Файл: Изучение теоретической основы бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее роли в управлении предприятием.pdf

В 2016 – 2017 гг. коэффициент быстрой ликвидности находится в пределах нижней границы нормы. Это говорит о способности ОАО «Авиаагрегат» выполнять краткосрочные обязательства при погашении дебиторской задолженности.

Анализ финансовой устойчивости ОАО «Авиаагрегат» показан в таблице 6.

Таблица 6

Коэффициентный анализ финансовой устойчивости ОАО «Авиаагрегат»

за 2016 – 2017 гг.

Исходя из данных таблицы 8, можно отметить, что коэффициент соотношения заемных собственных средств в отчетном и базисном году не находятся в пределах нормы, а превышает его. Наблюдается повышение показателя в динамике, что необходимо исправить.

Коэффициент автономии характеризует долю собственных средств в общей сумме источников средств. Чем выше данный показатель, тем большей устойчивостью обладает организация, тем меньше она зависит от внешних кредиторов. Следовательно, ОАО «Авиаагрегат» является финансово зависимым.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что в отчетном периоде 20% актива финансируется за счет устойчивых источников.

Значение коэффициента финансовой зависимости говорит о том, что у ОАО «Авиаагрегат» 80% заемных средств и 20% собственных средств. Данный фактор является негативным в деятельности предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшился на 0,1%. Данное значение говорит о слабой финансовой устойчивости предприятия и о большей доле заемных источников финансирования.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами находится ниже предела нормы и составляет 0,1. Следовательно, у предприятия недостаточно собственных средств, необходимых для финансирования текущей (операционной) деятельности, то есть обеспечения финансовой устойчивости.

Исходя из этого, можно сказать, что структура баланса у ОАО «Авиаагрегат» неудовлетворительная на протяжении всего анализируемого периода и наблюдается высокая зависимость от внешних источников.

2.3. Анализ отчета о финансовых результатах

Отчет о прибылях и убытках Согласно ч.1 ст.14 Закона № 402 – ФЗ именуют отчетом о финансовых результатах.

При рассмотрении отчета формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и изучении возможного анализа показателей отчета выявляются положительные и отрицательные стороны финансовой деятельности организации, который позволяют скорректировать деятельность предприятия для повышения прибыли и уменьшения издержек.

В таблице 7 приведены основные финансовые результаты деятельности ОАО «Авиаагрегат» за год и аналогичный период прошлого года (2016 -2017 гг.).

Таблица 7

Анализ динамики финансовых результатов ОАО «Авиаагрегат»

за 2016 – 2017 гг.

Для наглядности отражения основных показателей прибыли построим гистограмму (рис.2)

Рис. 2 Динамика основных показателей прибыли за 2016-2017 гг.

Анализ динамики финансовых результатов ОАО «Авиаагрегат» показал, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом значительно выросла выручка от продаж на 33588 тыс. рублей или на 45,5%.

Себестоимость продаж за рассматриваемый период возросла на 57463 тыс. рублей или в 2 раза, тогда как объем выручки увеличился в 1,5 раза. Это негативным образом повлияло на показатель валовой прибыли, в 2017 году имел место валовый убыток в размере 7115 тыс. рублей, тогда как в 2016 году валовая прибыль составляла 16760 тыс. рублей.

В 2017 году убыток от продаж составил 7176 тыс. рублей, в 2016 году прибыль от продаж составила 16698 тыс. рублей. Коммерческие расходы ОАО «Авиаагрегат» снизились на 1 тыс. рублей или на 1,6%. Следует также отметить, что организация, как и в 2016 году, не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно–постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за отчетный период в форме № 2 отсутствует.

Прибыль до налогообложения в 2017 году по сравнению с 2016 годом выросла на 4113 тыс. рублей или в 4,2 раза. Это увеличение вызвано ростом прочих доходов на 63945 тыс. рублей или в 20 раз.

Чистая прибыль в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом возросла на 746 тыс. рублей или на 73,2%, что вызвано увеличением прибыли до налогообложения. Текущий налог на прибыль вырос на 1366 тыс. рублей или в 6,3 раза.

Прибыль от продаж составляет основную часть прибыли. Поэтому проведем анализ прибыли от продаж, оценим структуру выручки от продаж, так как она включает в себя и себестоимость и прибыль.

Анализ прибыли от продаж представлен в таблице 8.

Таблица 8

Анализ прибыли от продаж ОАО «Авиаагрегат»

за 2016 – 2017 гг.

По данным анализа, как было отмечено в таблице 12, наблюдается снижение прибыли от продаж в связи со значительным увеличением себестоимости продаж в 2017 году (в 23 раза). Также при оценке структуры можно увидеть, что большую долю в общем объеме выручки занимает себестоимость в 2016 году – 77,3%, а в 2017 году – 106,6%. Что касается доли прибыли от продаж в общем объеме выручки, то значение составляет в 2016 году – 22,6%, а в 2017 году – 6,7%, что является показателем рентабельности.

Для того чтобы проанализировать рентабельность, воспользуемся данными Бухгалтерского баланса ОАО «Авиаагрегат» и Отчетом о финансовых результатах ОАО «Авиаагрегат» (табл.9).

Таблица 9

Анализ основных показателей рентабельности ОАО «Авиаагрегат»

за 2016 – 2017 гг.

Представленные в таблице показатели рентабельности за последний год имеют отрицательные значения как следствие снижения прибыли в деятельности ОАО «Авиаагрегат».

В 2017 году рентабельность продаж по сравнению с 2016 годом уменьшилась на 29,3 процентного пункта. Данное снижение произошло вследствие значительного увеличения себестоимости продаж.

Показатель рентабельности затрат на производство, рассчитанный как отношение прибыли от продаж к полной себестоимости, составляет в 2016 году – 17%, а в 2017 году – 6,7%. Снижение рентабельности затрат на производство произошло в результате значительного роста полной себестоимости на 8755,5 тыс. руб. или на 8,9%.

Что касается рентабельности собственного капитала, то в результате анализа видно, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом она возросла на 0,9 процентного пункта и составила 2,2%. Увеличение рентабельности собственного капитала вызвано увеличением чистой прибыли на 746 тыс. руб. или на 73,2%, что превышает темп роста средней величины собственного капитала, который составляет 101,7%.

Для наглядности отражения динамики показателей рентабельности построим гистограмму (рис. 3).

Рис. 3. Динамика основных показателей рентабельности за 2016–2017 гг.

К оценке финансовых показателей, которые отражены в Отчете о финансовых результатах дополнительно осуществляется детальный анализ расходов организации по обычным видам деятельности.

2.4. Анализ отчета об изменениях капитала

Немаловажное место в анализе финансовой отчетности занимает анализ формы №3 «Отчет об изменении капитала», так как он предлагает изучение состава и движения собственного капитала и резервов.

Анализ начинается с рассмотрения движения собственного капитала предприятия в целом и ведется в разрезе основных факторов, которые определяют поступление и выбытие по сравнению с данными предыдущего года.

Для анализа состояния и движения собственного капитала ОАО «Авиаагрегат» за 2016–2017 гг. необходимо составить аналитическую таблицу (табл. 10).

Таблица 10

Анализ движения собственного капитала ОАО «Авиаагрегат»

за 2016 -2017 гг.