Файл: "Особенности налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций".pdf

- в целях обеспечения эффективного функционирования системы налоговых отношений кредитных организаций на уровне самих кредитных организаций необходимо осуществление постоянного мониторинга вопросов, которые относятся к отрасли налоговых отношений кредитных организаций.

Одна из важнейших задач организаций вообще и кредитных, в частности, - выработка верных решений в хозяйственной и производственной деятельности для осуществления легальных, с точки зрения законодательства, операций при минимальных финансовых потерях.^[15]

Оптимизация налогообложения представляет собой систему разного рода схем и методик, позволяющей выбрать оптимальное решение для каждого конкретного случая в деятельности кредитной организации.

Правильная и грамотная оптимизация налогообложения или оптимизация законными методами и прогнозирование не исключающихся рисков способствует кредитной организации держаться на рынке, предоставляя возможность избежать крупных убытков, понесенных в процессе хозяйственной деятельности.

Поскольку законодательная система Российской Федерации является достаточно сложной и нестабильной, налогоплательщику следует учитывать, как судебную, так и другие практики с целью правильно и грамотно разобраться в каждом аспекте налогообложения.

Учитывая все изложенное выше, в качестве основных задач оптимизации можно назвать следующие:

- анализ сделок при помощи планирования и исключения нежелательных налоговых последствий;

- грамотное планирование и оценка налоговых рисков с учетом разъяснений Министерства финансов Российской Федерации и налоговых органов;

- мониторинг проводимых налоговыми органами проверок на предмет соблюдения налогового законодательства;

- грамотная профессиональная подготовка возражений по акту налоговой проверки, а равно их защита в налоговых органах;

- грамотное ведение дел в процессе оспаривания решения налоговых органов с учетом разъяснений судебной практики.

Процесс налаживания оптимизации налогообложения кредитной организации должен состоять из определенных этапов, а именно:

- проведение своевременной проверки налогового и бухгалтерского учетов, базы первичных и хозяйственных договоров, а равно выявление и устранение ошибок, создания должного качества первичных документов;

- разработка собственной системы по оптимизации налогообложения, которая будет предусматривать разделение функций субъекта между структурными подразделениями;

- обновление и оптимизация договорной базы, организационных и внутренних документов кредитной организации, создание автономного контроля, разработка новых форм договорных отношений с контрагентами.

В заключение следует отметить, что в качестве принципов оптимизации можно назвать:

- принцип адекватности затрат, под которыми подразумевается стоимость создания системы оптимизации налогообложения, т.е. внешних и внутренних затрат, не должен быть выше суммы уменьшения налогов;

- принцип конфиденциальности, заключающийся в том, что доступ к информации должен быть максимально ограниченным;

- принцип юридического соответствия, заключающийся в законности проводимой оптимизации;

- принцип подконтрольности, состоящий в том, что достижение желаемых результатов от использования схемы оптимизации налогообложения находится в зависимости от грамотно продуманного контроля и существования реальных рычагов воздействия на всех исполнителей и на всех этапах;

- принцип автономности, который заключается в том, что действия по оптимизации налогообложения должны зависеть как можно меньше от внешних участников.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги представляют собой необходимое звено экономических отношений общества с момента рождения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства сопровождается всегда преобразованием налоговой системы.

Налоги самым непосредственным образом связаны с формированием доходов государства, бюджета и внебюджетных фондов, необходимые государству для выполнения всех своих функций.

Налог является объективной необходимостью государства, обусловленной потребностями развивающегося общества. Исходя из необходимости, государством формируется налоговая система, совершенствуется ее структура и механизм функционирования в финансовой системе государства.

В настоящее время каждая организация, в том числе и кредитная, уплачивают в обязательном порядке налоги, среди кредитных организаций и ПАО «Сбербанк России».

ПАО «Сбербанк России» занимает лидирующие позиции по размеру активов не только в Российской Федерации, однако и во всех странах Восточной Европы.

Как и любая кредитная организация ПАО «Сбербанк России» является налогоплательщиком, не исключение при этом и налог на прибыль.

Налоговой базой по налогу на прибыль выступает выражение прибыли в денежном эквиваленте, подлежащей обложению налогом.

Дабы правильно и грамотно рассчитать налог на прибыль кредитной организации, налогоплательщик обязан точно знать, что из его доходов и расходов он может признать в данном периоде, что в последующем либо прошедшем периоде.

ПАО «Сбербанк России» самостоятельно осуществляет расчет налоговой базы за налоговый и отчетный периоды, в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации. В расчете своей налоговой базы ПАО «Сбербанк России» отражает такие данные, как: период определения налоговой базы; сумма прибыли от реализации; сумма расходов; прибыль либо убыток от реализации; сумма внереализационных доходов либо расходов.

Для определения налогооблагаемой прибыли из налоговой базы исключается сумма убытка, которая подлежит переносу.

По окончании налогового либо отчетного периода налогоплательщик обязан отчислить сумму налога, рассчитанную нарастающим налогом, в денежном эквиваленте.

