Файл: Учет безналичных денежный средств.pdf

ВВЕДЕНИЕ

В последние годы, в условиях перехода к рыночным отношениям, в методологии и организации бухгалтерского учета организаций Республики Беларусь произошли большие изменения, расширились возможности хозяйствующих субъектов в области бухгалтерского учета. Организации разрабатывают свою учетную политику, самостоятельно определяя методики, формы, технику ведения и организации бухгалтерского учета исходя из действующих правил и особенностей хозяйствования.

Все это стимулирует развитие производственно-экономических связей между организациями агропромышленного комплекса и поставщиками (удобрений, гербицидов, ядохимикатов, сельскохозяйственной техники), а также покупателями сельскохозяйственной продукции (мясокомбинатами, молокозаводами, льнозаводами, сахарными заводами).

Поэтому для осуществления организацией любой своей деятельности необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и так далее.

Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников, строительство производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений и другое.

Денежные расчеты осуществляются в виде безналичных платежей или наличными деньгами. На платежи, производимые за наличный расчет, государством устанавливается лимит, поэтому все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих учреждениях банков на специально открываемых расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет.

Безналичные расчеты сокращают потребность организации в наличных деньгах, снижают расходы на денежное обращение и обеспечивают и их сохранность.

Актуальность данной темы подчеркивается тем, что выбор наиболее рациональной формы расчетов позволит сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост остатков товарно-материальных ценностей в пути, поэтому исследование данной тематики является актуальной и нужной работой.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Целью данной курсовой работы является исследование учета денежных средств и расчетов, а так же разработка рекомендаций по его совершенствованию на основании изучения литературных источников и практики работы в ОАО «Барановичхлебопродукт».

Для достижения названной цели в работе решены следующие задачи:

описана организация денежного оборота и расчетов в современных условиях хозяйствования;

определены значение и задачи учета денежных средств и расчетов;

исследована нормативная правовая база, регулирующая учет денежных средств и расчетов;

рассмотрен порядок открытия счетов в банке;

исследовано документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете;

описано отражение операций в регистрах бухгалтерского учета;

рассмотрен методика проведения инвентаризации денежных средств и расчетных операций.

Объектом исследования курсовой работы является финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Барановичхлебопродукт».

Открытое акционерное общество «Барановичский комбинат хлебопродуктов» создано приказом Брестского областного комитета по управлению государственным имуществом и приватизации от 30.12.96 г. № 277 путем преобразования государственного предприятия Барановичский комбинат хлебопродуктов в соответствии с законодательством об акционерных обществах, о разгосударствлении и приватизации государственной собственности в Республике Беларусь и зарегистрировано Брестским областным исполнительным комитетом 16.06.2000г. в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 200166738.

Открытое акционерное общество «Барановичский комбинат хлебопродуктов» – является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

• Медицинская деятельность;
• Деятельность по обеспечению безопасности юридических и физических лиц;
• Деятельность в области промышленной безопасности;
• Деятельность по обеспечению пожарной безопасности;
• Деятельность в области таможенного дела;
• Деятельность, связанная с осуществлением контроля радиоактивного загрязнения;
• Ветеринарная деятельность
• Деятельность в области связи
• Транспортно-экспедиционная деятельность
• Деятельность, связанная с использованием природных ресурсов и воздействием на окружающую среду.

В 2011 году комбинатом произведено продукции в действующих ценах на сумму 266 008 млн. руб., к уровню 2010 года составило 166,3%.

В связи с реорганизацией предприятия путем присоединения КПС «Восточный» с 01.01.2005 г. за 2011 года производство свинины составило 12 262 тонн или 104,8% к соответствующему периоду прошлого года.

В 2012 году планируется рост объёмов производства комбикормов на 105 %, что приведёт к увеличению объёмов закупок сырья, наличие которого отсутствует или недостаточно на территории Республики Беларусь.

Общая сумма выручки от реализации продукции за 2011 год составила 278 354 млн. руб. Чистая прибыль 24 590 млн. руб. Прибыль от реализации товаров и услуг 31 230млн. руб. Фактическая рентабельность реализованной продукции составила 14,2% .

В течение года предприятие пользовалось краткосрочными кредитами банка и займами. По состоянию на 1.01.2012 года фактическая задолженность по краткосрочным кредитам и займам составила 721 млн. рублей. Задолженность по долгосрочным кредитам на 1.01.2012 года составила –125 351 млн. руб.

Бухгалтерский учет в ОАО «Барановичхлебопродукт» осуществляется бухгалтерией аппарата управления ОАО «Барановичхлебопродукт». Бухгалтерия выполняет задачи и функции в соответствии с законодательством и положением о бухгалтерии, утвержденным директором ОАО «Барановичхлебопродукт». Ведение бухгалтерского учета ОАО «Барановичхлебопродукт» осуществляется согласно утвержденной учетной политике с учетом государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности.

