Файл: Бухгалтерский учет налога на имущество на предприятии ОАО «БЗТДиА».pdf

Начальник бюро управления собственностью ежегодно до 15 ноября текущего года предоставляет в городской (районный) исполнительный комитет сведения о неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строениях (зданиях, сооружениях), их частях для включения этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в соответствии с которым областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право принимать решения об увеличении ставки налога на недвижимость. Сведения предоставляются по форме согласно приложению 1 к Положению о порядке и условиях утверждения перечня неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, утвержденному Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.11.2013 г. №957.

Начальник бюро управления собственностью несет ответственность за непредставление в установленный срок вышеуказанных сведений либо представление заведомо недостоверных сведений.

Для начисления налога на недвижимость в части сверхнормативного незавершенного строительства отдел капитального строительства не позднее 10 числа второго месяца отчетного квартала представляет в отдел налогов и неналоговых платежей сведения по состоянию на 1-е число первого месяца отчетного квартала об объектах незавершенного капитального строительства (зданиях и сооружениях, передаточных устройствах), по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией с указанием способа выполнения работ. Указанная информация предоставляется с учетом объектов сверхнормативного незавершенного строительства, расположенных за пределами г. Бобруйска.

При отнесении объектов незавершенного капитального строительства к объектам сверхнормативного незавершенного строительства следует учитывать письмо Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23 февраля 2011 г. № 05-1-09/33-АДМ/2-2-23/10076, а также письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.11.2013 №2-2-13/4775-4.

Стоимость объектов незавершенного строительства должна быть сверена с данными бухгалтерского учета в отделе учета основных средств, капитальных вложений и драгоценных металлов.

Начальник отдела капитального строительства несет ответственность за своевременность, полноту и достоверность предоставленной информации.

Льгота по налогу на недвижимость:

Для правомерного применения льгот по налогу на недвижимость:

- по объектам жилищного фонда (зданиям и сооружениям (в т.ч. передаточным устройствам)) ответственным за предоставление сведений о первоначальной и восстановительной стоимости данных объектов, их движении в течение отчетного квартала по сроку, определенному в пункте Учетной политики, является начальник жилищно-эксплуатационного управления. К сведениям должна прилагаться расшифровка всех зданий в разрезе используемых и неиспользуемых для проживания физических лиц, а также расшифровка сооружений. Льгота по объектам жилищного фонда может быть применена в отношении только тех объектов, которые используются для проживания физическими лицами. Подтверждением того, что тот или иной объект жилищного фонда используется в этих целях, служит договор найма жилого помещения. Договоры найма, заключаемые в отношении принадлежащих обществу жилых помещений, в обязательном порядке регистрируются в местных исполнительных и распорядительных органах. В случае отсутствия факта регистрации договора найма данный договор считается незаключенным, в связи с чем льгота по налогу на недвижимость не применяется (письмо МНС РБ от 17.01.2011 г. №2-2-12/6877). Начальник ЖЭУ несет ответственность за наличие договоров найма жилого помещения, зарегистрированных в установленном законодательством порядке в местных исполнительных и распорядительных органах, по всем объектам, используемым для проживания физическими лицами. Устройства электропередачи и связи, канализационные, водопроводные сети и иные используемые в процессе эксплуатации жилищного фонда основные средства, являющиеся инженерными системами, не подлежат льготированию.

- по объектам, предназначенным для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки в отдел учета налогов и неналоговых платежей необходимо представить копии перечней капитальных строений (зданий, сооружений, передаточных устройств), предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, утвержденные первым заместителем генерального директора – главным инженером Общества. Учет указанных зданий, сооружений, передаточных устройств осуществляется в составе экологического паспорта Общества, разрабатываемого согласно Инструкции по ведению экологического паспорта предприятия, утвержденной постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды от 07.06.2013 г. №25 по форме, утвержденной приказом Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды от 27.11.2009 г. №342-од. Объекты основных средств, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, числящиеся на балансе Общества, должны совпадать по наименованию и предназначению с объектами, перечисленными в Перечне, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь №144 от 20.03.2009 г. (в редакции Указа Президента Республики Беларусь05.04.2011 № 134) (далее Перечень Указа). При несовпадении (неполном совпадении) указанных в регистрационных документах, а соответственно в экологическом паспорте наименований зданий и сооружений с наименованиями зданий и сооружений, приведенных в Перечне Указа, льгота по налогу на недвижимость применяется при условии использования таких зданий и сооружений по их целевому назначению, указанному в Перечне.

Ответственными за учет в составе экологического паспорта основных средств, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, своевременное внесение изменений и дополнений в перечень являются начальник отдела охраны окружающей среды (в части основных средств по пунктам 6, 7, 9, 12 Перечня Указа), главный технолог - начальник технического управления (в части основных средств по пункту 8 Перечня Указа) и главный энергетик (в части основных средств по пунктам 1, 2, 3, 5, 12 Перечня Указа).

