Файл: Управление эффективностью организации гостиничного (ресторанного) бизнеса (Анализ доходов ООО «Донателло»).pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 49
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты эффективности деятельности предприятия
1.1.Экономическая сущность доходов предприятия
1.2. Методики анализа доходов предприятия
Глава 2. Анализ эффективности деятельности ООО «Донателло»
2.1. Краткая характеристика организации
2.2. Анализ и оценка доходов предприятия
- доставщиками, работающими по договору с пиццерией на личных легковых автомобилях в пределах г. Москвы;
- развоз пиццы охлажденной по супермаркетам и мегамаркетам города в соответствии с поступившими заявками спецтранспортом пиццерии (легковой автомобиль с термобудкой);
- через магазин при пиццерии (заказ по приготовлению горячей пиццы осуществляется в течение 10-15 минут).
Организационная структура предприятия представлена на рис. 2.
Рисунок 2 - Структура управления ООО «Донателло»
Структура управления ООО «Донателло» представляет собой упрощенную и предельно минимизированную схему, обусловленную организационно-правовой формой предприятия – Общество с ограниченной ответственностью. Высшим органом управления предприятием является общее собрание учредителей. Непосредственное руководство производственной деятельностью осуществляется директором, которому подчиняются: заместитель директора; главный технолог; заведующий производством; главный бухгалтер; начальник отдела маркетинга и рекламы; менеджер по охлажденной пицце.
2.2. Анализ и оценка доходов предприятия
Динамика основных экономических показателей деятельности предприятия за 2014-2015 гг. представлена в таблице 1.
Таблица 1
Динамика основных экономических показателей деятельности предприятия за 2013-2015 гг.
Наименование показателя |
2013 год, тыс. руб. |
2014 год, тыс. руб. |
2015 год, тыс. руб. |
Темп прироста 2014/ 2013, % |
Темп прироста 2015/ 2014, % |
Выручка (нетто) от продажи продукции, тыс.руб. |
10 740 |
11600 |
12121 |
+7,41 |
+ 4,49 |
В том числе Продукция собственного производства, тыс.руб. Покупная продукция, тыс.руб. |
8 001 2 739 |
8 700 2 900 |
9 938 2 182 |
+ 8,74 + 5,88 |
+ 14,23 - 24,76 |
Удельный вес продукции собственного производства, % Удельный вес покупной продукции, % |
74,50 25,50 |
75,00 25,00 |
81,99 18,01 |
- - |
- - |
Себестоимость проданной продукции |
8006 |
8468 |
8848 |
+5,45 |
+4,49 |
Прибыль (убыток) от продаж |
2734 |
3132 |
3273 |
+14,56 |
+4,49 |
Прочие расходы |
651 |
666 |
712 |
+2,30 |
+6,91 |
Прибыль до налогообложения |
2083 |
2466 |
2561 |
+18,39 |
+3,85 |
Налог на прибыль |
417 |
493 |
512 |
+18,23 |
+3,85 |
Нераспределенная прибыль |
1666 |
1973 |
2049 |
+18,43 |
+3,85 |
Из данных таблицы 1 видно, что в 2013-2015 гг. темпы роста товарооборота были достаточно существенными: в 2014 г. данный показатель составил 107,41 % относительно уровня 2013 г.; в 2015 г. – 104,49 % относительно уровня 2014 г. и 112,23 % относительно уровня 2013 г. В течение всего исследуемого периода основной продукций предприятия являлась продукция собственного производства – 75,00 % от общей величины всей продукции в 2014 г. и 81,99 % - в 2015 г.
Величина издержек производства и обращения увеличивалась меньшими темпами, чем объем товарооборота: в 2014 г. данный показатель составил 105,45 % относительно уровня 2013 г.; в 2015 г. – 104,49 % относительно уровня 2014 г. и 110,19 % относительно уровня 2013 г.
Прибыль от продажи продукции в 2015 г. составила 3 273 тыс.руб., что на 4,50 % выше показателя 2014 г. и на 21,22 % - показателя 2013 г.
