Файл: Имущественное налогообложение банков в РФ (Имущественное налогообложение банков в РФ).pdf

- при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС;

- при получении банком денежных средств в виде авансовых платежей в счет предстоящего оказания услуг, передачи имущественных прав.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, банк составляет счета-фактуры. Счет-фактура оформляется в срок не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав в двух экземплярах.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога банком в качестве налогового агента производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранной организации или органам государственной власти и управления или органам местного самоуправления.

Банк обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Современные экономические условия позволяют сегодня строить эффективную и стабильную систему налогообложения банков, направленную на создание благоприятных условий для осуществления деятельности, сохранение данных субъектов экономики в качестве одних из крупнейших налогоплательщиков, обеспечивающих доходность бюджетов разных уровней страны.

Естественно, налоговые платежи организаций влияют и на социальные процессы на микроуровне. На социальные процессы на микроуровне налоговые платежи влияют через эффективность функционирования организации. Чем более эффективно работает коммерческая организация, тем больше имеются возможности для повышения зарплаты работникам, выплатам социального характера, например, лечение, отдых, образование за счет организации, повышения страховых взносов, что влияет на будущую пенсию работника.

Рентабельно работающие организации образуют чистую прибыль, достаточную для развития производства. У них образуются собственные источники финансирования инвестиций для технического перевооружения производства. При необременительном налогообложении коммерческие организации имеют возможность такого развития. Поэтому налогообложение влияет на экономические и социальные процессы не только в текущем периоде, но и в перспективе, в первую очередь, через инвестиции^[32].

Процесс налоговой оптимизации является структурированным, комплексным, проходящим в несколько этапов:

1. Анализ существующих и гипотетических рисков для деятельности предприятия.

2. Целенаправленный анализ рабочих проблем, правильная поставка оптимизационных заданий.

3. Определение перечня доступных инструментов, которые может использовать предприятие при рационализации расходов.

4. Генерирование действенных схем оптимизации.

5. Начало деятельности предприятия по принятой методике .

Реформирование налоговой системы продолжается, однако все еще остаются проблемы, связанные с налогообложением банковской деятельности.

Налогообложение оказывает существенное влияние, как на функционирование банковской системы, так и на экономику страны в целом. Налоги в силу их экономической сущности не могут носить адресный характер как инструменты, применяемые Банком России. Тем не менее недооценивать их влияние на функционирование банковской системы страны нельзя. Налоги влияют на ликвидность кредитных организаций, с их помощью можно регулировать рентабельность операций банков (делая их невыгодными для банков, например, через обложение НДС, как это происходит с рынком драгоценных металлов, или, наоборот, повышая их привлекательность), они оказывают воздействие на размер собственных средств банков, влияния на их стабильность и устойчивость.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
2. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков // Финансы. – 2014. – № 2.
3. Букина Т.Р. Налоги и налогообложение.: Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2015. - 704с
4. Гартвич А. Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления. – СПб.: Питер, 2014. – 288с.
5. Григорьева, О.Л. Налоги и налогообложение. – Ростов-на-дону: Феникс, 2011. – 192с
6. Зарипова Н.Д. Анализ влияния налогов на результаты деятельности организаций // Экономика. – 2014. - №3. – С.60
7. Киреева Е.Ф. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – Мн.: БГЭУ, 2012.- 447 с.
8. Кисель И.А. Развитие налогового менеджмента на предприятиях Республики Беларусь: автореферат дис. канд. экон. наук. – Минск: БГЭУ, 2015. – 27с.
9. Ключков С.В. Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной экономике России: диссертация канд. экон. наук. Ростов-на-Дону, 2011. – 197 с.
10. Кучеров, И.И. Налоговое право. Особенная часть. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2014. – 310с.
11. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. – М.: Налоговый вестник, 2008. – 352с.
12. Лермонтов Ю.М Доходы в целях исчисления налога на прибыль: арбитражная практика. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке / Ю.М. Лермонтов. – 2013. – №11. – С. 16–19.
13. Лермонтов Ю.М. Выработка банком эффективной налоговой политики / Ю.М. Лермонтов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке / . – 2014. - №12. – С. 33-37.
14. Молчанов, С.Н. Налоги. Расчет и оптимизация. – М.: Питер, 2013. – 544с.
15. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации / под ред. Дадашев А.З. / – М.: Книжный мир, 2012. – 88с.
16. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебное пособие / Под общ. ред. д.э.н.,проф. Е. Б. Шуваловой. — 2-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. — 176 с.
17. Попов К.И., Харчук М.В. Особенности налогообложения банков в Российской Федерации // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по мат. XLII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 2(42). URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_social/2(42).pdf (дата обращения: 09.02.2018)
18. Чернова Ю.В. О налоговых аспектах стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2018 года // Налоговый вестник. 2016. N 6. С.100 - 112;
19. Чучманская А.А. Особенности налогообложения коммерческих банков в российской федерации // Научное сообщество студентов: междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. XXI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 10(21). URL: https://sibac.info/archive/meghdis/10(21).pdf (дата обращения: 09.02.2018)

Приложение 1

Рисунок 1. Механизм влияния налогообложения на результаты деятельности организации^[33]

.