Ответственным за предоставление указанных перечней в отдел налогов и неналоговых платежей в срок не позднее 5 февраля каждого года является начальник отдела охраны окружающей среды.

- по объектам гражданской обороны и мобилизационных мощностей (зданиям и сооружениям, передаточным устройствам)) начальник штаба гражданской обороны и начальник мобилизационного отдела в срок не позднее 5 февраля каждого года предоставляют в отдел учета налогов и неналоговых платежей УБУиО согласованные с территориальными органами Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь перечни основных средств (зданий и сооружений, передаточных устройств)) освобождаемых от обложения налогом на недвижимость в соответствии с законодательством. Вышеозначенные лица в срок не позднее 5 числа первого месяца следующего за отчетным кварталом представляют в отдел налогов и неналоговых платежей справку о целевом использовании льготируемых объектов в отчетном квартале. Одновременно данная справка предоставляется в отдел учета основных средств для отнесения амортизации по вышеперечисленным объектам за счет собственных источников Общества.

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

Уплата налога на недвижимость производится ежеквартально не позднее

22-го числа третьего месяца каждого текущего квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

2.3. Исчисления земельного налога

Для правильного и достоверного исчисления земельного налога следует руководствоваться главой 18 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь. Основания для исчисления земельного налога перечислены в пункте 3 статьи 202 главы 18 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

По состоянию на первое число каждого месяца отдел капитального строительства представляет в отдел налогов и неналоговых платежей в сроки, установленные графиком документооборота:

- перечень земельных участков находящихся в частной собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) ОАО «БЗТДиА» с указанием наименования, адреса, площади, кадастрового номера, функционального назначения;

- перечень земельных участков, предоставленных ОАО «БЗТДиА» в аренду;

- копию документа, на основании которого произошло изменение, уточнение, корректировка земельных актов, а при отсутствии такового - сведения о таких изменениях с указанием даты внесенных изменений, основания их внесения;

- информацию о площади земельного участка либо части земельного участка, занятого объектами сверхнормативного незавершенного строительства (возводимыми зданиями, сооружениями, передаточными устройствами, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией, в том числе возводимыми объектами, по строительному проекту на реконструкцию и модернизацию, не введенными в срок, установленный проектной документацией) за исключением земельных участков (частей земельных участков), занятых такими объектами сверхнормативного незавершенного строительства, строительство которых осуществляется собственными силами. Площадь земельного участка, занятого объектами сверхнормативного незавершенного строительства, должна подтверждаться официальным документом землеустроительной службы. Самостоятельное выделение из общей площади земельного участка части земельного участка, занятого объектами сверхнормативного незавершенного строительства, не дает права частичной уплаты земельного налога по повышенной ставке.

Указанная информация предоставляется отделом капитального строительства с учетом земель находящихся в частной собственности, постоянном или временном пользовании ОАО «БЗТДиА», а также арендуемых с целью осуществления деятельности обособленными структурными подразделениями.

Ответственным за организацию работы по представлению в ОУНиНП указанных сведений является начальник отдела капитального строительства.

Земельный налог исчисляется на основании сведений о наличии земель (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельных участков на 1 января налогового периода) ежегодно предоставляемых землеустроительной службой местного исполнительного комитета в ИМНС по г. Бобруйску не позднее 10 февраля.

Вышеуказанные сведения сверяются с информацией, расположенной на сайте www.nca.by научно-производственного государственного республиканского унитарного предприятия «Национальное кадастровое агентство».

При наличии расхождений между данными, имеющимися в ИМНС по г. Бобруйску, с данными, расположенными на сайте www.nca.by, бюро управления собственностью на основании служебной записки управления бухгалтерского учета и отчетности обращается с заявлением в территориальные агентства по государственной регистрации и земельному кадастру для получения сведений о кадастровой стоимости всех земельных участков ОАО «БЗТДиА» по состоянию на 1 января налогового периода.

Бюро управления собственностью также предоставляет в ОУНиНП информацию о неучастии земельных участков в предпринимательской деятельности.

С целью исчисления сумм земельного налога, в части площади земельных участков, приходящихся на граждан инженер жилищно-эксплуатационного управления в сроки, установленные графиком документооборота, предоставляет в ОУНиНП информацию об общей площади зданий объектов жилищного фонда, о площади зданий объектов жилищного фонда, приходящейся на граждан.

При определении площади земельных участков, приходящихся на граждан, при определении сумм земельного налога, подлежащих возмещению, а также при взыскании задолженности с нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест по возмещению сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами инженеру ЖЭУ и главному бухгалтеру необходимо руководствоваться Инструкцией о порядке возмещения сумм земельного налога, а также взыскания задолженности с нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест по возмещению сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами, утвержденной Постановлением Министерства ЖКХ РБ от 16.07.2012 г. №14.

Налоговым периодом земельного налога является календарный год.

При исчислении земельного налога коэффициент по периоду использования земельных участков рассчитывается с точностью четыре знака после запятой.

Уплата земельного налога производится в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре, - не позднее 22 декабря.