Файл: Управление рентабельностью на предприятии (Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности КУП «Слонимское ПМС»).pdf

Поскольку КУП «Слонимское ПМС» создано для производства работ и оказания услуг преимущественно мелиоративного характера, основной его целью является извлечение прибыли именно от реализации данных работ и услуг, поэтому далее посредством таблицы 14 произведен анализ финансовых результатов от осуществления основного вида деятельности предприятия.

Таблица 14

Динамика финансовых результатов от реализации работ и услуг КУП «Слонимское ПМС» за 2015-2016 годы

Данные таблицы 14 свидетельствуют о том, что имеет место некоторое увеличение прибыли от реализации – на 14,18% ввиду увеличения выручки от реализации на 1,27% и некоторого снижения управленческих расходов - на 0,14%. Увеличение прибыли от реализации привело к увеличению рентабельности продаж на 0,16%.

Далее необходимо произвести оценку качественного уровня финансовых результатов от реализации работ и услуг предприятия, для этого производят расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности (таблица 15).

Таблица 15

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности для КУП «Слонимское ПМС»

Исходя из данных таблицы 15 при реализации своих работ и услуг на сумму 10752 млн. руб. в 2016 году предприятие бы получило нулевую прибыль. Вся реализация свыше данной суммы будет приносить прибыль. У предприятия также есть запас финансовой прочности в 3452 млн. руб., который показывает, что на данную сумму предприятие может иметь меньше выручку и при этом не уйти в зону убытков.

Таким образом, в отчетном году прибыль от реализации КУП «Слонимское ПМС» увеличилась на 14,18% - с 141 до 161 млн. руб. Однако ввиду значительных убытков от финансовой деятельности, прибыль до налогообложения снизилась наполовину и составила 186 млн. руб. В 2015 году прибыль от реализации в структуре общей бухгалтерской прибыли составляла только треть, то в 2016 году ее удельный вес составил 86,56%.

Поскольку в 2016 году инфляция была ниже предыдущего года, темпы снижения как прибыли до налогообложения, так и чистой прибыли предприятия в сопоставимых ценах ниже, нежели в действующих. В 2016 году снизился уровень доходов, приходящихся на 1 рубль расходов предприятия с 1,03 до 1,02 руб. В результате увеличения прибыли от реализации увеличилась рентабельность реализации с 1,27 до 1,43%, при этом предприятие имеет запас финансовой прочности в 3452 млн. руб. остальные показатели рентабельности предприятия снизились практически на половину.

2.3. Факторный анализ прибыли и рентабельности деятельности предприятия

Основой формирования чистой прибыли КУП «Слонимское ПМС» в 2016 году явилась прибыль от реализации, поэтому необходимо произвести ее факторный анализ, исходные данные для которого представлены в таблице 16.

Таблица 16

Исходные данные для факторного анализа прибыли КУП «Слониское ПМС» в 2016 году

На увеличение прибыли от реализации в 2016 году на 20 млн. руб. оказали влияние следующие факторы:

- объем реализации: 141*((10070/11137)/100)=1,27 млн. руб.

Так за счет увеличения объема реализации продукции прибыль предприятия увеличилась на 1,27 млн. руб.;

- структура реализации: (144-141)-1,27=1,73 млн. руб.;

Так за счет изменений в структуре реализации предприятие увеличило прибыль на 1,73 млн. руб.;

- увеличение себестоимости: 9926-11117=-1191 млн. руб.;

Так за счет увеличения себестоимости продукции предприятие снизило прибыль на 1191 млн. руб.;

- цена: 11278-10070=1208 млн. руб.

Так с повышением цен на реализованную продукцию и услуги прибыль предприятия увеличилась на 1208 млн. руб.

Таким образом, общее влияние всех факторов на изменение прибыли:

1,27+1,73-1191+1208=20 млн. руб.

Итак, основным фактором, оказавшим влияние на увеличение прибыли от реализации в 2016 году, явилось увеличение цены реализации, которая в совокупности с некоторыми изменениями в структуре реализованных предприятием работ и услуг и незначительно увеличившимся объемом их реализации позволила перекрыть увеличение себестоимости реализованных работ и услуг предприятия.

Факторный анализ чистой прибыли КУП «Слонимское ПМС» в 2015-2016 годах выполнен методом цепной подстановки. Результаты его представлены в таблице 17.

