Файл: Управление рентабельностью на предприятии (Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности КУП «Слонимское ПМС»).pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 85
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Показатели рентабельности деятельности предприятия
1.2 Управление рентабельностью организации
Глава 2. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности КУП «Слонимское ПМС»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов деятельности предприятия
2.3. Факторный анализ прибыли и рентабельности деятельности предприятия
Суммы полученных (начисленных) внереализационных доходов отражаются по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы», а произведенных прочих расходов -по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы». Записи по этим субсчетам также производятся накопительно в течение отчетного года.
Прибыль (убыток) от текущей деятельности отражается по дебету (кредиту) счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту (дебету) счета 99 «Прибыли и убытки».
Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период отражается по дебету (кредиту) счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту (дебету) счета 99 «Прибыли и убытки».
По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью последнего месяца отчетного года сумма чистой прибыли (убытка) отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
То есть бухгалтерский учет финансовых результатов на КУП «Слонимское ПМС» организуется в соответствии с Законом Республики Беларусь от 12 июля 2013 года №57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».
Следует отметить, что создание резерва по сомнительным долгам на исследуемом предприятии учетной политикой не предусмотрено, при том, что законодательно разрешено создание данного резерва при определенных условиях. Следует подчеркнуть, что создание данного резерва может увеличить финансовый результат предприятия, а также снизить налог на прибыль предприятия.
Получение прибыли является основной целью деятельности коммерческих организаций. Прибыль является основным источником финансирования деятельности организации, при этом она также является источником доходов бюджета государства.
Посредством таблицы 9 произведен анализ формирования прибыли до налогообложения КУП «Слонимское ПМС».
Таблица 9
Формирование прибыли до налогообложения КУП «Слонимское ПМС» за 2015-2016 годы
Показатели |
2015 год |
2016 год |
Изменение (+-) |
|||
млн. руб. |
уд. вес, % |
млн. руб. |
уд. вес, % |
млн. руб. |
уд. вес, % |
|
Доходы, всего |
12078 |
100,00 |
12419 |
100,00 |
341 |
х |
в том числе: |
||||||
Выручка от реализации |
11137 |
92,21 |
11278 |
90,81 |
141 |
-1,40 |
Прочие доходы по текущей деятельности |
567 |
4,69 |
796 |
6,41 |
229 |
1,72 |
Доходы от инвестиционной деятельности |
374 |
3,10 |
345 |
2,78 |
-29 |
-0,32 |
Доходы по финансовой деятельности |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Расходы, всего |
11700 |
100,00 |
12233 |
100,00 |
533 |
х |
в том числе: |
||||||
Себестоимость реализованной продукции |
8114 |
69,35 |
8239 |
67,35 |
125 |
-2,00 |
Управленческие расходы |
2882 |
24,63 |
2878 |
23,53 |
-4 |
-1,11 |
Прочие расходы по текущей деятельности |
590 |
5,04 |
714 |
5,84 |
124 |
0,79 |
Расходы по инвестицион-ной деятельности |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Расходы по финансовой деятельности |
114 |
0,97 |
402 |
3,29 |
288 |
2,31 |
Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов |
1,03 |
х |
1,02 |
х |
-0,01 |
х |
Отношение доходов от реализации к соответству-ющей сумме расходов |
1,01 |
х |
1,01 |
х |
0,00 |
х |
Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что доходы предприятия возросли на 341 млн. руб. и составили 12419 млн. руб. При этом выручка от реализации увеличилась на 141 млн. руб., однако в совокупных доходах доля ее снизилась на 1,10% и составила 90,81%.
Прочие доходы от текущей деятельности увеличились на 229 млн. руб. или на 40,39% увеличив свой удельный вес в доходах предприятия с 4,69% до 6,41%.
В 2016 году от осуществления инвестиционной деятельности предприятие получило меньше доходов на 29 млн. руб. или на 7,75%, в итоге удельный вес данной статьи доходов снизился на 0,32%.
От финансовой деятельности предприятие доходов на протяжении анализируемого периода не получало.
Расходы КУП «Слонимское ПМС» увеличились больше чем доходы – на 533 млн. руб.
При этом на 125 млн. руб. или на 1,54% увеличилась себестоимость реализации, снизив при этом удельный вес в расходах предприятия на 2% - до 67,35%.
