Файл: Учет безналичных денежный средств.pdf

Окончание таблицы 2.1

Примечание – Источник: собственная разработка

Из представленных проводок видно, что бухгалтерские проводки по учету денежных средств составляются в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» служит в ОАО «Барановичхлебопродукт» мемориальный ордер. Записи в мемориальном ордере производят в хронологическом порядке на основании данных выписок по расчетному счету и прилагаемых к ним документов.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в мемориальный ордер итогами. Обязательное условие для заполнения регистров – использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена.

После записей в мемориальный ордер данных последней за месяц выписки по расчетному счету приступают к подсчету дебетовых и кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» и выведению сальдо на конец месяца. Полученное сальдо должно соответствовать остатку денежных средств, указанному в выписке банка по расчетному счету за последний день отчетного месяца.

На исследуемом предприятии используются мемориальные ордера, а так же бухгалтерский учет частично автоматизирован. В помощь бухгалтерам и с целью облегчения ведения учета, осуществления контроля в реальном времени, а также принятии своевременных решений в управлении организацией, исключения ошибок разного типа, в том числе опечаток, описок, внедрено программное обеспечение «Клиент-Банк».

С помощью данного программного обеспечения существенно упрощается ведение учета движения денежных средств и их эквивалентов. Своевременные данные, полученные путем обработки первичных данных программным обеспечением, существенно влияют на принятие решений руководством при осуществлении хозяйственной деятельности, так как автоматизировано ведение первичных документов: выписок банка с расчетных и валютных счетов организации, платежных ведомостей и других.

Автоматизированные программы значительно экономят время на выполнение операций в бухгалтерском учете: бухгалтеру уже нет необходимости вручную заполнять платежные ведомости, платежные требования, платежные поручения и многие другие документы. Быстро можно получить информацию по любому контрагенту, его задолженность, куда и когда были израсходованы денежные средства.

В ОАО «Барановичхлебопродукт» бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной форме. Оформление первичных документов, ведение регистров бухгалтерского учета и составление отчетности производится с использование КСА «Ветразь», данная форма ведения бухгалтерского учета неокончательно доработана для ведения регистров бухгалтерского учёта, что в данный момент затрудняет формирование учетной информации.

2.4 Инвентаризация расчетов, ее документальное оформление и отражение в учете

Основными целями инвентаризации являются выявление наличия дебиторской задолженности организации для сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверки полноты отражения в учете кредиторской задолженности. Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями заключается в проверке обоснованности сумм на счетах бухгалтерского учета.

Наиболее целесообразным и рациональным представляется ежеквартальное проведения инвентаризации расчетов в первую очередь с поставщиками и покупателями. Сроки и периодичность проведения инвентаризации нужно отразить в учетной политике.

При инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы, по которым истек срок исковой давности. Для этого необходимо сверить учетные данные счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с данными актов сверки взаиморасчетов с контрагентами (по соглашению сторон акт сверки составляется организацией или контрагентов: поставщиком, покупателем, арендатором и др.), т.е. с каждым дебитором и кредитором.

Форма акта сверки взаиморасчетов не является унифицированным первичным документом, поэтому организации должны их разрабатывать самостоятельно и утверждать в учетной политике. При разработке формы акта организация должна определить, будет ли каждый акт относиться к сверке взаиморасчетов по одному договору или же в акте, возможно, объединить расчеты по нескольким договорам с контрагентов [15, с. 183].

Акты сверок с контрагентами в ОАО «Барановичхлебопродукт» составляют в двух экземплярах, один из которых регистрируют в специальном журнале и хранят для контроля своевременности и полноты возврата задолженностей. 2-й экземпляр отправляется контрагенту для соглашения. В момент получения ответа в указанном журнале по строке регистрации акта сверки в соответствующей графе делается отметка о результатах согласования данных сверки с этим контрагентом.

Выявленные по итогам расхождения рассматриваются и по ним принимается соответствующее решение. Если требования кредитора обоснованы, то в бухгалтерском учете организации должны быть оформлены корректирующие записи, посредством которых суммы задолженности станут реальными.

Организациям, создающим резерв по сомнительным долгам, также необходимо проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами. Именно по ее результатам устанавливается задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также дебиторская задолженность организации, которая не погашается в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, т.е. сомнительная задолженность.

Результаты инвентаризации расчетов с контрагентами и персоналом организации сводятся в один акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками (ф. № ИНВ-17). Он составляется на основании актов сверки и справки о дебиторской и кредиторской задолженности (приложение к ф. № ИНВ-17) в дух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй – остается в комиссии.

Акт заполняется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй – остается в комиссии [15, с. 215].

По итогам инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками в бухгалтерском учете организации могут быть оформлены записи, представленные в таблице 2.2

Таблица 2.2 – Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями

Примечание – Источник: собственная разработка

Результаты инвентаризации в ОАО «Барановичхлебопродукт» рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии. При этом в задачи комиссии входит выявление причин, которыми обусловлена необходимость внесения уточняющих записей в регистры бухгалтерского учета, кроме этого комиссия должна предложить способы отражения в учете результатов инвентаризации. Ознакомившись с выводами инвентаризационной комиссии, руководитель организации издает распорядительный документ, в котором утверждается предложенный комиссией порядок урегулирования инвентаризационных разниц.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактической суммой задолженности и соответствующими данными бухгалтерского учета отражаются в порядке, предусмотренном действующими нормативными документами.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом отчете.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и призванных ею правильными.

Только если по итогам сверки неправильность данных будет доказана другой стороной и с этим согласится сама организация, бухгалтерские записи могут быть приведены в соответствии с реально оказанными объемами услуг при условии наличия правильно оформленных первичных учетных документов.

ГЛАВА 3 РОЛЬ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ ПЕРЕХОДА НА МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ

Согласно классификации элементов бухгалтерского баланса в соответствии с требованиями МСФО выделяются активы, обязательства и капитал. Это, в свою очередь, означает признание дебиторской задолженности активом, а кредиторской задолженности – обязательством организации.

По вопросу подготовки и использования финансовой отчетности следует отметить, что формирование так называемых «активно-пассивных» счетов по сути отдаляет белорусский План счетов от принципов классификации элементов финансовой отчетности, заложенных в МСФО.