С учетом прочих доходов и расходов прибыль до налогообложения в 2015 г. составила 2 561 тыс.руб., что на 3,85 % выше показателя 2014 г. и на 18,56 % - показателя 2013 г.
Существенное влияние на показатель финансового результата деятельности предприятия оказывает величина издержек обращения, динамика которых представлена в таблице 2.
Таблица 2
Динамика издержек производства и обращения в 2013-2015 гг.
Статьи расходов |
2013 год |
2014 год |
2015 год |
Отклонение 2015 г. от 2013 г. |
||||
Тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Тыс. руб. |
% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Заработная плата с отчислениями на социальное страхование |
1728 |
29,06 |
2051 |
32,75 |
2273 |
34,73 |
545 |
5,67 |
Транспортные расходы |
1068 |
18,00 |
1171 |
18,70 |
1113 |
17,00 |
45 |
-1,00 |
Продолжение таблицы 2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Материальные расходы |
1743 |
29,34 |
1423 |
22,72 |
1377 |
21,04 |
-366 |
-8,30 |
Расходы на содержание помещений |
315 |
5,30 |
412 |
6,58 |
510 |
7,79 |
195 |
2,49 |
Административные расходы |
959 |
16,15 |
1972 |
17,12 |
1141 |
17,44 |
182 |
1,29 |
Прочие расходы |
128 |
2,15 |
133 |
2,13 |
131 |
2,00 |
3 |
-0,25 |
Итого |
5940 |
100,00 |
6264 |
100,00 |
6545 |
100,00 |
605 |
- |
Из данных таблицы 2 видно, что издержки производства и обращения в 2015 г. составили 6 545 тыс.руб., что на 605 тыс.руб., или на 10,19 % выше, чем в 2013 г. В течение всего исследуемого периода наибольший удельный вес в структуре издержек составляли расходы на оплату труда (27,50 % в 2015 г., что на 4,50 пункта выше, чем в 2013 г.), материальные расходы (19,00 % в 2015 г., что на 8,30 пункта ниже, чем в 2013 г.), транспортные расходы (17,00 % в 2015 г., что на 1 пункт ниже, чем в 2013 г.). Следует отметить такой положительный факт, как снижение материальных расходов предприятия, что обусловлено повышением эффективно закупочной деятельности (заключение долгосрочных договоров с местными производителями сельскохозяйственной продукции на оптовые закупки).
Проведенное исследование основных технико-экономических показателей деятельности предприятия позволяет сделать вывод, что в течение исследуемого периода отмечается позитивная динамика развития предприятия, рост его экономической устойчивости.
В процессе анализа состава и динамики финансовых результатов необходимо изучить состав прибыли до налогообложения, ее структуру и динамику, рассчитав абсолютные и относительные показатели.
Из данных таблицы 3 видно, что в 2015 г. выручка от продаж увеличилась на 4,49 % относительно показателя 2014 г. Себестоимость проданной продукции увеличивалась такими же темпами. Прибыль от продаж в 2015 г. составила 3 273 тыс.руб., что на 4,50 % больше, чем в 2014 г.
Таблица 3
Анализ динамики прибыли
Наименование показателя |
2014 год, тыс. руб. |
2015 год, тыс. руб. |
Абс. откл. (+,-) |
Темп прироста, % |
Выручка (нетто) от продажи продукции |
11600 |
12121 |
+521 |
+ 4,49 |
Себестоимость проданной продукции |
8468 |
8848 |
+380 |
+4,49 |
Прибыль (убыток) от продаж |
3132 |
3273 |
+141 |
+4,49 |
Прочие расходы |
666 |
712 |
+46 |
+6,91 |
Прибыль до налогообложения |
2466 |
2561 |
+95 |
+3,85 |
Налог на прибыль |
493 |
512 |
+19 |
+3,85 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1973 |
2049 |
+76 |
+3,85 |
Прочие расходы в 2015 г. составили 712 тыс.руб., что на 6,91 % выше, чем в 2014 г. Прочих доходов предприятие в 2014-2015 гг. не получало, в связи с чем результат от прочей деятельности – отрицательный. С учетом уплаченного налога на прибыль, нераспределенная прибыль в 2015 г. составила 2 049 тыс.руб., что на 76 тыс.руб., или на 3,85 % больше, чем в 2014 г.