Управленческие расходы уменьшились на 4 млн. руб., снизив свой удельный вес с 24,63% до 23,53%.
Практически в 3 раза выросли расходы по финансовой деятельности и стали занимать 3,29% в расходах предприятия.
Так в доходах предприятия на протяжении анализируемого периода преобладали доходы от реализации (около 90%), а в расходах – расходы от реализации (около 67%).
В отчетный период снизился уровень доходов, приходящихся на 1 рубль расходов предприятия с 1,03 до 1,02 руб., что свидетельствует о снижении эффективности работы предприятия.
Далее посредством таблицы 10 произведен анализ динамики источников формирования чистой прибыли КУП «Слонимское ПМС».
Таблица 10
Динамика источников формирования чистой прибыли КУП «Слонимское ПМС» за 2015-2016 годы
Показатель |
2015 год |
2016 год |
Изменение (+/-), млн. руб. |
Темп прироста, % |
|
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг |
141 |
161 |
20 |
14,18 |
|
Прибыль (убыток) от текущей деятельности |
118 |
243 |
125 |
105,93 |
|
Прибыль (убыток) от инвест-ной деятельности |
374 |
345 |
-29 |
-7,75 |
|
Прибыль (убыток) от финансовой деятельности |
-114 |
-402 |
-288 |
252,63 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
378 |
186 |
-192 |
-50,79 |
|
Налог на прибыль |
13 |
15 |
2 |
15,38 |
|
Чистая прибыль (убыток) |
365 |
171 |
-194 |
-53,15 |
Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что основным источником формирования чистой прибыли предприятия на протяжении анализируемого периода являлась прибыль от инвестиционной деятельности, которая впрочем в 2016 году снизилась на 7,75%.
Имеет место увеличение прибыли от реализации и от прочей текущей деятельности на 14,18% и 105,93%, что в совокупности с прибылью от инвестиционной деятельностью позволили перекрыть убытки, понесенные предприятием от выплаты процентов по кредитам, которые, впрочем, увеличились в 3,5 раза и увеличившегося налога на прибыль на 15,38%.
Таким образом, в 2016 году на формирование чистого результата финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия оказывали влияние следующие факторы: снижение прибыли до налогообложения на 50,79%, увеличение налога на прибыль на 15,38%.
Далее посредством таблицы 11 произведен анализ динамики структуры прибыли до налогообложения исследуемого предприятия.
Таблица 11
Динамика структуры прибыли до налогообложения КУП «Слонимское ПМС» за 2015-2016 годы
Показатели |
2015 год |
2016 год |
Изменение (+;-) млн. руб. |
||
млн. руб. |
уд. вес, % |
млн. руб. |
уд. вес, % |
||
Прибыль (убыток) от реализации |
141 |
37,30 |
161 |
86,56 |
20 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
237 |
62,70 |
25 |
13,44 |
-212 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
378 |
100,00 |
186 |
100,00 |
-192 |
Налоги из прибыли |
13 |
3,44 |
15 |
8,06 |
2 |
Чистая прибыль (убыток) |
365 |
96,56 |
171 |
91,94 |
-194 |
Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, что имеют место значительные изменения в структуре налогооблагаемой прибыли исследуемого предприятия. Так если в 2015 году прибыль от реализации в структуре общей бухгалтерской прибыли составляла только треть, то в 2016 году ее удельный вес составил 86,56%.
В составе прибыли до налогообложения в 2016 году имеет место увеличение удельного веса налога на прибыль в 2,34 раза до 8,06%.
Наглядно распределение прибыли до налогообложения представлено на рисунке 1.
За 2015 год За 2016 год
Рисунок 1. Распределение прибыли до налогообложения КУП «Слонимское ПМС» в 2015-2016 годах
Далее посредством таблицы 12 произведен анализ динамики прибыли предприятия с учетом инфляционных процессов.
Таблица 12
Анализ динамики прибыли КУП «Слонимское ПМС» за 2015-2016 годы с учетом инфляции, млн. руб.