Рисунок 2. Последствия влияния налогов на социальные и финансовые результаты деятельности организации^[34]

Приложение 2

Рисунок 1. Схема налогового воздействия государства на банковскую деятельность и формы их проявления

Приложение 3

Таблица 1

Процентная ставка по налогу на прибыль

1. Попов К.И., Харчук М.В. Особенности налогообложения банков в Российской Федерации // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по мат. XLII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 2(42). URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_social/2(42).pdf (дата обращения: 09.02.2018) ↑

2. Ключков С.В. Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной экономике России: диссертация канд. экон. наук. Ростов-на-Дону, 2011. – 197 с. ↑

3. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации / под ред. Дадашев А.З. / – М.: Книжный мир, 2012. – 88с. ↑

4. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебное пособие / Под общ. ред. д.э.н.,проф. Е. Б. Шуваловой. — 2-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. — 176 с. ↑

5. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации / под ред. Дадашев А.З. / – М.: Книжный мир, 2012. – 88с. ↑

6. Зарипова Н.Д. Анализ влияния налогов на результаты деятельности организаций // Экономика. – 2014. - №3. – С.60 ↑

7. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков // Финансы. – 2014. – № 2. ↑

8. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков // Финансы. – 2014. – № 2. ↑

9. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков // Финансы. – 2014. – № 2. ↑

10. Киреева Е.Ф. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – Мн.: БГЭУ, 2012.- 447 с. ↑

11. Кисель И.А. Развитие налогового менеджмента на предприятиях Республики Беларусь: автореферат дис. канд. экон. наук. – Минск: БГЭУ, 2015. – 27с. ↑

12. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебное пособие / Под общ. ред. д.э.н.,проф. Е. Б. Шуваловой. — 2-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. — 176 с. ↑

13. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков // Финансы. – 2014. – № 2. ↑

14. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебное пособие / Под общ. ред. д.э.н.,проф. Е. Б. Шуваловой. — 2-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. — 176 с. ↑

15. Ключков С.В. Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной экономике России: диссертация канд. экон. наук. Ростов-на-Дону, 2011. – 197 с. ↑

16. Григорьева, О.Л. Налоги и налогообложение. – Ростов-на-дону: Феникс, 2011. – 192с ↑

17. Кучеров, И.И. Налоговое право. Особенная часть. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2014. – 310с. ↑

18. Гартвич, А. Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления. – СПб.: Питер, 2014. – 288с. ↑

19. Ключков С.В. Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной экономике России: диссертация канд. экон. наук. Ростов-на-Дону, 2011. – 197 с. ↑

20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) ↑

21. Лермонтов Ю.М Доходы в целях исчисления налога на прибыль: арбитражная практика. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке / Ю.М. Лермонтов. – 2013. – №11. – С. 16–19. ↑

22. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) ↑

23. Лермонтов Ю.М Доходы в целях исчисления налога на прибыль: арбитражная практика. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке / Ю.М. Лермонтов. – 2013. – №11. – С. 16–19. ↑

24. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) ↑

25. Лермонтов Ю.М Доходы в целях исчисления налога на прибыль: арбитражная практика. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке / Ю.М. Лермонтов. – 2013. – №11. – С. 16–19. ↑

26. Чучманская А.А. Особенности налогообложения коммерческих банков в российской федерации // Научное сообщество студентов: междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. XXI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 10(21). URL: https://sibac.info/archive/meghdis/10(21).pdf (дата обращения: 09.02.2018) ↑

27. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации / под ред. Дадашев А.З. / – М.: Книжный мир, 2012. – 88с. ↑

28. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) ↑

29. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации / под ред. Дадашев А.З. / – М.: Книжный мир, 2012. – 88с. ↑

30. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации / под ред. Дадашев А.З. / – М.: Книжный мир, 2012. – 88с. ↑

31. Попов К.И., Харчук М.В. Особенности налогообложения банков в Российской Федерации // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по мат. XLII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 2(42). URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_social/2(42).pdf (дата обращения: 09.02.2018) ↑

32. Зарипова Н.Д. Анализ влияния налогов на результаты деятельности организаций // Экономика. – 2014. - №3. – С.60 ↑

33. Зарипова Н.Д. Анализ влияния налогов на результаты деятельности организаций // Экономика. – 2014. - №3. – С.60 ↑

34. Зарипова Н.Д. Анализ влияния налогов на результаты деятельности организаций // Экономика. – 2014. - №3. – С.60 ↑