Файл: Современные проблемы налогообложения имущества организаций.pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 77
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1 Сущность налога на имущество организаций
1.2 Система учета по на имущество
1.3 Современные налогообложения организаций
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НАЛОГА НА В ОАО «ВМТП»
2.1 Организационно-правовая ОАО «ВМТП»
2.2 Анализ налогообложения, ОАО «ВМТП»
Анализируя данные 2, можно вывод, в 2016 году в бюджетную систему 2552961тыс. руб. налогов и , из них 17,89 % приходится на во внебюджетные фонды, а 82,11 % - на платежи. Наибольший вес в общей сумме занимает НДС, его доля составляет %.
2.3 Оценка налогового по налогу на имущество ОАО «»
Налоговый по налогу на прибыль на ОАО «ВМТП» ведет главного бухгалтера.
В разработана и учетная политика для налогового учета.
учет расходов на и реализацию в ОАО «» ведется автоматизированным в программе «1: Бухгалтерия 8.0».
учет операций с имуществом на ОАО «ВМТП» ведется на дату признания (расхода). Аналитический должен информацию:
- о первоначальной амортизируемого имущества, (выбывшего) в отчетном () периоде;
- первоначальной стоимости средств при достройке, , реконструкции, частичной дации;
- организацией сроках использования основных ;
- способах начисления и начисленной за период с начала амортизации до конца реализации (выбытия) ;
- цене имущества по договору - продажи;
- дате и дате реализации () имущества;
- передачи имущества в , дате исключения из амортизируемого имущества, расконсервации , дате окончания безвозмездного пользования, завершения работ по , дате ;
- понесенных плательщиком , связанных с реализацией (.) амортизируемого имущества, а расходах по , обслуживанию и транспортировке (выбывшего) имущества.
главного бухгалтера ОАО «» отражает для расчета налога на информацию в следующих налогового учета ():
- «Налоговый р по налогу на имущество» ОАО «»;
- «Налоговый регистр по р текущих платежей по на имущество» ОАО «»;
- «Контрольная ведомость по текущим платежам, их в соответствии с декларацией и оплате».
расчет налога на ОАО «ВМТП» за 2014-2016 гг.
3
Остаточная стоимость ОАО «ВМТП», для целей налогового , руб.
Дата |
Остаточная |
Дата |
Остаточная |
Дата |
стоимость |
01.01.2014 |
3 337 202 123 |
5 |
3466624034 |
01.01.2016 |
|
01.02.2014 |
3 330 769 506 |
01.02.2015 |
01.02.2016 |
||
01.03.2014 |
3 321 988 534 |
01.03.2015 |
01.03.2016 |
3839925630 |
|
4 |
3 314 388 008 |
01.04.2015 |
3449859993 |
6 |
3729313619 |
4 |
3 305 691 721 |
01.05.2015 |
3440382198 |
6 |
3742998410 |
01.06.2014 |
3 294 460 195 |
5 |
3430718598 |
01.06.2016 |
|
01.07.2014 |
3 288 738 154 |
5 |
3420849683 |
01.07.2016 |
|
01.08.2014 |
3 476 950 219 |
01.08.2015 |
01.08.2016 |
3639295291 |
|
4 |
3 467 768 879 |
01.09.2015 |
01.09.2016 |
3640405690 |
|
4 |
3 461 446 589 |
01.10.2015 |
3500365590 |
6 |
3597119443 |
01.11.2014 |
3 451 806 410 |
5 |
3489344770 |
6 |
3580584435 |
01.12.2014 |
3 460 973 573 |
5 |
3479429582 |
01.12.2016 |
|
01.01.2015 |
3 466 624 034 |
01.01.2016 |
01.01.2017 |
Далее можно величину налоговой в каждом отчетном .
Таблица 4
налога на имущество ОАО «» за 2014-2016 гг.
