Файл: Учет безналичных денежный средств.pdf

С принятием Декрета Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года №1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (далее - Декрет №1) порядок открытия счетов упростился. В развитие данного законодательного акта было принято Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 апреля 2009 года №40 «Об открытии банковских счетов» (далее - Постановление №40), которое отменило Инструкцию о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20 июня 2007 г. №127 (далее - Инструкция №127). Действующее в настоящее время законодательство не содержит ограничений в части количества текущих (расчетных) счетов, которые может открыть одно юридическое лицо, как не содержит и дополнительных условий открытия второго и последующих счетов.

Ранее Инструкцией №127 детально были определены действия банка и клиента при открытии, переоформлении и закрытии счета, а с принятием Постановления №40 установлены лишь общие правила в данной сфере, в соответствии с которыми банки обязаны принять локальные нормативные правовые акты, определяющие порядок открытия, закрытия, переоформления банковских счетов. В связи с изложенным следует отметить, что указанный порядок будет отличаться в различных банках.

Основанием для открытия счета является договор банковского счета, который заключается путем составления одного документа, подписанного сторонами (Приложение В). Постановлением № 40 изменен подход к определению банковского счета. Теперь к банковским счетам отнесены: текущие (расчетные) счета, субсчета, специальные счета, благотворительные, временные, корреспондентские счета, карт-счета. Порядок открытия других счетов (счета по учету вкладов (депозитов), доверительные (трастовые) счета, счета по учету аккредитивов) определяется банками самостоятельно.

В соответствии со Статьей 197 Банковского кодекса Республики Беларусь по договору текущего (расчетного) банковского счета одна сторона (банк или небанковская кредитно-финансовая организация) обязуется открыть другой стороне (владельцу счета) текущий (расчетный) банковский счет для хранения денежных средств владельца счета и (или) зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнять поручения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета, а владелец счета предоставляет банку или небанковской кредитно-финансовой организации право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов, определенных законодательством Республики Беларусь или договором. Банковский счет открывается владельцу счета не позднее следующего рабочего дня после заключения договора банковского счета. После открытия банковского счета документы по его открытию помещаются в дела, оформляемые для каждого владельца счета отдельно.

Для открытия расчетного счета, в соответствии с Декретом №1, ОАО «Барановичхлебопродукт» в банк предоставил следующие документы:

заявление на открытие счета;

копию (без нотариального засвидетельствования) устава ОАО «Барановичхлебопродукт»;

копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации ОАО «Барановичхлебопродукт»;

карточку с образцами подписей должностных лиц (директора и главного бухгалтера) ОАО «Барановичхлебопродукт», имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию не представляются, более того истребование иных документов запрещается. Теперь нет необходимости получать какие-либо документы из Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, из территориального органа Фонда социальной защиты населения (далее ФСЗН), из Республиканского унитарного предприятия «Белгосстрах».

Банки в течение одного банковского дня с даты открытия (закрытия) плательщикам текущего (расчетного) и иных счетов, обязаны направить органу ФСЗН сообщение об их открытии (закрытии), в том числе в электронном виде. Банки не имеют права закрывать текущие (расчетные) и иные счета, за исключением счетов, перечень которых определяется законодательными актами Республики Беларусь, без сведений органов ФСЗН о наличии либо об отсутствии задолженности плательщика ФСЗН.

Аналогичным образом открываются счета для организаций, вновь созданных, реорганизуемых, а также созданных ранее.

По текущему (расчетному) банковскому счету банк и небанковская кредитно-финансовая организация осуществляют следующие операции: зачисление на счет денежных средств, поступивших на имя его владельца; перечисление со счета денежных средств иным лицам, в том числе банку и (или) небанковской кредитно-финансовой организации; выдачу со счета наличных денежных средств; иные операции, предусмотренные законодательством Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета.

Таким образом, порядок открытия счетов ОАО «Барановичхлебопродукт» и оформления сопутствующих этой процедуре документов значительно упростился, а самостоятельная регламентация банками порядка открытия некоторых видов счетов будет способствовать развитию конкуренции на данном сегменте рынка. Следует отметить, что Постановление №40 регулирует исключительно порядок открытия счетов, такие вопросы как закрытие счетов и их переоформление с момента вступления в силу данного документа и до момента написания курсовой ни одним единым документом не урегулированы, так как Инструкция №127, ранее регулировавшая данные вопросы, утратила силу. Таким образом, перечень необходимых документов, в том числе и для закрытия счета необходимо искать в разных нормативно-правовых актах, что, безусловно, не способствует становлению единства.

2.2 Документальное оформление движения денежных средств и расчетных операций

Операции по расчетному счету производятся банком на основании документов, оформленных самой организацией-владельцем счета или с ее согласия (акцепта). В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчетного счета (по решению налоговых органов, по исполнительным листкам, искам).

Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления ОАО «Барановичхлебопродукт» производятся банком на основании документов специальных форм, которые могут быть выданы в письменной или электронной форме. Они должны соответствовать установленным стандартам и иметь обязательные реквизиты.

