Файл: ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.pdf

№ п/п

Элемент учетной политики

Варианты, допускаемые законодательством

Норма НК РФ

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НКРФ

1

Порядок ведения раздельного уче­та облагаемых и не облагаемых НДС операций

1. Если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины сово­купных расходов на производство, организация весь входной НДС ставит к вычету.
2. Организация ведет раздельный учет НДС, независимо от доли расходов на не облагаемые НДС операции в общей сумме расходов

Пункт 4 ст. 170

2

Учет входного НДС банками, страховыми организациями и не государственными пенсионными фондами

1. Суммы входного НДС, уплаченные поставщикам, вклю­чаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
2. Входной НДС учитывается в общем порядке с соблюдени­ем правил раздельного учета

Пункт 5 ст. 170

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ

3

Признание доходов от сдачи иму­щества в аренду

1. В составе внереализационных доходов.
2. В составе доходов от реализации

Пункт 4 ст. 250

4

Признание доходов от предостав­ления в пользование результатов интеллектуальной деятельности

1. В составе внереализационных доходов.
2. В составе доходов от реализации

Пункт 5 ст. 250

5

Метод оценки сырья и материалов при списании

1. По стоимости единицы запасов.
2. По средней стоимости.
3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
4. По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)

Пункт 8 ст. 254

6

Применение амортизационной премии

1. Организация применяет амортизационную премию. В этом случае в учетной политике необходимо закрепить раз­мер амортизационной премии и критерии ее применения.
2. Организация не применяет амортизационную премию

Пункт 9ст. 258

7

Метод начисления амортизации

1. Линейный метод.
2. Нелинейный метод

Пункт 1 ст. 259

8

Порядок учета электронно — вычислительной техники ор­ганизациями, осуществляющими деятельность в области информа­ционных технологий

1. Расходы на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами в полной сумме в момент ввода ее в эксплуатацию.
2. Электронно-вычислительная техника учитывается по общим правилам в составе основных средств либо матери­альных расходов (в зависимости от стоимости)

Пункт бет. 259

9

Применение к основной норме амортизации повышающих коэф­фициентов

1. В учетной политике отражается решение о применении повышающих коэффициентов и отражается их размер.
2. Повышающие коэффициенты не применяются

Пункты 1, 2 ст. 259.3

10

Применение пониженных норм амортизации

1. Пониженные нормы амортизации применяются. Устанав­ливаются перечень объектов и пониженные нормы.
2. Пониженные нормы амортизации не применяются

Пункт 4 ст. 259.3

11

Создание резервов под предстоя­щие ремонты основных средств

1. Резервы создаются. В учетной политике закрепляются нормативы отчислений в резервы. 2. Резервы не создаются. Рас­ходы на ремонт признаются прочими расходами того периода, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат

Статьи 260, 324

12

Учет расходов на приобретение прав на земельные участки, а также расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков

1. Расходы признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, определенного в учет­ной политике (не менее пяти лет).
2. Расходы признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов

Подпункт 1 п. Зет. 264.1

13

Создание резерва по сомнитель­ным долгам

1. Резерв по сомнительным долгам создается.
2. Резерв по сомнительным долгам не создается

Статья 266

14

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

1. Резерв создается.
2. Резерв не создается

Статья 267

15

Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспе­чивающие социальную защиту инвалидов

1. Резерв создается.
2. Резерв не создается

Статья 267.1

16

Метод оценки покупных товаров при их списании

1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
2. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).
3. По средней стоимости.
4. По стоимости единицы товара

Подпункт 3 п. 1 ст. 268

17

Порядок определения предельной суммы процентов по долговым обязательствам

1. Расчет осуществляется на основе определения среднего уровня процентов по сопоставимым долговым обязательс­твам. В учетной политике определяются критерии сопоста­вимости долговых обязательств.
2. Расчет осуществляется исходя из ставки рефинансирова­ния Банка России

Пункт 1 ст. 269

18

Порядок признания доходов и расходов

1. Метод начисления.
2. Кассовый метод

Статья 271,273

19

Методы списания ценных бумаг при их реализации и ином выбытии

1. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
2. По стоимости единицы

Пункт 9 ст. 280

20

Порядок закрытия короткой позиции

В случае если в течение одного дня одновременно осущест­влялись сделки по приобретению и реализации (выбытию) ценных бумаг, закрытие короткой позиции происходит по итогам этого дня только в случае превышения количества приобретенных ценных бумаг над количеством реализован­ных ценных бумаг Налогоплательщик вправе в принятой им учетной политике в целях налогообложения предусмотреть закрытие короткой позиции в течение одного дня с учетом последовательности сделок по приобретению и реализации (выбытию) ценных бумаг

Пункт 9 ст. 282

21

Порядок исчисления ежемесячно­го авансового платежа по налогу на прибыль

1. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей производятся исходя из фактически полученной прибыли.
2. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей производятся в размере одной трети фактически уплаченно­го авансового платежа за предыдущий квартал

Пункт 2 ст. 286

22

Показатель, используемый в целях исчисления доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения

1. Сумма расходов на оплату труда.
2. Среднесписочная численность работников.
3. Показатель удельного веса расходов на оплату труда. Этот вариант может применяться организациями с сезонным цик­лом работы по согласованию с налоговым органом

Пункт 2 ст. 288

23

Порядок уплаты налога в бюджет субъекта РФ при наличии не­скольких обособленных подраз­делений на территории этого субъекта РФ

1. Прибыль распределяется по всем подразделениям, кото­рые уплачивают налог самостоятельно.
2. Определяется доля прибыли, приходящаяся на все обо­собленные подразделения, и налог уплачивается через одно (ответственное) подразделение

Пункт 2 ст. 288

24

Расходы на формирование резер­вов банков

1. Резерв на возможные потери по ссудам создается.
2. Резерв на возможные потери по ссудам не создается

Статья 292

25

Создание резервов под обесцене­ние ценных бумаг (для профес­сиональных участников рынка ценных бумаг)

1. Резервы создаются.
2. Резервы не создаются

Статья 300

26

Учет прямых расходов при оказа­нии услуг

1. Прямые расходы распределяются на остатки незавершен­ного производства.
2. Прямые расходы отчетного (налогового) периода отно­сятся в полном объеме на уменьшение доходов данного от­четного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства

Пункт 2 ст. 318

27

Порядок формирования стоимос­ти приобретения товаров

1. Стоимость приобретения товаров определяется по цене, установленной договором.
2. Стоимость приобретения товаров определяется с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Выбран­ный порядок применяется организацией в течение не менее двух налоговых периодов

Статья 320

28

Создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

1. Резерв создается. Определяются предельная сумма отчис­лений и ежемесячный процент отчислений в резерв.
2. Резерв не создается

Статья 324.1

29

Создание резерва на выплату еже­годного вознаграждения за выслу­гу лет и по итогам работы за год

1. Резерв создается. Определяются предельная сумма отчис­лений и ежемесячный процент отчислений в резерв.
2. Резерв не создается

Статья 324.1

30

Порядок учета расходов на приобретение лицензий на право пользования недрами

1. Стоимость лицензии учитывается в составе нематериаль­ных активов.
2. Стоимость лицензии учитывается в составе прочих расхо­дов в течение двух лет

Пункт 1 ст. 325