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
---|---|---|---|
стоимость имущества, руб. |
3 382 985 227 |
3 496 442 703 |
3 693 318 140 |
стоимость не налогом имущества за период, руб. |
0 |
0 |
0 |
Налоговая , руб. |
3 382 985 227 |
3 496 442 703 |
3 693 318 140 |
Ставка налога на организаций, % |
2,2 |
2,2 |
2,2 |
налога на имущество за год, руб. |
74 425 675,0 |
76 921 739,5 |
81 252 |
Сумма уплаченных платежей за период, руб. |
54 478 526 |
57 048 944 |
62 206 879 |
Сумма на имущество организаций уплате в бюджет, руб. |
19 947 149 |
19 872 796 |
19 046 120 |
и авансовые по налогу на имущество ОАО «ВМТП» подлежат налогоплательщиками в порядке и , которые законами субъектов Федерации.
При этом (представительные) органы субъектов Федерации вправе для отдельных категорий право не исчислять и не авансовые по налогу.
По истечении отчетного и налогового налогоплательщики налога на предоставляют в органы налоговые по авансовым платежам по и налоговую декларацию. При расчеты по платежам предоставляются не 30 дней с даты соответствующего отчетного , а налоговые не позднее 30 марта , следующего за истекшим периодом (статья 386 кодекса).
декларация представляется налога на имущество лично или через его , направлена в почтового отправления с вложения или передана по каналам связи в органы:
- по нахождения российской ;
- по месту осуществления иностранной организации постоянное ;
- по месту нахождения подразделения российской , имеющего отдельный ;
- по месту недвижимого имущества.
уплаты налога на на предприятии ОАО «ВМТП» за 20146 гг. представлено в таблице:
Таблица 5
налога на имущество на ОАО «ВМТП» за 2014-2016 гг.
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2016 г. в % к 2014 г. |
|
Начислено на имущество |
74 425 675 |
76 921 739 |
81 252 999 |
109,17 |
в бюджет |
74 425 675 |
76 921 739 |
81 252 999 |
109,17 |
% налога |
100 |
100 |
100 |
х |
По данным видно, что ОАО «ВМТП» налог на в 2016 году уплачивает в объеме и задолженности по налогу не . Как показали наши , при исчислении налога на бухгалтер предприятия гл. 30 Налогового РФ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Среди налогов Российской налог на недвижимость не последним , так как почти все юридические и е лица должны дело с ним.
Налог на организаций для стимулирования материальных , которые не используются в . Хотя он не указан в типах , он является стабильным для региональных бюджетов, его доходы в меньшей зависят от деятельности юридических лиц.
исследования является ОАО «». Предметом исследования оптимизация имущества данной .
ОАО «ВМТП» находится на системе налогообложения. состав и налогов и взносов , можно сделать , в 2016 году предприятием в систему 2552961тыс. руб. налогов и , из них 17,89 % приходится на во внебюджетные фонды, а % - на налоговые . Наибольший удельный вес в сумме взносов начисленный НДС, его доля 43,85 %.
по налогу на имущество на ОАО «ВМТП» проводятся в с гл. 30 НК РФ.
Основной целью учета в ОАО «» является формирование об определенных объектах или деятельности организации. , основным для создания отдельного является накопление из первичных записей и их таким , что в конечном счете получает информацию, для расчета определенных (налогооблагаемая база имущества, для отчетности, т.п.).
Налоговый по налогу на прибыль на ОАО «ВМТП» заместитель главного .
В организации разработана и учетная политика для налогового .
Налоговый учет на производство и реализацию в ОАО «» ведется автоматизированным способом в программе «1: Бухгалтерия 8.0».
Заместитель главного бухгалтера ОАО «ВМТП» отражает необходимую для расчета налога на имущество информацию в следующих регистрах налогового учета (РНУ):
- «Налоговый регистр по налогу на имущество» ОАО «ВМТП»;
- «Налоговый регистр по расчёту текущих платежей по налогу на имущество» ОАО «ВМТП»;
- «Контрольная ведомость по исчисленным текущим платежам, их корректировке в соответствии с декларацией и произведенной оплате».
