Файл: Учет труда и заработной платы.pdf

Зарплата работникам по сдельной форме оплаты труда (работники цехов) производится на основании сдельных нарядов, которые заполняются в течение месяца.

Далее оформляем документ Ведомость на выплату зарплаты. Он предназначен для создания платежной ведомости.

Ведомость также можно заполнить автоматически, используя следующие действия:

Заполнить дату и месяц начисления, далее нажать кнопку Заполнить – По задолженности на конец месяца, и сразу нажать кнопку Рассчитать:

Далее нужно распечатать форму Т-53 (саму ведомость).

После выплаты заработной платы работникам в верхней части табличной форме нажимаем на кнопку Заменить отметку на… - выплачено и записываем документ.

Если заработная плата выплачивается через кассу организации, то оформляем Расходный кассовый ордер (который лучше сформировать на основании Ведомости на выплату заработной платы), если через банк – Платежное поручение.

Если сотрудники не получили своевременно заработную плату, то оформляем документ Депонирование организаций.

Все документы по учету заработной платы объединены в журнале по Документы по учету заработной платы.

Также в программе есть возможность сформировать аналитические отчеты, такие как расчетные листки, расчетная ведомость по форме Т-51 и в произвольной форме.

Так как данная программа не является специализированной программой по учету заработной платы, то сам расчет заработной платы, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности она не производит – это нужно сделать вручную.

Также она не формирует табель учета рабочего времени.

Организуя учёт оплаты труда и отражения соответствующих операций на счетах бухгалтерского учёта, необходимо разделять выплаты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) и выплаты, возмещаемые из других источников.

Себестоимость продукции включает в себя затраты на оплату труда работников, занятых в производственной сфере – изготовлением продукции, выполнением работ или обслуживающих производство.

Синтетический учёт расчётов с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам, по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», в развитие которого могут открываться соответствующие субсчета. По кредиту счёта 70 отражают суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности, поощрительных, гарантийных и компенсационных выплат. Кредитовое сальдо счёта 70 показывает наличие у организации задолженности перед работниками по начисленной заработной плате. По дебету счёта отражаются суммы, выплаченные работникам, суммы удержанного налога, своевременно не возвращённые подотчётными лицами авансы, суммы за причинённый материальный ущерб, брак, в погашение задолженности по выданным займам, а также суммы по исполнительным документам и других удержаний. Аналитический учёт по счёту 70 ведётся по каждому работнику организации.

Основные записи по начислениям заработной платы в кредит счёта 70 производятся на основании расчётно-платёжных ведомостей, других документов, подтверждающих выполнение соответствующих работ и необходимость различных выплат.

По кредиту счёта 70 отражают суммы:

- оплаты труда – в корреспонденции со счетами учёта активов, вложений во внеоборотные активы, затрат на производство, расходов на продажу и иных источников;

- пособий по социальному страхованию – в корреспонденции со счётом 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»;

- доходов от участия в капитале организации – в корреспонденции со счётом 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»;

- оплаты труда, начисленного за счёт образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет – в корреспонденции со счётом 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»;

- Оплаты труда в счёт расходов будущих периодов – в корреспонденции со счётом 97 «Расходы будущих периодов»;

- оплаты труда лицам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, - в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки».

Выдача работнику заработной платы и пособий оформляется бухгалтерскими записями:

Дт 70 Кт 50 – выдана из кассы заработная платы наличными;

Дт 70 Кт 51 – перечислена с расчётного счёта Сбербанка заработная плата на лицевой счёт работника.

Неполученная в срок заработная плата депонируется. Аналитический учёт такой заработной платы ведётся по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках. Начисленные, но не выплаченные в срок (из-за неявки получателей) суммы отражают по дебету счёта 70 и кредиту счёта 76, субсчёт «Расчёты по депонированным суммам».

Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчётный счёт организации, что отражается в бухгалтерском учёте записью:

Дт 51 Кт 50.

Выдачу депонированной заработной платы из кассы организации по карточке депонента и на счетах бухгалтерского учёта фиксируют проводкой:

Дт 76 Кт 50.

Невостребованная депонированная заработная плата по истечении трёх лет относится на финансовые результаты деятельности предприятия. При этом составляется следующая запись:

Дт 76 Кт 91.

Организации вправе создавать резервы на оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.

Для расчёта отпускных необходимо рассчитать средний заработок работника за предшествующие 12 календарных месяцев.

При расчёте средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя независимо от источников этих выплат.

Чтобы рассчитать сумму выплат отпускных, необходимо также определить виды выплат для расчета среднего заработка, предусмотренные системой оплаты труда.