При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и исправления. Банковские документы действительны к предъявлению в обслуживаемый банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки [3, с. 319].

Основными документами для осуществления операций по расчетам в ОАО «Барановичхлебопродукт» являются:

объявление на взнос наличными – данным документом оформляется сдача наличности денежных средств в банк. Представляет собой комплект документов из объявления, ордера и квитанции. Квитанция с печатью кассы банка вручается вносителю денежных средств в подтверждение приема от него денежных средств; объявление остается в кассе банка; ордер выдается организации вместе с выпиской банка и подтверждает факт зачисления денежных средств на счет организации;

денежные чеки – с их помощью оформляется получение денег с расчетного счета ОАО «Барановичхлебопродукт». Для получения чековой книжки ОАО «Барановичхлебопродукт» в обслуживающий банк представляет заявление-обязательство на получение чековой книжки и поручение для депонирования средств за подписями лиц, которым дано право подписывать документы для совершения операций по счету организации, с проставлением оттиска печати;

платежное поручение – это платежная инструкция, согласно которой банк - отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару) (Приложения Г, Д);

платежное требование – это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк;

платежное требование-поручение – это платежная инструкция, содержащая требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором [24, с. 154].

Все документы в ОАО «Барановичхлебопродукт» составляются без помарок и исправлений при помощи технических средств, подписывать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.

Отдельные операции в ОАО «Барановичхлебопродукт» также могут быть оформлены банком с использованием мемориального ордера, например, списание средств при частичной оплате платежного поручения, выставленного платежного требования и в других случаях.

В исследуемой организации внедрена система «Клиент-Банк», представляющая собой программное обеспечение, позволяющее организации подготавливать и направлять в банк на исполнение платежные и иные документы в режиме реального времени, контролировать состояние своих счетов, а также получать широкий спектр актуальной финансовой информации без непосредственного обращения в банк. Работая в системе «Клиент-Банк» ОАО «Барановичхлебопродукт» не приносит бумажное платежное поручение или другие расчетные документы в банк, так как электронное платёжное поручение имеет аналогичную законную силу.

Электронные документы подписываются должностными лицами аналогично бумажным документам. Вместо обычных подписей используются электронные цифровые подписи. В банке осуществляется проверка электронных цифровых подписей на каждом документе. Встроенные средства шифрования обеспечивают передачу информации между организацией и банком в зашифрованном виде.

Для отражения в бухгалтерском учете поступления или списания денежных средств на расчетном счете в ОАО «Барановичхлебопродукт» предназначены выписки банка из лицевого счета (Приложение Е).

Организация ежедневно получает от банка копии выписок с расчетного счета с приложением к ним всех документов, на основании которых выполнены зачисления или списания. В выписках указываются дата формирования, номер расчетного счета организации в учреждении банка, наименование организации, остаток денег входящий (входящее сальдо), остаток исходящий (исходящее сальдо), суммы оборотов по дебету и кредиту счета, номер документа, на основании которого совершена операция, откуда и куда перечислены средства, а также код, счет, УНП корреспондента (Приложение Е).

При обработке и проверке правильности отражения операций по выпискам банка бухгалтер ОАО «Барановичхлебопродукт» у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считает приходом (то есть дебетом), а суммы, проставленные в колонке «дебет», считает расходом организации (кредитом), так как для организации расчетный счет является активным, а для банка – источником денежных средств, то есть пассивным. Бухгалтер ОАО «Барановичхлебопродукт» также сверяет входящее сальдо с предыдущей выпиской, все проставленные в выписке суммы с суммами, указанными в приложенных документах, а затем против каждой проставляет номер корреспондирующего счета.

Таким образом, движение денежных средств ОАО «Барановичхлебопродукт» по счетам в банке находит отражение в выписке банка из лицевого счета, что позволяет контролировать данный процесс. При расчетах с поставщиками и подрядчиками ОАО «Барановичхлебопродукт» использует платежное поручение. Работая в системе «Клиент-Банк» ОАО «Барановичхлебопродукт» не приносит бумажное платежное поручение в банк, так как электронное платёжное поручение имеет аналогичную законную силу.

2.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств и расчетных операций

Учет движения средств на расчетном счете в бухгалтерии ОАО «Барановичхлебопродукт» ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетного счета организации, выдача денежных средств в кассу, перечисление на другие счета или другим организациям.

В ОАО «Барановичхлебопродукт» к счету 51 «Расчетный счет» открыты следующие субсчета:

51-1 – расчетный счет (расч. зЗа молоко);

51-2 – расчетный счет (ОАО «Агропромбанк»);

51-3 – расчетный счет (д/сад);

51-4 – расчетный счет (бюджет);

51-5 – расчетный счет (расч. сч. №1892).

По учету движения денежных средств по расчетному (текущему) счету ОАО «Барановичхлебопродукт» в исследуемом периоде производила следующие бухгалтерские записи, отраженные в таблице 2.1:

Таблица 2.1 – Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств ОАО «Барановичхлебопродукт» по расчетному (текущему) счету за декабрь 2011 года