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
- Налоговый кодекс РФ: часть вторая: [от 14.11.2017 N 323-ФЗ : принят ГД 31 июня 1998]. – КонсультантПлюс. - Режим доступа : http://base.consultant.ru.
- Актуальные вопросы налогообложения недвижимого имущества в настоящее время / Джулфакян А.А., Буканова В.В. // Вестник Дальрыбвтуза. 2016. - № 8. - С. 49-53.
- Актуальные вопросы налогообложения по налогу на имущество организаций / Шигапова А.М. // Экономика, социология и право. - 2016. - № 11.- С. 155-159.
- Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c
- Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие / А.В.Аронов. − М. : Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 544 с.
- Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И.Базилевич − М. : Вузовский учебник, 2014. − 285 с.
- Бакина, С.И. Налоговые декларации: заполняем правильно / С.И. Бакина. - М.: Бератор, 2015. - 240 c.
Глущенко Я. С., Егорова М. С. Цели и задачи реформирования налоговой системы РФ // Молодой ученый. - 2015. - №11.4. - С. 74-76.
- Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование / Т.А. Гусева. - М.: ВолтерсКлувер, 2015. - 432 c.
- Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2015. - 480 c.
- Захаров М.Л. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации / Захаров, М.Л. и. - М.: Проспект, 2015. - 720 c.
- Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. - М.: Мн: БГЭУ, 2017. - 220 c.
- Клокова, Н.В. Споры, выигранные у налоговой / Н.В. Клокова. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2016. - 260 c.
- Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Ма Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Мальцман. - М.: Инфра-М, 2016. - 308 c.
- льцман. - М.: Инфра-М, 2016. - 308 c.
- Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д.Г. Черник, А.З. Дадашев, и др.. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - 296 c.
Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. — М.: Издательство Юрайт, 2014. – 996 с.
Поляка, Г. Б. Налоги и налогообложение. - М.: Издательство Юрайт, 2014. - 463 с.
Химичева Н. И., Покачалова Е. В. Х46 Финансовое право / Отв. ред. д. ю. н., проф. Н. И. Химичева.- М.: Норма, 2015. - 647 с.
Шукшина Е.Г. Теория правоотношений // Теория государства и права: Учебник / Под ред. докт. юрид. наук, проф., заслуж. деятеля науки РФ Р.А. Ромашова. СПб.: Издательство Р. Асланова «Юридический центр Пресс», 2014. – 642 с.
- Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М., ИНФРА-М, 2014. – 268 с.
-
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М., ИНФРА-М, 2014. – 268 с. ↑
-
Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Мальцман. - М.: Инфра-М, 2016. - 308 c. ↑
-
Налоговый кодекс РФ: часть вторая: [от 14.11.2017 N 323-ФЗ : принят ГД 31 июня 1998]. – КонсультантПлюс. - Режим доступа : http://base.consultant.ru. ↑
-
Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. — М.: Издательство Юрайт, 2014. – 996 с. ↑
-
Налоговый кодекс РФ: часть вторая: [от 14.11.2017 N 323-ФЗ : принят ГД 31 июня 1998]. – КонсультантПлюс. - Режим доступа : http://base.consultant.ru. ↑
-
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М., ИНФРА-М, 2014. – 268 с. ↑
-
Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И.Базилевич − М. : Вузовский учебник, 2014. − 285 с. ↑
-
Актуальные вопросы налогообложения по налогу на имущество организаций / Шигапова А.М. // Экономика, социология и право. - 2016. - № 11.- С. 155-159. ↑
-
Актуальные вопросы налогообложения недвижимого имущества в настоящее время / Джулфакян А.А., Буканова В.В. // Вестник Дальрыбвтуза. 2016. - № 8. - С. 49-53. ↑
-
Актуальные вопросы налогообложения по налогу на имущество организаций / Шигапова А.М. // Экономика, социология и право. - 2016. - № 11.- С. 155-159. ↑