Анализ состава и динамики прибыли до налогообложения представлен в таблице 4. Наибольшую долю в структуре прибыли до налогообложения в 2014-2015 гг. занимает прибыль от продажи продукции: 127,01 % в 2014 г. и 127,80 % - в 2015 г. Удельный вес финансового результата от прочих операций отрицательный и составил в 2014 г. – 27,01 %, а в 2015 г. – 27,80 %.
Таким образом, для увеличения финансового результата предприятию необходимо проводить мероприятия, направленные на снижение прочих расходов.
Таблица 4
Анализ состава, динамики прибыли до налогообложения
Состав прибыли до налогообложения |
2014 год |
2015 год |
Изменение структуры, п.п. |
||
Сумма, тыс. руб. |
Структура, % |
Сумма, тыс. руб. |
Структура, % |
||
Прибыль до налогообложения |
2466 |
100,00 |
2561 |
100,00 |
- |
Прибыль от продажи товаров |
3132 |
127,01 |
3273 |
127,80 |
+0,79 |
Результат от прочих операций |
666 |
-27,01 |
712 |
-27,80 |
-0,79 |
На сумму прибыли от продаж исследуемого предприятия влияют следующие факторы:
PN = N – S,
где РN – прибыль от продаж;
N – выручка от продажи продукции;
S – себестоимость проданной продукции.
Для расчета влияния факторов на сумму прибыли от продаж воспользуемся индексным методом.
Агрегатный индекс цен, рассчитанный для продукции, проданной в 2015 г., составил 1,058. Это означает, что цены на продукцию в 2015 г. возросли по сравнению с 2014 г. в среднем на 5,8%. Выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:
N1
N’ = _____,
JР
где N’ – выручка от продажи продукции в сопоставимых ценах;
N1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;
JР – индекс цен на продукцию.
Выручка в 2015 г. сопоставимых ценах составила:
N’ = 12 121/ 1,058 = 11 457 тыс. руб.
Прирост выручки за счет увеличения цен на 5,8% составил:
NЦ = N1 – N’ = 12 121 – 11 457 = 664 тыс. руб.
Определим степень влияния изменения цены на изменение прибыли от продаж по формуле:
NЦ * RN0
РNЦ = _____________,
100
где NЦ – изменение выручки от продаж под влиянием цен на продукцию;
RN0 – рентабельность продаж в базисном периоде в процентах.
664 * 27,00
РNЦ = ____________ = 180 тыс.руб.
100
Прирост цен на продукцию в 2015 г. в среднем на 5,8% и увеличение выручки за счет этого на 664 тыс. руб. привели к увеличению прибыли от продаж на 180 тыс. руб.
Определим влияние на прибыль от продаж изменения количества проданной продукции по формуле:
(( N1 - N0) - NЦ)* RN0
PNК = _____________________
100
где N1 и N0 – соответственно выручка от продажи в отчетном и базисном периодах;
((12 121 – 11 600) – 664)* 27,00
PNВ = ____________________________ = - 39 тыс. руб.
100
Снижение объема проданной продукции в 2015 г. привело к сокращению прибыли от продаж на 39 тыс. руб.
Расчет влияния себестоимости продукции на прибыль определим по формуле:
N1*(УРS1 – УРS0)
РNS = ________________,
100
где УРS1 и УРS0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.
12 121*(73 – 73)
РNS = _________________= 0 тыс. руб.
100
Изменения уровня себестоимости в 2015 г. не произошло, таким образом, данный фактор не оказал влияния на прибыль.
Баланс факторов, воздействующих на прибыль, приведен в таблице 5.
Таблица 5
Сводная таблица влияния факторов на прибыль