В расчет должна войти не только сумма, начисленная исходя из установленного работнику оклада, тарифной ставки или сдельной расценки, но и все иные составляющие зарплаты: доплата за работу в праздничные и выходные дни, за сверхурочную работу, районные коэффициенты, совмещение должностей, работу в ночное время и др.

Учёт расчётов по налогу на доходы физических ведётся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», к которому открывается специальный субсчёт.

Из сумм начисленной оплаты труда по инициативе работодателя могут удерживаться долг работников за причинённый материальный ущерб, невозвращённые подотчётные суммы и т.п. Эти операции учитываются с применением счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба».

По инициативе работника из начисленной оплаты труда возвращаются займы, учитываемые на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 1 «Расчёты по предоставленным займам».

Из начисленной работнику заработной платы производятся также удержания по исполнительным листам судебных органов в пользу других лиц и др. Подобные расчётные операции учитывают на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывают специальный субсчёт.

Таблица 1

Некоторые проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в СХК «АФ Согратль»

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма	Хозяйственная операция
1	20	70	1100000	Начислена зарплата рабочим - сдельщикам
2	26	70	80000	Начислена зарплата сотрудникам бухгалтерии
3	70	50	1180000	Выплачена заработной платы работникам из кассы предприятия
4	70	73	1200	Удержана с рабочего сумма потерь от брака в производстве
5	44	70	50000	Начислена оплата труда работникам отдела сбыта

2.3 Учет начисления и удержаний из заработной платы

В соответствии с законодательством на предприятии СХК «Агрофирма Согратль», начисление зарплаты проходит 2 раза в месяц. При этом даты работодатель может определить сам, но они обязательно должны прописываться в договоре.

Наниматель устанавливает каким образом перечисляется сотрудникам зарплата – наличными или на счет в банке.

Форма расчетного листа должна быть утверждена. В нем описываются правила вычетов, начисления надбавок и иные важные аспекты. В соответствии с ТК РФ наниматель должен поставить в известность сотрудника о порядке выплаты вознаграждения за работу.

Начисление зарплаты на предприятии осуществляется с первого дня трудовой деятельности сотрудника. Для начала работник должен предоставить пакет документов в отдел кадров и подписать соглашение.

Именно в договоре обозначены все аспекты трудовых отношений, включая выплату вознаграждения.

Опираясь на соглашение, директором издается приказ – он служит основанием в бухгалтерии для начисления зарплаты.

В приказе отображается следующая информация:

какая система оплаты используется: смешанная, повременная либо сдельная;
какое время фактически тратится на работу и объем оказанных услуг.

В случае увольнения обязательно включаются данные о дате прекращения трудовых отношений.

Начисление заработной платы работникам осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 136 ТК РФ. Нюансы отображаются в ст. 21 ТК РФ. Оба нормативно-правовых акта должны знать, как наниматель, так и сотрудник.

Существуют дополнительные законы, регулирующие выплаты и начисление вознаграждения работникам.

Таблица 2.