Проведя анализ отчетности и налога на прибыль, который уплачивает ПАО «Сбербанк России» за анализируемый период, с уверенностью можно констатировать, что в период с 2014 по 2016 годы на различных сегментах финансового рынка возросла доля ПАО «Сбербанк России», что свидетельствует об успешной политике ПАО «Сбербанк России».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативные правовые акты

1 Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ. [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru/

2 Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1: Федеральный закон от 31 июля 1998г № 146-ФЗ в редакции Федерального закона от 29 декабря 2017г № 466-ФЗ. [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru/

3 О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10 июля 2002г № 86-ФЗ в редакции Федерального закона от 7 марта 2018г № 53-ФЗ. [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru

4 О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6 декабря 2011г № 402-ФЗ в редакции Федерального закона от 31 декабря 2017г № 481-ФЗ. [Электронный ресурс]- Режим доступа: www.consultant.ru

5 О банках и банковской деятельности: Закон Российской Федерации от 2 декабря 1990г № 395-1 в редакции Федерального закона от 31 декабря 2017г № 482-ФЗ. [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru

6 О переоценке основных фондов (средств) в Российской Федерации: Постановление Правительства Российской Федерации от 14 августа 1992г № 595. [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru

Учебная и научная литература

7 Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник для студентов высших учебных заведений / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Колюмзина, М.Д. Мигомедов М.: Дашков и К, 2017г – 299с.

8 Арзуманова Л.Л. Финансовое право: учебник для бакалавров / Л.Л. Арзуманова [и др.]; отв. ред. Е.Ю. Грачева. – М.: Проспект, 2017г – 645с.

9 Борисов А.Б. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части 1, части 2 (постатейный). Изд. 6-е, перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2015г – 925с.

10 Брук Б.Я. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части 2 / Б.Я. Брук [и др.]; под ред. Ю.Ф. Кваши. 11-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2013г – 628с.

11 Иванова Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов среднего профессионального образования / Н.В. Иванова. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017г – 270с.

12 Касьянов А.В. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу российской Федерации в 2-х ч. Ч. 2 / под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой. Изд. 5-е. перераб. и доп. – М.: ГроссМедиа, 2015г – 2421с.

13 Когденко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие для студентов, обучающихся по экономическим направлениям и специальностям / В.Г. Когденко. 3-е изд.. перераб. и доп. – 2012г – 389с.

14 Мирошниченко О.Н. Основы банковского дела: учебное пособие / О.С. Мирошниченко. – Тюмень: Вектор Бук, 2015г – 98с.

15 Молчанов С.С. Налоги за 14 дней: экспресс-курс / С.С. Молчанов. 14-е новое изд. – СПб: Питер, 2016г – 494с.

16 Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: учебное пособие для студентов высших учебных заведений / Н.Д. Эриашвили [и др.]; под ред. Н.М. Коршунова, Н.Д. Эриашвили. 3-е изд., перераб. и доп. – М.? ЮНИТИ, 2012г – 375с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Расходы Публичного акционерного общества «Сбербанк России»

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Долговые обязательства Публичного акционерного общества «Сбербанк России»

1. Когденко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие для студентов, обучающихся по экономическим направлениям и специальностям / В.Г. Когденко. 3-е изд.. перераб. и доп. – 2012г ↑

2. Мирошниченко О.Н. Основы банковского дела: учебное пособие / О.С. Мирошниченко. – Тюмень: Вектор Бук, 2015г. ↑

3. Борисов А.Б. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части 1, части 2 (постатейный). Изд. 6-е, перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2015г. ↑

4. Брук Б.Я. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части 2 / Б.Я. Брук [и др.]; под ред. Ю.Ф. Кваши. 11-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2013г ↑

5. Арзуманова Л.Л. Финансовое право: учебник для бакалавров / Л.Л. Арзуманова [и др.]; отв. ред. Е.Ю. Грачева. – М.: Проспект, 2017г. ↑

6. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов среднего профессионального образования / Н.В. Иванова. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017г. ↑

7. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник для студентов высших учебных заведений / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Колюмзина, М.Д. Мигомедов М.: Дашков и К, 2017г ↑

8. Брук Б.Я. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части 2 / Б.Я. Брук [и др.]; под ред. Ю.Ф. Кваши. 11-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2013г. ↑

9. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10 июля 2002г № 86-ФЗ в редакции Федерального закона от 7 марта 2018г № 53-ФЗ. [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru ↑

10. О переоценке основных фондов (средств) в Российской Федерации: Постановление Правительства Российской Федерации от 14 августа 1992г № 595. [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru ↑

11. Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: учебное пособие для студентов высших учебных заведений / Н.Д. Эриашвили [и др.]; под ред. Н.М. Коршунова, , Н.Д. Эриашвили. 3-е изд., перераб. и доп. – М.? ЮНИТИ, 2012г. ↑

12. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6 декабря 2011г № 402-ФЗ в редакции Федерального закона от 31 декабря 2017г № 481-ФЗ. [Электронный ресурс]- Режим доступа: www.consultant.ru ↑

13. О банках и банковской деятельности: Закон Российской Федерации от 2 декабря 1990г № 395-1 в редакции Федерального закона от 31 декабря 2017г № 482-ФЗ. [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru ↑

14. Касьянов А.В. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу российской Федерации в 2-х ч. Ч. 2 / под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой. Изд. 5-е. перераб. и доп. – М.: ГроссМедиа, 2015г. ↑

15. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней: экспресс-курс / С.С. Молчанов. 14-е новое изд. – СПб: Питер, 2016г. ↑