Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «МельСервис»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства – это наиболее ликвидные активы организаций. Любые действия с деньгами подразумевают глубокий характер, включая все сферы финансовой деятельности, которые являются наиболее уязвимыми для нарушений.

Актуальность темы бухгалтерского учета денежных средств и кассовых операций в том, что ведение процесса учета и контроля за деньгами предприятия является непременным условием для формирования достоверности бухгалтерской отчетности во всех имеющихся аспектах. Также, в связи с тем, что кассовые операции достигают значительных размеров, они являются одним из основных объектов финансовых проверок и наблюдений. Обращение денежных средств является процессом, который константен во времени. Поэтому, важно установить устойчивый и регулярный контроль за денежными средствами.

Целью курсовой работы является изучение порядка ведения бухгалтерского учета и документального оформления кассовых операций предприятия.

Задачами исследования являются:

• изучить нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций;
• рассмотреть порядок документального оформления кассовых операций;
• исследовать порядок отражения в учете и отчетности информации о наличии и движении денежных средств;
• рассмотреть порядок приема и выдачи денежных средств в кассе организации;
• составить краткую организационную характеристику исследуемого предприятия;
• описать синтетический и аналитический учет кассовых операций в исследуемой организации;
• охарактеризовать типичные ошибки и нарушения, допускаемые при осуществлении операций по кассе;
• разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в кассе предприятия.

Объектом в курсовой работе выступает финансово-хозяйственная деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций по кассе.

Предметом исследования выступает порядок осуществления кассовых операций в ООО «МельСервис».

Основными методами исследования, используемыми в курсовой работе, являются: метод сравнения, метод обобщения, метод анализа и синтеза, метод анализа литературных источников.

В качестве теоретической базы исследования выступают учебные пособия по бухгалтерскому учету, публицистическая литература по вопросу исследования, а также нормативно-правовые акты Российской Федерации.

Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе предприятия

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кассовых операций

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кассовых операций в Российской Федерации представляет собой пятиуровневую систему^[1].

Документами первого (законодательного) уровня нормативно-правового регулирования являются федеральные законы. Примерами нормативных документов первого уровня являются:

• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете»^[2];
• Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».

Ко второму (федеральному нормативному) уровню относятся федеральные стандарты. Среди них регламентируют порядок учета кассовых операций:

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»^[3];
• Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

К третьему (отраслевому нормативному) уровню относятся отраслевые стандарты.

Четвертый (методологический) уровень носит разъяснительный характер, к нему относятся методические рекомендации по различным аспектам учета.

На пятом (организационном) уровне находятся документы, утвержденные организацией самостоятельно в соответствии с требованиями и положениями нормативно-правовых актов первых четырех уровней^[4].

Приведенные нормативные документы должны использоваться и в работе бухгалтера при осуществлении операций с денежными средствами.

Далее необходимо исследовать порядок документального оформления кассовых операций.

Порядок документального оформления кассовых операций

Для оформления кассовых операций на предприятиях необходимо применять следующие формы кассовых документов^[5]:

• приходный кассовый ордер (ПКО) (ф. 0310001);
• расходный кассовый ордер (РКО) (ф. 0310002);
• кассовая книга (ф. 0310004);
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005);
• расчетно-платежная ведомость (ф. 0301009);
• платежная ведомость (ф. 0301011).

Формы перечисленных первичных документов утверждены Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» и от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»^[6].

Важным нововведением Порядка ведения кассовых операций является то обстоятельство, что индивидуальные предприниматели, которые ведут в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, могут не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу (ф. 0310004).

Согласно положениям Порядка ведения кассовых операций, оформление кассовых документов может осуществляться^[7]:

• главным бухгалтером;
• бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;
• руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

При этом кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), а также кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге (ф. 0310004). Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу (ф. 0310004)[8].

Кассовые документы могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

Оформление документов на бумажном носителе осуществляется от руки или с использованием технических средств, которые предназначены для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение, и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.

Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажения и потери информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается^[9].

Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.

Согласно новым правилам приходный кассовый ордер (ф. 0310001) может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента)^[10].

Кассир организации снабжается печатью, содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Если в организации есть старший кассир, операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) с указанием сумм передаваемых наличных денег^[11]. Записи в такой книге осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира.

Записи в кассовой книге производятся кассиром по каждым приходному и расходному кассовым ордерам. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и ставит свою подпись. Затем кассовую книгу проверяет главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель), после чего ее подписывает лицо, проводившее указанную сверку.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии – руководитель).

Далее рассмотрим особенности приема и выдачи денежных средств в кассе организации.

Особенности приема и выдачи наличных денежных средств в кассе предприятия

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, производится по приходному кассовому ордеру (ф. 0310001)[12].

После приема и пересчета наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег, подписывает приходный кассовый ордер, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию.