Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Строение бухгалтерского баланса).pdf

По данным таблицы 3 можно сделать следующие выводы:

- сумма реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг увеличилась в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 47692 тыс. руб. (+22,1 %), по сравнению с 2016 годом – на 24395 тыс. руб. (+10,2 %), что вызвано увеличением спроса со стороны клиентов;

- численность сотрудников предприятия в рассматриваемом периоде немного сократилась. Так, численность сотрудников АО «Ноябрьскавтосервис» в 2017 году по сравнению с 2015 годом сократилась на 3 человека, по сравнению с 2016 годом – на 1 человека (произошло сокращение штата вспомогательного персонала);

- сумма реализованных товаров, выполненных работ, оказанных работ в расчете на человека в 2017 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 674,5 тыс. руб. (+26,6 %), по сравнению с 2016 годом – на 332,6 тыс. руб. (+11,5 %), что свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов предприятия;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2017 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 1091 тыс. руб. (-8,1 %), по сравнению с 2016 годом – на 532 тыс. руб. (- 4,1%), что обусловлено выбытием неиспользуемого оборудования;

- в результате величина реализованной продукции, выполненных работ на рубль стоимости основных производственных фондов имела тенденцию к увеличению: в 2017 году по сравнению с 2015 годом – на 5,2 руб. (+32,8 %), по сравнению с 2016 годом – на 2,7 руб. (+14,9 %);

- полная себестоимость товаров, работ, услуг в 2017 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 48639 тыс. руб. (+22,30 %), по сравнению с 2016 годом – на 28677 тыс. руб. (+12,10 %), что вызвано увеличением объёмов реализации;

- при этом отрицательной тенденцией является увеличение затрат на рубль стоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в 2017 году по сравнению с 2016 годом – на 0,02 руб. (+1,68 %), что свидетельствует о не эффективном использовании ресурсов предприятия;

- в результате в 2015 и 2017 гг. предприятием получен убыток от продаж; в 2017 году его величина составила 3006 руб.;

- в 2015 и 2017 гг. деятельность предприятия была не эффективна с экономической точки зрения.

Таким образом, АО «Ноябрьскавтосервис» - предприятие, основным видом деятельности которого является предоставление услуг по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей отечественного и иностранного производства. Численность сотрудников предприятия составляет 82 человека. Организационная структура АО «Ноябрьскавтосервис» является линейно-функциональной, способствует эффективному функционированию предприятия.

В 2015-2017 гг. наблюдается увеличение продаж предприятия, в то же время по причине высокой себестоимости продаж, деятельность АО «Ноябрьскавтосервис» в 2017 году не эффективна.

2.2 Организация бухгалтерского учета и составления бухгалтерской финансовой отчетности на АО «Ноябрьскавтосервис»

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» все организации, находящиеся на территории РФ обязаны вести бухгалтерский учет.

Ответственность за организацию бухгалтерского дела в АО «Ноябрьскавтосервис» несет руководитель. Руководитель также несет ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, действующей на правах самостоятельного структурного подразделения, подчиненного непосредственно генеральному директору. Численность и штат бухгалтерии определяются штатным расписанием.

В АО «Ноябрьскавтосервис» структура бухгалтерского аппарата централизована: ведется совместный учет деятельности организации. Штат бухгалтерии предприятия состоит из 4 человек. Схема структуры бухгалтерского аппарата представлена на рисунке 3.

Главный бухгалтер

Бухгалтер по расчетам с персоналом

Бухгалтер по учету материалов

Бухгалтер-кассир

Рисунок 3 – Структура бухгалтерской службы

АО «Ноябрьскавтосервис»

Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете», ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)», другими положениями по бухгалтерскому учету, Уставом предприятия и положением о бухгалтерии.

При выполнении своих задач бухгалтерия руководствуется должностными инструкциями. В ходе своей работы бухгалтерия взаимодействует со всеми структурными подразделениями предприятия.

Бухгалтерская служба АО «Ноябрьскавтосервис» выполняет следующие функции:

- формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;

- работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы;

- контроль за проведением хозяйственных операций;

- обеспечение соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота;

- организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств, и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета, и контроля;

- формирование и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественного положения, доходах и расходах;

- своевременное и правильное оформление документов;

- обеспечение расчетов по заработной плате;

- правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений;

- участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат;

- и др.

Бухгалтерия АО «Ноябрьскавтосервис» полностью компьютеризирована. Для учета финансово-хозяйственной деятельности организации используется программа 1С: Бухгалтерия. Учет хозяйственных операций ведется как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

С 1 января 2018 на предприятии действует очередной Приказ «Об учетной политике». Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации на основании и в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и требованиями Налогового кодекса РФ.

Составление бухгалтерской финансовой отчетности – важная часть работы бухгалтерской службы АО «Ноябрьскавтосервис».

АО «Ноябрьскавтосервис» составляет бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме, т.е. составляет только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Отчетность предприятия составляется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Составление отчетности осуществляется в последовательности, представленной в таблице 4.

Бухгалтерский баланс представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности предприятия за определенный период.

Таблица 4

Последовательность составления бухгалтерской финансовой отчетности в АО «Ноябрьскавтосервис»

Содержание

Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении бухгалтерского баланса в АО «Ноябрьскавтосервис» используются остатки по следующим счетам:

- для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02, к которой прибавляется сумма затрат на капитальные вложения, учтенная на счетах 07 и 08;

- для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);

- для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;

- для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;

- для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;

- для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;

- для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;

- для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;

- для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);

- для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Для представления в органы госстатистики строки баланса закодированы в отдельной графе отчета. Коды приведены в приложении 4 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Баланс, составляемый по утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать помимо отчетных данных данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.

Кроме бухгалтерского баланса, в АО «Ноябрьскавтосервис» составляется отчет о финансовых результатах.

Расшифровка строк отчета о финансовых результатах производится по определенным правилам.

1. Выручка (код строки – 2110) – оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».

2. Себестоимость продаж (код строки – 2120) – суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44. Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.

3. Валовая прибыль (убыток) (код строки – 2100) – разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.

4. Коммерческие расходы (код строки – 2210, значение записывается в круглых скобках) – дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.

5. Управленческие расходы (код строки – 2220, значение записывается в круглых скобках) – дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.