Постановление N 922	Определяет, как проходит начисление з/п
ФЗ-306	Определяет, как осуществляются выплаты военнослужащим
Постановление Госкомстата 1	Регулирует процедуру заполнения бумаг
ФЗ «О бухгалтерском учете» Важная составляющая процветания любого предприятия – это правильный учет труда и заработной платы сотрудников. Изначально данная формулировка звучит достаточно расплывчато и непонятно. Однако, это является практически основным занятием бухгалтерского отдела. В данной статье изложены основные процессы, входящие в понятие учета труда и оплаты трудовой деятельности сотрудников на предприятиях. Рисунок 1. Формы оплаты труда Крайне знакомое многим понятие «заработная плата» является ничем иным, как вознаграждением за выполненную работу сотрудника за определенный срок или же за проделанный объем. Она может зависеть от множества факторов. Начиная от квалификации данного сотрудника, заканчивая выполняемой им работой и ее востребованности. Помимо основной денежной суммы, получаемой на руки в это понятие, входит премиальные вознаграждения. Премия представляет собой поощрение сотрудника в денежном эквиваленте. Причем такой способ вознаграждения за хорошую трудовую деятельность может иметь, как постоянную, так и разовую основу. Этот вопрос решается локально в каждой отдельной организации посредством составления соответствующего документа. Оплату трудовой деятельности, в первую очередь, можно разделить на два вида: Основную. Она представляет собой денежную выплату за отработанные временные рамки или же за количество выполненной работы; Дополнительную. В данный перечень входят выплаты за нерабочее время. То есть моменты, когда сотрудник находился на больничном, в оплачиваемом отпуске или же при выдаче денежных средств при увольнении. Если говорить понятнее, то сюда относятся пособия. Если же говорить именно про формы оплаты трудовой деятельности, то здесь классификация более развернутая и обширная. В основном выделяют три способа разделения: По времени. То есть оплата трудовой деятельности сотрудника происходит за конкретный промежуток времени, который он работал. Временные рамки установлены, как на законодательном уровне, так и могут дополнительно определяться локально на организации. Существует определенный тариф. Заработная плата не зависит от объема выполненной работы. Эту классификацию можно также разделить на два типа: Происходит умножение тарифа на время, которое отработал сотрудник; Возможное добавление премии к предыдущему пункту. Оплата труда по сделке. В данном случае прослеживается прямая зависимость между выполненной работой и оплатой. Данный способ оплаты делится на несколько типов: Прямо пропорциональная. То есть оплачивается количество всей выполненной работы, данной сотруднику; Этот тип подразумевает возможность доплаты в случае, когда сотрудник превышает данную ему норму; Прогрессивный тип. В том случае, когда большее количество работ становится постоянным, то происходит повышение оплаты; Аккордная. Здесь рассматривается совокупность заработка в случае выполнения определенной стадии(й) работы. В понятие учет труда и заработной платы на предприятии также входит одна из основных бухгалтерских задач. Как известно, большинство доходов граждан так или иначе облагается налогом. Так, например, устраиваясь на работу с оплатой в виде оклада, стоит сразу понимать, что из данной суммы будет вычитаться налог на доходы физических лиц. Еще одной задачей бухгалтерского отдела является определение размера пособия по временной нетрудоспособности сотрудника. Для этого нужно учитывать такие факторы, как: Размер заработной платы работника; Стаж его работы, с учетом и предыдущих мест; Причина, по которой требуется оформление больничного листка. Особое внимание стоит уделить стажу работы. От него достаточно сильно зависит сумма выплат. Рассмотрим данную зависимость: Когда стаж сотрудника до пяти лет, то больничный лист оплачивается в виде шестидесяти процентов от его зарплаты; Если стаж работника расположен в промежутке между пятью и восемью годами, то процент несколько другой. Его значение увеличивается на двадцать. То есть, по итогу, получается 80%; В том случае, когда стаж работы превышает значение в восемь лет, то такой сотрудник удостоен выплаты в размере ста процентов от его доходов за трудовую деятельность; Если же количество отработанного времени меньше предыдущих значений и даже не превышает порог в полгода, то происходит несколько иной способ расчета. Здесь отправной точкой считается минимальный размер оплаты труда на данной территории Российской Федерации. Важной задачей бухгалтера в этой области является оформление справки 182H. Она являет собой совокупность заработной платы сотрудника, его стажа и прочих начислений, важных для оформления больничного листка.	Регулирует ведение бухгалтерского учета и различных хозяйственных операций

Каждый официально трудоустроенный работник на предприятии СХК «Агрофирма Согратль», отрабатывающий полную норму времени, не должен получать вознаграждение ниже минимального. Данное понятие определяется как МРОТ и зависит он от установленного прожиточного минимума.

В соответствии с законодательством запрещено выплачивать сотрудникам зарплату ниже МРОТ.

На 2017 год минимальный размер составляет 7800 рублей. Для Москвы и области сумма выше – 12 500 рублей.

Вознаграждение перечисляется в соответствии с установленным в организации порядком. Сотрудник должен заранее ознакомиться с правилами.

Берутся в учет:

система оплаты;
меры вознаграждения и штрафов;
наличие социальных и других видов выплат;
перечисление налогов.

Следует иметь ввиду, что страховые и пенсионные взносы наниматель платит самостоятельно.

Зарплата может перечисляться по 2-м вариантам:

за отработанный период;
за выполненную работу.

Положено предоставлять работникам аванс, размер которого устанавливается нанимателем. Зарплата может складываться из 2-х частей: оклад + премия.

При определении суммы обращается внимание на табель учета времени. Данный документ обязателен для всех вариантов оплаты труда.

Формулы для расчетов по сдельной оплате труда и по окладу различны. По окладу определяется следующим образом:

ЗПО=часть оклада/число рабочих дней за период*кол-во отработанных дней + премия – НДФЛ -удержанные с начисленного деньги.

Формула сдельной:

ЗП=сдельные расценки*кол-во произведенной продукции + премии + доплаты – НДФЛ – иные удержания.

Всем сотрудникам полагается 2 выплаты в месяц. 1 – в начале и называется авансом, 2 – в конце и считается заработной платой. Даты устанавливаются работодателем самостоятельно.

Начисления должны проходить в определенный день. Если он выпадает на праздник или выходной, то следует заранее позаботиться о выдаче денежных средств сотрудникам.

Учет ведется согласно ведомости, которая имеет строго установленную форму.

Доход физических лиц в обязательном порядке облагается налогом. С заработной платы вычитается определенный процент.

Также работодатель обязан проводить отчисления, указанные в таблице.

Таблица 3.