Показатель |
2015 год |
2016 год |
Изменение (+/-) |
Темп роста,% |
Выручка от реализации |
||||
в действующих ценах |
11137 |
11278 |
141 |
101,27 |
в сопоставимых ценах |
9584 |
10070 |
485 |
105,06 |
Себестоимость реализации |
||||
в действующих ценах |
8114 |
8239 |
125 |
101,54 |
в сопоставимых ценах |
6983 |
7356 |
373 |
105,35 |
Управленческие расходы |
||||
в действующих ценах |
2882 |
2878 |
-4 |
99,86 |
в сопоставимых ценах |
2480 |
2570 |
89 |
103,61 |
Прибыль от реализации |
||||
в действующих ценах |
141 |
161 |
20 |
114,18 |
в сопоставимых ценах |
121 |
144 |
22 |
118,47 |
Прибыль от текущей деятельности (без учета прибыли от реализации) |
||||
в действующих ценах |
-23 |
82 |
105 |
- |
в сопоставимых ценах |
-20 |
73 |
93 |
- |
Прибыль от инвестиционной деятельности |
||||
в действующих ценах |
374 |
345 |
-29 |
92,25 |
в сопоставимых ценах |
322 |
308 |
-14 |
95,71 |
Прибыль от финансовой деятельности |
||||
в действующих ценах |
-114 |
-402 |
-288 |
352,63 |
в сопоставимых ценах |
-98 |
-359 |
-261 |
365,86 |
Прибыль до налогообложения |
||||
в действующих ценах |
378 |
186 |
-192 |
49,21 |
в сопоставимых ценах |
325 |
166 |
-159 |
51,05 |
Налог на прибыль |
||||
в действующих ценах |
13 |
15 |
2 |
115,38 |
в сопоставимых ценах |
11 |
13 |
2 |
119,71 |
Чистая прибыль |
||||
в действующих ценах |
365 |
171 |
-194 |
46,85 |
в сопоставимых ценах |
314 |
153 |
-161 |
48,61 |
Индекс инфляции |
1,162 |
1,120 |
-0,042 |
96,39 |
Данные таблицы 12 свидетельствуют о том, что выручка, себестоимость и прибыль от реализации в сопоставимых ценах возросли большими темпами, нежели в действующих, поскольку в 2016 году инфляции была ниже предыдущего года.
От прочей же текущей деятельности в 2015 году предприятие получило убыток, а в 2016 – прибыль, при этом в сопоставимых ценах увеличение прибыли было несколько меньше, чем в действующих.
Темпы снижения как прибыли до налогообложения, так и чистой прибыли предприятия в сопоставимых ценах ниже, нежели в действующих.
Поскольку показатели рентабельности дают более объективную картину результативности деятельности предприятия, т.к. менее подвержены инфляционным процессам, необходимо произвести их анализ.
В отечественной аналитической практике чаще всего используется коэффициент рентабельности, рассчитываемый как отношение прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции, которые складываются из себестоимости реализации товаров, продукции, работ и услуг управленческих расходов и расходов на реализацию. Помимо данного основного показателя в таблице 13 произведен расчет и иных показателей, характеризующих рентабельность КУП «Слонимское ПМС».
Таблица 13
Показатели, характеризующие рентабельность КУП «Слонимское ПМС» в 2015-2016 годах
Показатель |
2015 год |
2016 год |
Изменение (+/-) |
Темп изменения, % |
Рентабельность продаж (маржа прибыли), % |
1,27 |
1,43 |
0,16 |
112,76 |
Общая рентабельность отчетного периода,% |
3,39 |
1,65 |
-1,74 |
48,59 |
Рентабельность собственного капитала,% |
0,28 |
0,13 |
-0,14 |
48,14 |
Рентабельность активов (экономическая рентабельность), % |
0,25 |
0,12 |
-0,13 |
48,83 |
Фондорентабельность, % |
0,26 |
0,13 |
-0,14 |
48,52 |
Рентабельность основной деятельности, % |
1,28 |
1,45 |
0,17 |
112,94 |
Рентабельность перманентного капитала, % |
0,26 |
0,13 |
-0,13 |
48,74 |
Данные таблицы 13 свидетельствуют об увеличении рентабельности продаж на 0,16% и основной деятельности на 0,17%, при этом остальные показатели рентабельности снизились и в отчетном году перестали составлять и половину значений показателей предыдущего года.