В бухгалтерии Общества работает 13 человек, в планово-экономическом отделе – 2 экономиста.

Бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной форме. Оформление первичных документов, ведение регистров бухгалтерского учета и составление отчетности производится с использование КСА «Ветразь».

Обязанности между работниками бухгалтерской службы подразделения распределяются главным бухгалтером подразделения согласно должностным инструкциям. Должностные инструкции разрабатываются главными бухгалтерами. Указания и распоряжения главного бухгалтера подразделения в пределах его компетенции обязательны для всех работников соответствующего подразделения. При ведении документооборота в организации каждый из бухгалтеров составляет все документы по своему участку от первичных документов до составления отчета по участку учета.

Бухгалтерский учет на ОАО «Барановичхлебопродукт» ведется в соответствии с планом счетов, разработанным на основе типового плана счетов бухгалтерского учета.

Таким образом, при изучении организации бухгалтерского учета в ОАО «Барановичхлебопродукт» можно сделать вывод о том, что учет организован согласно учетной политике и приспособлен для эффективного его ведения. Организованы и ведутся все необходимые мероприятия для принятия эффективных управленческих решений на базе полученных данных бухгалтерского учета.

В курсовой работе использовались такие общенаучные методы исследования, как анализ, синтез, системность, а также специальные методы бухгалтерского учета, экономического анализа и контроля, к которым относятся сравнение, выборка, обследование и другие.

Предметом исследования являются методика учета денежных средств и расчетов в ОАО «Барановичхлебопродукт».

Теоретической и методологической основой курсовой работы являются научные труды российских и отечественных ученых-экономистов, действующее законодательство Республики Беларусь по исследуемой проблеме, публикации в периодической печати, международные стандарты, а также учебники таких авторов, как П.Г. Пономаренко, Л.И. Кравченко, М.С. Шидловская и др.

Так же для обеспечения единых принципов формирования учетно-экономической информации по учету денежных средств и расчетов организации был изучен ряд законодательных и нормативных документов, регулирующих эти вопросы, статьи в журналах по проблемам учета и анализа, материалы интернет-ресурс.

ГЛАВА 1 ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Организация денежного оборота и расчетов в современных условиях

Современная экономика не может обойтись без денег. Движение денег обслуживает денежно-кредитная система – совокупность кредитных отношений и учреждений, выполняющих специфические функции по аккумуляции и распределению временно свободных денежных средств.

Через денежно-кредитную систему проходит огромный объем денежных расчетов и платежей организаций; она мобилизирует и превращает в активнодействующий капитал временно свободные денежные средства; выполняет кредитные, расчетные, гарантийные, инвестиционные и иные операции.

Денежное обращение, денежное хозяйство и тем более денежно-кредитную систему следует представлять не только как совокупность правил, норм и принципов, специфических отношений и функций, а как совокупность специальных организаций и учреждений, которые организуют движение денег и ссудного капитала, то есть как национальная банковская система [6, с.7].

Безналичные расчеты в Республике Беларусь ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие), их филиалы (отделения) или небанковские кредитно-финансовые организации [4, с. 79].

Платежно-расчетные отношения между банками, организациями, населением в Республике Беларусь организованы на основе соблюдения следующих принципов.

1. Порядок всех расчетов и платежей в стране регламентирует и регулирует Национальный банк Республики Беларусь. Этот порядок обязателен для соблюдения всеми экономическими субъектами.

2. Для обеспечения хозяйственной деятельности и проведения расчетов организации открывают в банках Республики Беларусь счета. Взаимоотношения банков с клиентами строятся на договорной основе. При этом базовым является договор банковского счета, в соответствии с которым банк получает право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов.

По текущему (расчетному) банковскому счету банк осуществляет следующие операции: зачисление на счет денежных средств, поступивших на имя его владельца; перечисление со счета денежных средств иным лицам, в том числе банку; выдачу со счета наличных денежных средств; иные операции, предусмотренные законодательством и договором.

Банк также открывает клиентам, юридическим лицам:

- временные счета;

- благотворительные счета;

- карт-счета;

- счета для размещения депозитов;

- счета по учету кредитов;

- текущий (расчетный) счет, специальные счета для размещения депозитов и другие счета в иностранных валютах.

3. В соответствии с действующим законодательством расчеты могут проводиться в безналичной или наличной форме. При этом осуществление расчетов наличными денежными средствами ограничено и производится в порядке, определяемом Национальным банком Республики Беларусь [19, с. 311].