здания и сооружения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности. Расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты. Расположенных в сельской местности, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию;

–здания и сооружения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в филиалах или иных обособленных подразделениях, производящих сельскохозяйственную продукцию. Организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса, права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций. Также бывшим работникам таких организаций, работавшим в филиалах или иных обособленных подразделениях, производящих сельскохозяйственную продукцию, и уволившимся в связи с выходом на пенсию;

–здания и сооружения Академии управления при Президенте Республики Беларусь, а также иных организаций, осуществляющих научную деятельность или обеспечивающих ее, по перечню таких организаций, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

–морские суда, являющиеся собственностью или находящиеся во владении резидентов Республики Беларусь;

–здания и сооружения (объекты общего пользования) садоводческих товариществ, приобретенные (созданные) за счет взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деятельности;

–объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию. Под объектами придорожного сервиса для целей настоящей статьи понимаются здания, сооружения, расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки).

При сдаче в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий и сооружений, их частей, освобожденных от обложения налогом. Также зданий и сооружений, их частей организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций). Указанные здания и сооружения, их части (кроме сдаваемых в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям) подлежат налогообложению в порядке установленном Законом[6].

1.3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет

Организациями налог определяется ежегодно исходя из наличия зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений, не завершенных строительством на начало года, и установленной годовой ставки налога, если иное не установлено настоящей статьей. Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий и сооружений, порядок которой устанавливается Президентом Республики Беларусь.

Исчисление организациями налога на незавершенное строительство начинается с 1 января отчетного года по истечении срока строительства нового объекта, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении.

Если организация, применяющая особый режим налогообложения, в течение года переходит на общий порядок налогообложения, то такая организация признается плательщиком налога с квартала, следующего за кварталом, в котором осуществлен переход на применение общего порядка налогообложения. При этом налог исчисляется исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений и стоимости объектов незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором организацией осуществлен переход на применение общего порядка налогообложения, и ставки налога. Рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года[7].

Вновь зарегистрированная организация в текущем году признается плательщиком налога с квартала, следующего за кварталом, в котором произведена государственная регистрация. При этом налог исчисляется исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений и стоимости объектов незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором произведена государственная регистрация, и ставки налога, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

По объектам налогообложения, расположенным за пределами Республики Беларусь, налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость представляется в налоговый орган и уплата налога производится в Республике Беларусь соответственно по месту нахождения белорусской организации. По месту постановки на учет ее обособленного подразделения, расположенного в Республике Беларусь и исполняющего налоговые обязательства этой организации, если такие объекты налогообложения находятся у него на балансе, – по месту жительства физического лица.

При наличии у плательщика объектов налогообложения за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой он состоит на учете в налоговом органе, налог по таким объектам уплачивается в бюджет административно-территориальной единицы по месту расположения объектов налогообложения. Исчисление налога по таким объектам налогообложения производится по ставке налога с применением коэффициента, установленного на территории административно-территориальной единицы по месту расположения этих объектов налогообложения[8].

Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.

ГЛАВА2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «БЗТДиА».

2.1. Экономическая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество Бобруйский завод тракторных деталей и агрегатов (ОАО «БЗТДиА») – специализированное предприятие по производству деталей, узлов и агрегатов для РУП «МТЗ» и РУП «ММЗ», а также запасных частей для тракторов «Беларус» различных модификаций. Помимо этого завод выпускает различные товары народного потребления – в основном садово-огородный инвентарь.

Общая площадь завода составляет 16 га. Общая площадь застройки — 71,1 тыс. кв. м, из них производственные площади — 60,1 тыс. м2, вспомогательные — 11,0 тыс. м2.

Предметом деятельности ОАО «БЗТДиА» является:

— выполнение конструкторских и проектно-технологических работ; — осуществление коммерческо-посреднической и маркетинговой деятельности;

— производство и сбыт на внутреннем рынке и за рубежом малогабаритных тракторов, запасных частей к ним, товаров народного потребления;

— организация фирменной торговли, сервисного обслуживания реализованной потребителям продукции и товаров;

— подготовка, повышение квалификации кадров; оказание платных услуг населению.

Бобруйский завод тракторных деталей и агрегатов выпускает более 500 наименований деталей и узлов, применяемых в тракторостроении, а также трактора «Беларус-320», «Беларус-422.1» и их модификаций.

Основные товарные группы продукции, выпускаемой ОАО «БЗТДиА», следующие:

— промежуточная опора,

— раздаточная коробка, диски ведомые и диски сцепления,

— мост передний, полурама, рукава высокого давления, запорное устройство, подвеска, сиденье, дисковые колеса, корпус коробки переключения передач трактора, гидроусилитель рулевого управления, цапфа 70-3001085, вал 70-3504055, крышки заднего привода, рулевые колонки, которые устанавливаются на трактор «Беларус».

Продукция предприятия реализуется как на внутреннем рынке (в Республике Беларусь), так на внешнем рынке (страны СНГ, ближнее и дальнее зарубежье).

Всего на балансе ОАО «БЗТДиА» числится 2015 физических единиц оборудования, в основном металлорежущего – 1358 единиц. По возрастному составу основные доли занимают группы оборудования со сроком эксплуатации от 10 до 20 лет (46%) и свыше 20 лет (44%). Доля нового оборудования (до 5 лет) незначительна – около 2%. Коэффициент использования среднегодовой мощности характеризует использование производственных мощностей и оборудования на предприятии. На 1.01.2017 г. он составил 60,4%. Структура мощностей ежегодно меняется. Балансовая стоимость основных средств по состоянию на 01.01.2017г. составила 409,6 тыс. р., износ – 286,3 тыс. руб. или 70%. Основную долю в структуре основных средств занимают машины и оборудование – 75%, но при этом их износ составляет около 82%.

Завод имеет собственный отдел механизации и автоматизации, где разрабатывается конструкторская документация на сложные узлы и агрегаты, участвующие в процессе производства продукции. Завод располагает современной оборудованной лабораторией металлографии и механических испытаний,

ОАО «БЗТДиА» включает в себя следующие подразделения:

• ремонтное производство (механический цех,  цех комплексных ремонтов), 

— участок по ремонту и техническому обслуживанию лифтов),

— механосборочное производство (цех изготовления оборудования,

литейный цех,

— цех изготовления технологической оснастки, цех по изготовлению и ремонту пресс-форм, участок по переработке полимеров),

ремонтно-механический и ремонтно-энергетический участки, лабораторию металлографии и механических испытаний, отдел главного конструктора.

Электрическая энергия

Электроснабжение завода осуществляется от энергосистемы. Основным источником электрической энергии является Бобруйская ТЭЦ-2.

 Мощность оборудования по направлениям использования : основная часть потребления приходится на его технологическую часть и составляет 81,61%, 10,37% приходится на вентиляционное оборудование.

Среднесписочная численность работающих на ОАО «БЗТДиА» за 2017 год составляет 3635 человек, из них занятых в основной деятельности – 3562 чел., в том числе рабочих – 1202 чел., руководителей – 386 чел., специалистов – 488 чел., 18,1 % имеют высшее образование, 816 чел. или 22,6 % – среднее специальное образование. На 2018 год прогнозируется такая же среднесписочная численность. Квалифицированный персонал, обладающий большим опытом работы, успешно решает производственные задачи предприятия. Обеспеченность трудовыми ресурсами ОАО «БЗТДиА» представлена в таблице 1.