Таблица 17

Факторный анализ чистой прибыли КУП «Слонимское ПМС» в 2015-2016 годах, млн. руб.

Таким образом, положительное влияние на формирование чистой прибыли оказали:

— увеличение на 141 млн. руб. выручки от продаж;

— снижение на 4 млн. руб. управленческих расходов;

— увеличение на 229 млн. руб. прочих доходов по текущей деятельности;

На снижение чистой прибыли предприятия оказали влияние следующие факторы:

— увеличение себестоимости реализованных услуг на 125 млн. руб.;

— увеличение на 124 млн. руб. прочих расходов по текущей деятельности и на 15 млн. руб. – по инвестиционной;

— увеличение на 2 млн. руб. налога на прибыль;

— снижение на 14 млн. руб. процентов к получению предприятием;

— основным же фактором, оказавшим влияние на снижение чистой прибыли предприятия, явилось значительное увеличение процентов к уплате КУП «Слонимское ПМС».

В итоге чистая прибыль исследуемого предприятия снизилась на 194 млн. руб., т.е. более чем в 2 раза.

Для анализа рентабельности продаж использована факторная модель (2) в соответствии с которой проведен факторный анализ посредством таблицы 18.

Таблица 18

Факторный анализ рентабельности продаж КУП «Слонимское ПМС» в 2016 году

Согласно таблице 18 рентабельность продаж исследуемого предприятия увеличилась в 2016 году по сравнению с рентабельностью 2015 года на 0,162% под влиянием повышения цен на реализуемые работы и услуги на 1,234%.

Для анализа рентабельности продаж использована факторная модель (3). Посредством таблицы 19 произведен факторный анализ выручки от реализации и прибыли по видам деятельности предприятия способом цепных подстановок.

Таблица 19

Факторный анализ общей рентабельности КУП «Слонимское ПМС» в 2016 году

Согласно таблице 19 общая рентабельность КУП «Слонимское ПМС» в 2016 году снизилась на 1,74% по сравнению с предыдущим годом в результате значительного увеличения убытков по финансовой деятельности – на 2,55%. Отрицательное влияние на формирование показателя общей рентабельности предприятия оказали также увеличение выручки от реализации (-0,4%) и снижение прибыли от инвестиционной деятельности (-0,26%), которые в совокупности перекрыли положительное влияние увеличения прибыли от реализации и от осуществления прочей текущей деятельности.

По итогам второй главы работы можно сделать следующие выводы:

— КУП «Слонимское ПМС» занимается строительством, реконструкцией, ремонтом и эксплуатацией объектов гидротехники и мелиорации Слонимского района, а также выполняет строительно-монтажные виды работ и услуг. Предприятие является прибыльным, хотя рентабельность его реализации невысокая – 1,43%.

Среднемесячная заработная плата снизилась на 17,54%, при этом производительность труда на предприятии увеличилась на 1,27%, что на фоне снижения темпов роста средней заработной платы свидетельствует о рациональном использовании фонда оплаты труда. Эффективность использования основных средств снизилась. Предприятие финансируется преимущественно за счет собственных финансовых ресурсов (93%). В отчетном году снизились все показатели платежеспособности, при этом у предприятия достаточно собственных оборотных средств для его финансовой устойчивости;

— бухгалтерский учет финансовых результатов на предприятии, регламентированный разделом 8 «Финансовые результаты», полностью соответствует законодательству республики в области бухгалтерского учета, при этом в нем не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам, который может улучшить финансовый результат деятельности в отчетном периоде;

— в 2016 году прибыль от реализации предприятия увеличилась на 14,18% - с 141 до 161 млн. руб. Однако ввиду значительных убытков от финансовой деятельности, прибыль до налогообложения снизилась наполовину и составила 186 млн. руб. В 2015 году прибыль от реализации в структуре общей бухгалтерской прибыли составляла только треть, а в 2016 году ее удельный вес составил 86,56%. В 2016 году снизился уровень доходов, приходящихся на 1 рубль расходов предприятия с 1,03 до 1,02 руб. В результате увеличения прибыли от реализации увеличилась рентабельность реализации с 1,27 до 1,43%, при этом предприятие имеет запас финансовой прочности в 3452 млн. руб. Остальные показатели рентабельности предприятия снизились практически наполовину;